Ngày ghi sổ
Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số phỏt sinh Số Ngày Nợ Cú … … … … 2/12 000 1 2/12 Xuất NVL dựng trực tiếp sxsp 152 136.020.320 … Cộng số phỏt sinh 515.343.831 515.343.831
Kế toỏn lờn sổ cỏi tổng hợp chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp với nội dung và hỡnh thức như sau:
Ngày ghi sổ
Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số phỏt sinh Số Ngày Nợ Cú 2/12 00 1 2/12 Xuất NVL dựng trực tiếp sx sản phẩm gia cụng 1521A 136.020.320 Xuất phụ liệu sx 1521B 425.752.971 … … … … Cộng 152 1.838.028.20 2 Kết chuyển CP NVL cuối năm 154 1.838.028.202 Cộng số phỏt sinh SDCK 1.838.028.20 2 0 1.838.028.202
Xử lý vải tiết kiệm :
Khi cắt vải may quần (ỏo), Lượng vải cũn dư do chờnh lệch giữa định mức và thực tế trong khi cắt mà cú thể sử dụng được (khỏc với vải vụn), số lượng vải này Cụng ty gọi là “vải tiết kiệm”. Khi cú vải tiết kiệm, kế toỏn sẽ trỡnh bỏo với Ban định giỏ để xin giỏ nhập kho vải tiết kiệm thụng qua “ Phiếu đề nghị xin giỏ nhập kho của vải tiết kiệm “, sau khi được Ban định giỏ cho giỏ nhập, phũng kế hoạch tiến hành nhập kho và viết phiếu nhập kho cho vải tiết kiệm. Trường hợp vải tiết kiệm là loại vải hay cú ở Cụng ty, giỏ nhập kho
loại vải tiết kiệm này đó được cho sẵn, kế toỏn chỉ việc căn cứ vào giỏ đú mà cho nhập kho, khụng cần thụng qua Ban định giỏ để xin giỏ nhập.
Giỏ trị của vải tiết kiệm nhập kho được Cụng ty quy định phõn bổ như sau: trớch 55% vào quỹ lương cho cụng nhõn viờn và 45% để giảm phớ.
Nợ 3388
Cú 621 (giảm phớ)
Cú 334 (trớch vào quỹ lương)
Trong thỏng 12/2005 khụng phỏt sinh nghiệp vụ này Nhận xột:
Về nguyờn vật liệu, cụng ty sử dụng phương phỏp bỡnh quõn gia quyền kết hợp với sổ chi tiết nguyờn vật liệu giỳp cho cụng ty theo dừi được chi tiết giỏ trị từng loại nguyờn vật liệu, tỡnh hỡnh nhập xuất tồn trong kỳ. Qua đú xỏc định chớnh xỏc về giỏ trị nguyờn vật liệu dựng cho sản xuất, từ đú việc tập hợp chi phớ và tớnh giỏ thành mới chớnh xỏc.
Ngoài cỏc bỳt toỏn được phản ỏnh kịp thời và hợp lý, khoản chi trả tiền vận chuyển, bốc vỏc nguyờn vật liệu nhập kho sử dụng trong thỏng đang được hạch toỏn vào chi phớ sản xuất chung, việc hạch toỏn như trờn khụng phản ỏnh đỳng tớnh chất của khoản mục chi phớ này
2.3 Kế toỏn chi tiết CP NC trực tiếp. 2.3.1 Kế toỏn tổng hợp CP NC trực tiếp TK 622: Chi phớ nhõn cụng trực tiếp
Bờn cú: Kết chuyển CP nhõn cụng trực tiếp
• Phản ỏnh tổng tiền lương cho cụng nhõn trực tiếp SX, Ktoỏn ghi: Nợ 622 Cú 334 • Phản ỏnh cỏc khoản trớch: Nợ 622 Cú 338 (3382,3383,3384) • Kết chuyển chi phớ nhõn cụng: Nợ 154 Cú 622
2.3.2 Kế toỏn chi tiết CPNC trực tiếp.
Là doanh nghiệp dệt may hoạt động trong lĩnh vưc gia cụng hàng xuất khẩu, với đặc thự là sử dụng nhõn cụng nhiều do vậy tiền lương chiếm tỷ trọng lơn trong phần chi phớ của doanh nghiệp. Tuy nhiờn cụng tỏc hạch tỏon tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương của cụng ty về cơ bản khụng cú sự khỏc biệt với cỏc doanh nghiệp sản xuất kinh doanh khỏc. Cơ chế trả lương theo 2 cỏch chớnh:
- Lương thời gian: Áp dụng cho khối giỏn tiếp bao gồm : Văn phũng và cỏc đúi tượng phụ trợ , khụng ỏp dụng được chế độ khoỏn. - Lương sản phẩm: Áp dụng cho cụng nhõn sản xuất, đơn giỏ được
xõy dựng theo từng đơn hàng cụ thể và căn cứ theo thời gian chế, và bậc nghề của cụng nhõn cỏc cụng đoạn để xõy dựng.
• Chứng từ tiền lương bao gồm: Bảng chấm cụng, bảng kờ sản lượng kốm theo đơn giỏ từng đơn hàng; phiếu bỏo làm thờm giờ, phiếu nghỉ hưởng BHXH, BHYtế...
• Hạch toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương lại cụng ty như sau: Hàng thỏng sau khi tớnh ra số tiền lương và cỏc khoản phụ cấp theo lương phải tra cho cụng nhõn viờn của cụng ty( bao gồm tiền lương, tiền cụng, tiền ăn ca, thưởng trong sản xuất) phõn bổ cho cỏc đối tượng hưởng , kế toỏn nghi:
Nợ TK 622( Phải trả cho cụng nhõn trực tiếp sản xuất). Nợ TK 627(Phải trả nhõn viờn phõn xưởng)
Nợ TK 642( Phỉ trả cho bộ phận quản lý cụng ty) Cú TK 334: Tổng số thự lao lao động phải trả.
- Số tiền thưởng phải trả cho cụng nhõn viờn từ quỹ khen thưởng(thưởng quý, thưởng năm):
Nợ TK 431(4311): Thưởng thi đua từ từ quỹ khen thưởng. Cú TK: 334: Tổng số tiền thưởng phải trả.
- Trớch BHXH, kinh phớ cụng đoàn:
Nợ TK 322,627(6271),642(6421): Phần tớnh vào chi phớ kinh doanh(19%).
Nợ TK 334: Phần trừ vào thu nhập của CNVC(6%).
Cú TK 338(3382/3383/3384): Tổng số BHXH, BHYT, KPCĐ phải trớch.
- Số BHXH phải trả trực tiếp cho cụng nhõn viờn(ốm đua, thai sản, tai nạn lao động...:
Nợ TK 338(3383): Cú TK 334
- Cỏc khoản khấu trừ vào thu nhập của CNV theo quy định sau khi đúng BHXH, BHYT, và thuế thu nhập cỏ nhõn:
Nợ TK 334: Tổng số cỏc khản khấu trừ
Cú TK 333(3338): Thuế thu nhập phải nộp Cú TK 141: Tạm ứng trừ vào lương.
Cú TK 138(1381/1388): Cỏc khoản bồi thường vật chất thiệt hại.
- Thanh toỏn tiền lương, BHXH, tiền thưởng cho CNVC(bằng tiền mặt hoặc chuyển qua thẻ ATM):
Nợ TK 334: Cỏc khoản đó thanh toỏn.
Cú TK 111, 112: Số tiền thanh toỏn. - Nộp BHXH, BHYT, KPCĐ:
Nợ TK 338(3382)
Cú TK 111, 112
- Chi tiờu phần kinh pớ cụng đoàn để lại doanh nghiệp sau khi đó trừ cỏc khoản đó nộp:
Nợ TK 338(3382) Cú TK 111.112
- Số đó trả, đó nộp về kinh phớ cụng đoàn, BHXH lớn hơn số phải trả phải nộp được hoàn lại hay cấp bự:
Nợ TK 11.112 Cú TK 338
- Chi trả tiền lương phộp: Nợ TK 335:
Cú TK 334
ty
TK 141,131 TK 334 TK 622,6271,642
Cụng ty may MSA là cụng ty chuyờn gia cụng nờn cú nhiều phõn xưởng sản xuất và chi phớ nhõn cụng trực tiếp phỏt sinh ở phõn xưởng nào thỡ tập hợp vào phõn xưởng đú, cho nờn cụng ty ỏp dụng hỡnh thức trả lương theo sản phẩm cho cụng nhõn trực tiếp sản xuất.
Theo cỏch trả lương này, cụng ty đó thực hiện chế độ trả lương đỳng tỡnh hỡnh thực tế sản xuất, đồng thời gúp phần vào mục tiờu hạ giỏ thành sản phẩm tại cụng ty. Cỏch tớnh lương của cụng nhõn trực tiếp sản xuất
Vớ dụ: Cụng nhõn may Vừ Thị Hồng Liờn trong thỏng 12/2005 làm được cỏc
sản phẩm sau :
Tờn Mó NV Mó SP C.đoạn Đơn giỏ SL T.Tiền
TK 111,112 TK 431 TK 431 Tổng số cỏc khoản phải trả CNVC thực tế trong kỳ
Cỏc khoản khoản khấu trừ vào thu nhập của CNV trong kỳ Tiền thưởng từ quỹ khenthưởng TK3382/3/4 BHXH trả trực tiếp cho CNVC Trớch KPCĐ, BHXH,B HYT tớnh vào CP Phần tớnh vào chi phớ
Số chi vượt được Hoàn lại, được cấp
TK 3383,3384
BHXH, BHYT do CNVC đúng gúp
TK 111,112
Cỏc khoản thanh toỏn cho CNV
NộpBHXH, BHYT, KPCĐ cho cơquan quản lý và cỏc khoản chi tiờu kinh phớ cụng đoàn tại cơ sở
Tiền lương theo Số lượng sản Đơn giỏ sản phẩm = phẩm sản xuất x sản phẩm khụng hạn chế
Liờn M 10101 1003-1A 27 72.70 992 72.118 M 10101 1003-1A 39 90.80 992 90.074 M 10101 1003-1A 15 129.60 1.327 171.979 M 10101 SG5278-1A 101 35.30 50 1.765 M 10101 SG5278-1A 108 203.60 1.205 245.338 M 10101 SG5278-1A 134 230.40 1.205 277.632 M 10101 SG5278-1A 135 80.00 1.205 96.400 Cộng: 955.306 Kế toỏn BHXH, BHYT, KPCĐ
Đối với phần bảo hiểm xó hội, tỷ lệ trớch nộp theo quy định là 20% trờn lương cơ bản. Trong đú 15% được đưa vào giỏ thành và 5% cũn lại sẽ được trừ vào lương của cụng nhõn
Về BHYT, mức 2% trờn tổng quỹ lương cơ bản sẽ được tớnh vào giỏ thành, 1% thu lại của cụng nhõn và được khấu trừ vào lương.
Về trớch lập kinh phớ cụng đoàn được thực hiện trờn cơ sở mức lương bỡnh quõn đó thỏa thuận với cụng đoàn cấp trờn. Phần này khụng tớnh trờn tiền lương phải trả cho cụng nhõn sản xuất, mà được tớnh trờn tiền lương bỡnh quõn cố định, vỡ vậy sẽ làm giảm sỳt sự biến động của giỏ thành.
Hàng thỏng căn cứ vào bảng chấm cụng kế toỏn lương tớnh lương cho bộ phận cụng trực tiếp sản xuất sản phẩm và cỏc khoản trớch theo lương, Dưới đõy là nội dung và hỡnh thức của bảng thanh toỏn lương.
Trớch BHXH 1 thỏng = 15% x Mức lương cơ bản thỏng
Trớch BHXH = Tỷ lệ trớch 2% x lươngcơ bản
CễNG TY LIấN DOANH MSA