1 .5 Đặc điểm tổ chức kế toỏn tại cụng ty
2.5.3.Trỡnh tự hạch toỏn và ghi sổ chi phớ quản lý doanh nghiệp
Căn cứ vào cỏc chứng từ như phiếu chi, bảng thanh toỏn tiền lương, ăn trưa, húa đơn mua xăng dầu, húa đơn thanh toỏn tiền điện – nước, điện thoại, húa đơn chi tiếp khỏch,... kế toỏn ghi vào nhật ký chung:
Bảng biểu số 16 : Phiếu chi
Đơn vị: Cụng ty TNHH TM Thanh Nam Mẫu số: 02 - TT
Địa chỉ: 3B Lỏng Hạ, Ba Đỡnh, Hà Nội Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ - BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC)
PHIẾU CHI
(Ngày 11 thỏng 06 năm 2008) Liờn số:1
Người nhận: Nguyễn Ngọc Nhung Số phiếu: 265
Khỏch hàng: Cụng ty cổ phần dịch vụ Minh Trang Tài khoản: 111 1.650.000
Địa chỉ: P502 Nhà V32 Ngọc Khỏnh, Ba Đỡnh, HN Tài khoản ĐƯ: 6428 1.500.000
Về khoản: Thanh toỏn tiền tiếp khỏch 1331 150.000
Kốm theo: 1 Chứng từ gốc Số chứng từ gốc: 20356
Đó nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): Một triệu sỏu trăm năm mươi nghỡn đồng……….
+ Tỷ giỏ ngoại tệ (vàng bạc đỏ quý..): ………
+ Số tiền quy đổi: ……….
Ngày 11 thỏng 06 năm 2008
Giỏm đốc Kế toỏn trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ
(Ký, họ tờn,đúng dấu) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
Bảng biểu số 17: Nhật ký chung
Đơn vị: Cụng ty TNHH TM Thanh Nam Mẫu số: S03a - DN
Địa chỉ: 3B Lỏng Hạ, Ba Đỡnh, Hà Nội Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ - BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ NHẬT Kí CHUNG (Trớch) Thỏng 06/2008 Đơn vị tiền tệ : VNĐ N-T ghi sổ Chứng từ
Diễn giải Đó ghisố cỏi dũngSTT
Số hiệu TKĐƯ Số phỏt sinh Số hiệu thỏngNgày Nợ Cú
11/06 265PC 11/06 tiếp khỏch cho CT
Minh Trang x 1331111 150.000 1.650.000
13/06 260PX 18/06 Xuất 01 mỏy in chobộ phận quản lý x 6423156 2.500.000 2.500.000
…. … … … .. .. .. .. …
17/06 288PC 17/06 Thanh toỏn tiền
nước thỏng 05/2008 x 6427 1331 111 320.000 32.000 352.000 …. … … … .. .. .. .. …
22/06 307PC 22/06 Thanh toỏn tiềncụng tỏc phớ x 641111 1.022.000 1.022.000
23/06 320PC 23/06 Thanh toỏn tiền muaxăng x (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
6428 1331 111 1.055.455 102.545 1.158.000 28/06 341PC 28/06 Thanh toỏn tiền làmthờm giờ của
CBCNV x 6421 111 852.000 852.000 30/06 30/06 Trớch khấu haothỏng 5 x 6424214 13.520.000 13.520.000 30/06 30/06 Tớnh lương cho CBCNV x 6421 334 3382 3383 92.405.156 80.905.156 1.500.000 10.000.000 …. … … … .. .. .. .. … Cộng 5.102.000.000 5.102.000.000
- Sổ này cú 10 Trang, đỏnh số từ trang số 01 đến trang 10
- Ngày mở sổ: Ngày 30 thỏng 06 năm 2008
Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
(Ký ghi rừ họ tờn) (Ký ghi rừ họ tờn) ( Ký, ghi rừ họ tờn, đúng dấu)
Sau khi vào sổ Nhật ký chung kế toỏn tiếp tục ghi chi phớ vào sổ cỏi TK 642
Bảng biểu số 18: Sổ cỏi tài khoản 642
Đơn vị: Cụng ty TNHH TM Thanh Nam Mẫu số: S03b - DN
Địa chỉ: 3B Lỏng Hạ, Ba Đỡnh, Hà Nội Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ - BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
( Dựng cho hỡnh thức Nhật ký chung)
Thỏng 06/2008
Tờn tài khoản: Chi phớ quản lý doanh nghiệp
Số hiệu TK : 642 Đơn vị tiền tệ : VNĐ
N-T ghi Chứng từ Diễn giải TK Số tiền Ghi Số
Số phỏt sinh trong kỳ
11/06 PC265 11/06 Thanhtoỏn tiền tiếp khỏch 111 1.500.000
13/06 PX294 13/06 Xuất 1 mỏy in cho BPQL 156 2.500.000
17/06 PC288 17/06 Thanh toỏn tiền nướcthỏng 05/2008 111 320.000 22/06 PC307 22/06 Thanh toỏn tiền cụng tỏcphớ Hà Tĩnh cho A.Tuấn 111 1.022.000
23/06 PC320 23/06 Thanh toỏn tiền mua xăng 111 1.158.000
28/06 PC341 28/06 Thanh toỏn tiền làm thờm 111 852.000
30/06 30/06 Trớch KH cho BPQL 214 13.520.000
30/6 30/06 Thanh toỏn tiền lương vàcỏc khoản trớch theo lương cho CNV 334 3382 3384 80.905.156 1.500.000 10.000.000 ……. …. … ……….. … ……….. 30/06 30/06 Kếtchuyển chi phớ QLDN 230.567.000 Cộng phỏt sinh 230.567.000 230.567.000
Sổ này cú 07 trang, đỏnh số từ trang 01 đến trang 07 Ngày mở sổ:
Ngày 30 thỏng 06 năm 2008
Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
(Ký ghi rừ họ tờn) (Ký ghi rừ họ tờn) (Ký ghi rừ họ tờn)
Cuối kỳ căn cứ vào số liệu tổng hợp được từ sổ cỏi TK641, sổ cỏi TK642 kế toỏn kết chuyển CPBH và CPQLDN phỏt sinh trong kỳ vào TK911 để xỏc định kết quả đồng thời ghi vào cột cú TK641 và cột cú TK642 của dũng ghi Nợ TK911.
2.6.Kế toỏn chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp 2.6.1.Tài khoản sử dụng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
TK 821:Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp
Tài khoản này dựng để phỏn ỏnh chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp bao gồm chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và chi phớ thuế thu nhập hoón lại phỏt sinh trong năm làm căn cứ xỏc định kết quả kinh doanh trong năm tài chớnh hiện hành
Sổ cỏi TK 911
2.6.3. Trỡnh tự hạch toỏn
Hàng quý, khi xỏc định thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, kế toỏn phản ỏnh số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp vào NSNN vào chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp, ghi:
Nợ TK 821: Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp Cú TK 3334: Thuế thu nhập doanh nghiệp
2.7. Kế toỏn chi phớ, doanh thu hoạt động tài chớnh 2.7.1.Kế toỏn doanh thu tài chớnh
Doanh thu hoạt động tài chớnh dựng để phản ỏnh doanh thu lói, tiền bản
quyền , cổ tức lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chớnh khỏc của doanh nghiệp
Doanh thu hoạt động tài chớnh được phản ỏnh trờn Tk 515
2.7.2. Kế toỏn chi phớ tài chớnh
TK 635:Chi phớ tài chớnh
Tài khoản này phản ỏnh những khoản chi phớ hoạt động tài chớnh bao gồm cỏc khản chi phớ hoặc cỏc khoản lỗ liờn quan đến cỏc hoạt động đầu tư tài chớnh, chi phớ cho vay và đi vay vốn, chi phớ gúp vốn liờn doanh, liờn kết, lỗ chuyển nhượng
Tk 635 phải được hạch toỏn chi tiết cho từng nội dung chi phớ
2.8.Kế toỏn thu nhập, chi phớ hoạt động khỏc 2.8.1.Kế toỏn chi phớ hoạt động khỏc
Tài khoản sử dụng
TK811 – Chi phớ khỏc.
TK821 – Chi phớ thuế TNDN
Tài khoản này phản ỏnh những khoản chi phớ phỏt sinh do cỏc sự kiện hay cỏc nghiệp vụ riờng biệt với hoạt động
- Chờnh lệch lỗ do đỏnh giỏ lại vật tư hàng húa .. - tiền phatk do vi phạm hợp đồng kinh tế
- cỏc khoản chi phi khỏc
2.8.2. Kế toỏn chi phớ thu nhập khỏc
Tài khoản sử dụng
TK711 – Thu nhập khỏc.
Tài khoản này dựng để phản anh cỏc khoản thu nhập khỏc, cỏc khoản doanh thu ngoài hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
Thu nhập khỏc của doanh nghiệp bao gồm :
- Thu từ nhượng bỏn, thanh lý
- Chờnh lệch lỗ lói do đỏnh gia lại vật tư hàng húa
- Thu cỏc khoản nợ khú đũi
- Thu nhập quà biếu tặng... (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
2.9.Kế toỏn xỏc định kết quả bỏn hàng. 2.9.1.Tài khoản sử dụng
TK911 – Xỏc định kết quả kinh doanh. TK421 – Lợi nhuõn chưa phõn phối.
TK911 – Xỏc định kết quả kinh doanh: TK này dựng để xỏc định và phản ỏnh kết quả hoạt động kinh doanh và cỏc hoạt động khỏc của doanh nghiệp trong một kỳ kế toỏn.
TK421 – Lợi nhuận chưa phõn phối: TK này dựng để phản ỏnh kết quả kinh doanh (lợi nhuận, lỗ) sau thuế thu nhập doanh nghiệp và tỡnh hỡnh phõn chia lợi nhuận hoặc xử lý lỗ của doanh nghiệp
2.9.2.Chứng từ sử dụng
Phiếu chi tiền mặt, giấy bỏo ngõn hàng, bản sao kờ, húa đơn thanh toỏn, dịch vụ mua ngoài……..
2.9.3. Trỡnh tự hạch toỏn và sổ sỏch kế toỏn xỏc định kết quả bỏn hàng
- Sổ cỏi tài khoản 911 – Xỏc định kết quả bỏn hàng
- Sổ cỏi tài khoản 821 – Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp
Bảng biểu số 19: Nhật ký chung
Đơn vị: Cụng ty TNHH TM Thanh Nam Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ - BTC Mẫu số: S03a – DN
Địa chỉ: 3B Lỏng Hạ, Ba Đỡnh, Hà Nội Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ NHẬT Kí CHUNG (Trớch) Thỏng 06/2008 Đơn vị tiền tệ : VNĐ N-T ghi sổ Chứng từ
Diễn giải Đó ghi số cỏi STT dũng Số hiệu TKĐƯ Số phỏt sinh SH thỏngNgày Nợ Cú (A) (B) (C) (D) (E) (G) (H) (1) (2) … … … … … … … … …
30/06 30/06 Kết chuyển doanhthu bỏn hàng x 511911 5.031.740.000 5.031.740.000
30/06 30/06 Kết chuyển giỏ vốn hàng bỏn x 911 632 641 642 4.781.626.300 4.268.000.000 283.059.300 230.567.000 30/06 30/06 Kết chuyển thuếTNDN x 911821 70.031.836 70.031.836 Kết chuyển lợi 911
…. … … … .. .. .. .. …
Cộng 5.102.000.000 5.102.000.000
- Sổ này cú 08 Trang, đỏnh số từ trang số 01 đến trang 08
- Ngày mở sổ: Ngày 30 thỏng 06 năm 2008
Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
(Ký ghi rừ họ tờn) (Ký ghi rừ họ tờn) ( Ký, ghi rừ họ tờn, đúng dấu)
Việc xỏc định kết quả tiờu thụ của cụng ty được căn cứ vào số liệu tổng hợp trờn cỏc sổ cỏi tài khoản 511,632,641,642. Kế toỏn lập chứng từ kết chuyển doanh thu thuần, giỏ vốn hàng bỏn, chi phớ bỏn hàng và chi phớ quản lý doanh nghiệp vào TK911. Số liệu cũng sẽ được thể hiện trờn cỏc sổ tổng hợp.
Sau khi đó kết chuyển doanh thu, giỏ vốn và chi phớ….kể toỏn tiếp tục vào sổ cỏi tỡa khoản 911 để xỏc định kết quả kinh doanh
Bảng biểu số 20: Sổ cỏi tài khoản 911
Đơn vị: Cụng ty TNHH TM Thanh Nam Mẫu số: S03b - DN
Địa chỉ: 3B Lỏng Hạ, Ba Đỡnh, Hà Nội Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ - BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
( Dựng cho hỡnh thức Nhật ký chung)
Thỏng 06/2008 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tờn tài khoản: Xỏc định kết quả kinh doanh
Số hiệu TK : 911 Đơn vị tiền tệ : VNĐ
N-T ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền Ghi chỳ SH N-T Nợ Cú
30/06 30/06 Kết chuyển doanh thu thuần 511 5.031.740.000
30/06 30/06 Kết chuyển giỏ vốn hàngbỏn 632 4.268.000.000
30/06 30/06 Thuế TNDN phải nộp 812 70.031.836
30/06 30/06 Kết chuyển lợi nhuận 421 180.081.864
Cộng phỏt sinh 5.031.740.000 5.031.740.000
Sổ này cú 02 trang, đỏnh số từ trang 01 đến trang 02 Ngày mở sổ:
Ngày 30 thỏng 06 năm 2008
Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
(Ký ghi rừ họ tờn) (Ký ghi rừ họ tờn) (Ký ghi rừ họ tờn)
Bảng biểu số 21: Bỏo cỏo chi phớ và kết quả kinh doanh thỏng 6 Đơn vị tớnh: VNĐ
1.Doanh thu
1.1.Doanh thu bỏn hàng
1.2.Trừ: Hàng bỏn trả lại và giảm giỏ
5.031.740.000 5.031.740.000 0 2.Giỏ vốn hàng bỏn: 4.268.000.000 3.Lói (lỗ) 763.740.000 4.Chi phớ 4.1.Chi phớ bỏn hàng
4.1.Chi phớ quản lý doanh nghiệp
513.626.300
283.059.300 230.567.000
5.Thu nhập thuần từ hoạt động 250.113.700
6.Thu nhập khỏc 0
7.Tổng lợi nhuận trước thuế 250.113.700
8.Chi phớ thuế thu nhập hiện hành 70.031.836
9.Lợi nhuận sau thuế TNDN 180.081.864
01 thỏng là 180.081.864 VNĐ (Bằng chữ: một trăm tỏm mươi triệu, tỏm mươi mốt nghỡn tỏm trăm sỏu mươi tư đồng). Điều này chứng tỏ hoạt động của cụng ty đang trờn đà phỏt triển.
CHƯƠNG 3: MỘT SỐ í KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN CễNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU,CHI PHÍ VÀ XĐKQ
KINH DOANH TẠI CễNG TY TNHH TM THANH NAM
3.1. Đỏnh giỏ chung vờ cụng tỏc kế toỏn doanh thu, chi phớ và xỏc định kết quả kinh doanh tại cụng ty.
Sau khi thành lập, cụng ty TNHH Thương Mại Thanh Nam đó đi vào ổn định và hoạt động cú hiệu quả. Sự trưởng thành của cụng ty khụng chỉ thể hiện ở cơ sở vật chất kỹ thuật mà cũn thể hiện ở trỡnh độ quản lý kinh tế và đang từng bước hoàn thiện và nõng cao. Trong nền kinh tế thị trường đầy cạnh tranh và thử thỏch, cỏc doanh nghiệp luụn phải tỡm cỏch đi lờn bằng chớnh nội lực của mỡnh, phải tự chủ về tài chớnh, tự chịu trỏch nhiệm về mọi mặt. Cụng ty đó nhận ra những mặt yếu kộm khụng phự hợp với cơ chế mới nờn đó cú nhiều biện phỏp kinh tế cú hiệu quả, khắc phục mọi khú khăn, hũa nhịp với nền kinh tế thị trường, trong đú cú thực hiện tốt cụng tỏc kế toỏn bỏn hàng. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
thăm dũ thị trường, thăm dũ thị hiếu khỏch hàng để từ đú khụng ngừng đổi mới nõng cao chất lượng hàng húa.
3.1. 1.Những ưu điểm
Trong nền kinh tế thị trường cú sự cạnh tranh gay gắt như hiện nay, xột đến cựng thỡ mục tiờu của cỏc doanh nghiệp hoạt động đều hướng tới việc tối đa húa lợi nhuận. Để đạt được mục tiờu này, cỏc doanh nghiệp phải sử dụng đồng bộ nhiều biện phỏp từ tổ chức, kỹ thuật, quản lý... Song, một trong những biện phỏp cơ bản được nhiều doanh nghiệp quan tõm thực hiện và cú hiệu quả hơn cả là khụng ngừng tiết kiệm chi phớ, hạ giỏ thành sản phẩm. Tuy nhiờn với doanh nghiệp kinh doanh thương mại thỡ mục tiờu tối đa là tỡm được nguồn đầu vào với giỏ thành thấp mà chất lượng vẫn đỏp ứng được nhu cầu của khỏch hàng .
Cựng với sự phỏt triển của cụng ty, cụng tỏc kế toỏn của phũng kế toỏn cũng khụng ngừng hoàn thiện và đạt được những thành tựu đỏng kể sau:
3.1.1.1.Về tổ chức bộ mỏy quản lý tại Cụng ty.
Bộ mỏy quản lý của cụng ty TNHH Thương Mại Thanh Nam được tổ chức gọn nhẹ và khoa học, cỏc phũng ban đều cú những chức năng khỏc nhau nhưng liờn kết chặt chẽ với nhau tạo thành một thể thống nhất, đưa cụng ty TNHH TM Thanh Nam đi lờn, hoạt động kinh doanh cú hiệu quả. Vỡ vậy chất lượng cuộc sống của cỏc thành viờn trong cụng ty cũng khụng ngừng được cải thiện.
3.1.1.2.Về cụng tỏc tổ chức kế toỏn tại cụng ty.
Về bộ mỏy kế toỏn.
Phũng kế toỏn của cụng ty cú 05 người, với trỡnh độ kế toỏn viờn từ cao đẳng trở lờn, và trỡnh độ kế toỏn trưởng trờn đại học đó giỳp cho cụng tỏc kế toỏn của cụng ty cú một nền tảng hoàn toàn vững chắc.
bộ nhõn viờn kế toỏn một cỏch phự hợp với năng lực, trỡnh độ của từng người.Với sự phõn cụng cụ thể của kế toỏn trưởng với từng người vừa rừ ràng, vừa linh hoạt: 1 nhõn viờn cú thể đảm nhiệm nhiều cụng việc phự hợp với khả năng, phự hợp với chế độ kế toỏn. Do vậy, mọi cụng việc đều hoàn thành kịp thời theo đỳng tiến độ cụng việc mà kế toỏn trưởng giao phú.
Nhờ cú bộ mỏy kế toỏn hoạt động hiệu quả mà ban giỏm đốc cụng ty cú được cỏi nhỡn đỳng đắn kịp thời về hoạt động của cụng ty để từ đú đưa ra quyết định chớnh xỏc về đường lối hoạt động của cụng ty
Về hệ thống sổ sỏch kế toỏn.
Cụng ty TNHH Thương Mại Thanh Nam ỏp dụng hỡnh thức kế toỏn nhật ký chung . Hỡnh thức này phự hợp với hoạt động kinh doanh và trỡnh độ của nhõn viờn kế toỏn, thuận lợi trong cụng tỏc hạch toỏn kế toỏn . Vỡ vậy, tổ chức cụng tỏc kế toỏn đảm bảo thống nhất được về phạm vi , phương phỏp tớnh toỏn cỏc chỉ tiờu giữa kế toỏn và cỏc bộ phận cú liờn quan. Việc tổ chức hạch toỏn ở cụng ty là phự hợp với đặc điểm kinh doanh của cụng ty .
Về hệ thống tài khoản kế toỏn .
Cụng ty đó ỏp dụng đỳng hệ thống tài khoản thống nhất theo đỳng chế độ ban hành của Bộ Tài chớnh.
Về chế độ ghi chộp ban đầu :
Đối với cụng tỏc hạch toỏn, từ lập chứng từ đến luõn chuyển chứng từ đều được cụng ty quy định một cỏch rừ ràng theo đỳng chế độ ban hành.
Việc sử dụng chứng từ, trỡnh tự luõn chuyển chứng từ và trỡnh tự ghi chộp đảm bảo chứng từ lập ra cú cơ sở thực tế và cơ sở quản lý giỳp cho cụng tỏc giỏm sỏt tỡnh hỡnh nhập xuất hàng húa được kịp thời, cung cấp cỏc thụng tin kinh tế cần thiết cho từng bộ phận cú liờn quan.
Về phương phỏp hạch toỏn hàng tồn kho.
Trong việc hạch toỏn hàng tồn kho, Cụng ty TNHH Thương Mại Thanh Nam lựa chọn phương phỏp kờ khai thường xuyờn tạo điều kiện cho việc phản
Cụng ty ỏp dụng phương phỏp tớnh theo phương phỏp bỡnh quõn gia quyền để xỏc định giỏ vốn hàng bỏn. Phương phỏp này cú ưu điểm là giỳp cho việc