viờn Cụng nghiệp tàu thủy Cỏi Lõn
- Bảng kờ trớch nộp cỏc khoản theo lương 10-LĐTL - Bảng phõn bổ tiền lương và bảo hiểm xó hội 11-LĐTL - Danh sỏch người lao động hưởng BHXH.
2.2.2. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 138 - phải thu khỏc
Tài khoản 338 - Phải trả phải nộp khỏc: Dựng để phản ỏnh cỏc khoản phải trả, phải nộp cho cơ quan quản lý, tổ chức đoàn thể xó hội.
2.2.3. Quy trỡnh kế toỏn:
Cuối thỏng 6/2010 căn cứ vào “bảng thanh toỏn tiền lương”,“bảng thanh toỏn BHXH” kốm theo cỏc chứng từ cú liờn quan, kế toỏn tiến hành lập “Bảng phõn bổ tiền lương và và cỏc khoản trớch theo lương”.
Việc lập bảng phõn bổ tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương thỡ dựa vào cỏc số liệu từ bảng thanh toỏn lương của toàn Cụng ty .
Căn cứ vào tỷ lệ trớch BHXH –BHYT-KPCĐ-BHTN theo quy định hiện hành cũng như tiền lương, cụng thực tế của từng đối tượng (CB-CNV) kế toỏn tớnh ra số tiền trớch BHXH- BHYT-KPCĐ-BHTN (Xem bảng 2.7 – trang 32)
* Thủ tục nộp BHXH, BHYT, KPCĐ.
BHXH: Hàng thỏng cụng ty nộp BHXH cho cơ quan BHXH Quận Đống Đa. Đồng thời làm thủ tục thanh toỏn BHXH cho cụng nhõn viờn trong thỏng gửi lờn chứng từ hợp lệ để cấp tiền thanh toỏn BHXH cho cụng nhõn viờn của cụng ty.BHXH được tớnh la 22% trờn tổng lương trong đú 16% tớnh vào chi phớ kinh doanh của Cụng ty. Và 6% (trong đú cú 1% thuộc chi phớ thất nghiệp) do người lao động phải nộp thụng qua trừ vào lương.
Vớ dụ : Thỏng 6 tổng quỹ lương của cụng ty là: 775.839.000 đồng Theo quy định cụng ty sẽ nộp BHXH với số tiền là:
775.839.000 x 22 % = 170.684.580 VNĐ
Trong đú đúng gúp trừ vào lương là: 775.839.000 x 6%=46.550.340 VNĐ Cũn lại 16% tớnh vào chi phớ: 170.684.580 - 46.550.340 =124.134.240 VNĐ
+ Cụ thể, trong thỏng 6/2010 nhõn viờn Trần Duy Thịnh cú tổng thu nhập lương là 5.356.000 đồng. Khi đú Cụng ty sẽ trớch tiền BHXH của Trần Duy Thịnh thụng qua bảng lương là: 5.356.000 x 6% = 321.360 đồng
Cũn tiền BHXH mà cụng ty phải chịu vào chi phớ là: 5.356.000 x 16% = 856.960 đồng
+ Đối với việc trả BHXH cho cỏn bộ cụng nhõn viờn nghỉ ốm đau, thai sản được hưởng BHXH thỡ cụng ty sẽ trả lương được hưởng theo ngày cụng là 75% lương một ngày.
Vi dụ: Lương thỏng của nhõn viờn Trần Duy Thịnh là 5.356.000 VNĐ, tớnh ra lương ngày đi làm được hưởng thực tế sẽ là: 5.356.000/ 22 = 243.454 VNĐ
Như vậy 1 ngày nghỉ ốm (cú giấy xỏc nhận của cơ sở y tế) và được Cơ quan chấp nhận thỡ số tiền ngày nghỉ mà Thịnh được thanh toỏn sẽ được tớnh là:
243.454 x 75%= 182.590 VNĐ
Sau khi tổng hợp tất cả cỏc phiếu nghỉ hưởng BHXH của cụng nhõn viờn trong cụng ty kế toỏn lập bảng thanh toỏn gửi lờn BHXH Quận Đống Đa như sau:
Bảng 3.5: Bảng thanh toỏn BHXH toàn Cụng ty Đơn vị: Cụng ty TNHH một thành viờn CNTT Cỏi Lõn
Bộ phận: Toàn cụng ty Bảng thanh toỏn BHXH Thỏng 6/2010 Nợ TK 338 Cú TK 111 Mẫu số 04-LĐLT ST T
Họ và tờn Nghỉ ốm Nghỉ conốm Nghỉ tainạn Nghỉđẻ Tổng sốtiền nhậnKớ
S
1 2 3 4 5 . Nguyễn Quốc Tỏ Lờ Đức Trung Phạm Thị Yến Đỗ Trần Thị Huệ Trần Lan Hương ... 5 2 4 5 6 597.000 181.000 413.000 730.000 1 103.000 3 278.000 597.000 181.000 413.000 278.000 103.000 730.000 Cộng 28.684.580 Ngày...thỏng 06 năm 2010 Người lập (Ký, ghi rừ họ tờn) Phan Thu Hằng Kế toỏn trưởng (Ký, ghi rừ họ tờn) Nguyễn Tất Thắng
Từ bảng thanh toỏn BHXH thỏng 6/2010 kế toỏn lập phiếu chi tiền BHXH trả thay lương cho toàn cụng ty
Phiếu chi số 38
Ngày 30/6/2010 Mẫu số 02-TT Họ và tờn: Nguyễn Ánh Nhật
Địa chỉ: 101 Kim Giang – Hoang Mai –Hà Nội Lớ do: Chi BHXH cho toàn cụng ty
Số tiền: 28.684.580 đồng
Bằng chữ: hai tỏm triệu sỏu trăm tỏm tư ngàn năm trăm tỏm mươi đồng
Đó nhận đủ số tiền: 28.684.580 đồng Kốm theo một tập chứng từ gốc. Ngày 30 thỏng 6 năm 2010 Thủ trưởng đơn vị đó kớ, đúng dấu Kế toỏn trưởng Kế toỏn lập phiếu đó kớ Thủ quỹ đó kớ Người nhận tiền đó kớ
NV1: Cuối thỏng căn cứ vào bảng tổng hợp và thanh toỏn lương, BHXH, ghi sổ phải trả cụng nhõn viờn về BHXH trả thay lương theo định khoản.
Nợ TK338 (3383) 28.684.580 đồng Cú TK334 28.684.580 đồng
NV2: Căn cứ vào bảng thanh toỏn BHXH và phiếu chi tiền mặt số 38 của cụng ty kế toỏn ghi:
Nợ TK334 28.684.580
Cú TK111 28.684.580
NV3: Căn cứ uỷ nhiệm chi số 36 của cơ quan BHXH Đống Đa về việc cấp kinh phớ BHXH kế toỏn ghi:
Nợ TK112 28.684.580
Cú TK338 28.684.580
+ Bảo hiểm y tế:
Cụng ty mua thẻ BHYT năm cho cụng nhõn viờn theo lương cấp bậc, sau đú đến cuối thỏng khấu trừ và lương và tớnh vào chi phớ sản xuất kinh doanh. BHYT được tớnh 4.5% trờn tổng quỹ lương trong đú 3% tớnh vào chi phớ của cụng ty, 1% cũn lại người lao động phải trả và được tớnh vào lương hàng thỏng của CNV.
Vớ dụ: Thỏng 6 quỹ lương của toàn cụng ty là: 775.839.000 VNĐ theo quy định cụng ty sẽ nộp BHYT với số tiền: 775.839.000 x 4,5% = 34.912.755 VNĐ
Trong đú nhõn viờn toàn Cụng ty chịu trừ vào lương 1% là: 775.839.000 x 1,5% = 11.637.583 VNĐ
Cũn lại cụng ty tớnh vào chi phớ là: 775.839.000 x 3% = 23.275.170 VNĐ
Cụ thể, tớnh nộp BHYT cho từng nhõn viờn của Cụng ty. Trong thỏng 6 nhõn viờn Trần Duy Thịnh tớnh ra số tiền lương trong thỏng là: 5.356.000
đồng. Vậy số tiền Thịnh phải nộp BHYT là: 5.356.000 x 1,5% = 80.340 VNĐ
Cũn lại cụng ty tớnh vào chi phớ là: 5.356.000 x 3%= 160.680 VNĐ
+ Kinh phớ cụng đoàn: Cụng ty thực hiện trớch nộp theo quý, chuyển sang cụng đoàn quản lý và hoạt động. Số tiền này dựng để duy trỡ hoạt động của tổ chức Cụng đoàn của Cụng ty. Tổng số quỹ được tớnh trớch từ 2% trờn tổng quỹ lương của Cụng ty và được tớnh vào chi phớ.
* Sổ kế toỏn tổng hợp:
Trỡnh tự ghi chộp: Hàng ngày kế toỏn viờn căn cứ vào cỏc chứng từ kế toỏn, cập nhật dữ liệu để vào sổ NKC; Sau đú tổng hợp dữ liệu để ghi vào sổ cỏi và cỏc sổ chi tiết kế toỏn cú liờn quan;
Vào cuối thỏng (quý) Tổng hợp số liệu trờn Sổ cỏi để lập nờn Bảng cõn đối số phỏt sinh. Sau khi đó kiểm tra đối chiếu khớp, đỳng số liệu ghi trờn Sổ Cỏi và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết) được dựng để lập cỏc Bỏo cỏo tài chớnh.Về nguyờn tắc, Tổng số phỏt sinh Nợ và Tổng số phỏt sinh Cú trờn Bảng cõn đối số phỏt sinh phải bằng Tổng số phỏt sinh Nợ và Tổng số phỏt sinh Cú trờn sổ Nhật ký chung cựng kỳ.
CHƯƠNG 3
HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CễNG TY TNHH MỘT THÀNH VIấN CễNG
NGHIỆP TÀU THỦY CÁI LÂN
3.1. Đỏnh giỏ chung về thực trạng kế toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương tại cụng ty và phương hướng hoàn thiện
Trong cụng tỏc quản lý kinh tế tài chớnh, hạch toỏn kế toỏn đúng vai trũ hết sức quan trọng đối với mỗi doanh nghiệp. Là một phần cụng tỏc hạch toỏn của cụng ty, kế toỏn tiền lương phải theo dừi, phản ỏnh cỏc nghệp vụ kinh tế phỏt sinh về tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ và cỏc khoản trợ cấp khỏc. Hoàn thiện tốt cụng tỏc kế toỏn tiền lương chớnh là hoàn thiện về chớnh sỏch, về hỡnh thức trả lương để đảm bảo tiền lương là yếu tố vật chất khuyến khớch người lao động tăng năng suất, tiết kiệm chi phớ để đem lại hiệu quả kinh tế cao.
Vấn đề quan trọng đối với doanh nghiệp là phải quan tõm đến lợi ớch thiết thực của người lao động. Cụng ty khụng ngừng hoàn thiện chế độ, chớnh sỏch hỡnh thức trả lương cũng như cụng tỏc hạch toỏn tiền lương để đảm bảo cho người lao động được hưởng theo đỳng số lượng và chất lượng lao động mà họ bỏ ra trong quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh
Là một doanh nghiệp hạch toỏn độc lập, Cụng ty luụn cố gắng khắc phục những khú khăn, nhất là khú khăn trong việc tiờu thụ sản phẩm để khụng ngừng nõng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh, tăng thu nhập cho cỏn bộ cụng nhõn viờn. Với cụng tỏc cải cỏch hành chớnh, Cụng ty đó tổ chức sắp xếp lại cỏc Phũng ban chức năng cho phự hợp với quy mụ hoạt động đồng thời cụng ty cũng khụng ngừng thay đổi về cơ cấu và phương phỏp hoạch toỏn sao cho vừa phự hợp với Cụng ty vừa tuõn thủ được những quy định, chế độ của nhà nước ban hành.