Vật liệu cụng ty xuất kho chủ yếu là phục vụ sản xuất cụ thể là cung cấp cho cỏc cụng trỡnh và một số sản phẩm khỏc. Bờn cạnh đú, cũng cú một ớt vật liệu đợc xuất dựng cho chi phớ quản lý doanh nghiệp, chi phớ sản xuất chung để gia cụng chế biến, xuất trả nợ, xuất cho vay... vật liệu phải phản ỏnh kịp thời.
- Khi xuất vật liệu để trực tiếp sản xuất, kế toỏn ghi: Nợ TK 621: Chi phớ nguyờn liệu vật liệu trực tiếp
Căn cứ vào phiếu xuất kho số 350 ngày 20/5 xuất kho vải cotton để trực tiếp sản xuất.
Nợ TK 621: 34.335.000 Cú TK 152: 34.335.000
- Khi xuất kho nguyờn vật liệu cho quản lý doanh nghiệp, chi phớ sản xuất chung, kế toỏn ghi:
Nợ TK 627, 642: Cú TK 152:
Biểu số 21
Cụng ty Chung Đức
Bảng kờ nhập kho vật liệu
Ghi nợ TK 152, Ghi cú TK liờn quan CT Ngày
nhập
Tờn vật liệu ĐV T
SL Đơn giỏ Thành tiền TK cú 511 10/5 Gỗ dỏn m 2000 7.800 15.600.000 111 511 10/5 Gỗ lim m 2000 8.100 16.200.000 111 511 10/5 Gỗ loại 2 m 2000 8.400 16.800.000 111 512 13/5 Sơn xanh l 100 37.000 37.000.000 111 513 15/5 Sơn loại 2 l 10 1.850.000 18.500.000 331 513 15/5 Giấy dỏp Cỏi 10 1.800.000 18.000.000 331 513 15/5 Nhựa m 20 1.750.000 35.000.000 331 514 19/5 Hộp đựng Cỏi 1000 2000 2.000.000 331 Tổng cộng 125.800.000
Ngời ghi sổ Kế toỏn trởng
(Ký, ghi rừ họ tờn) (Ký, ghi rừ họ tờn) Biểu số 23
Bảng tổng hợp chứng từ gốc cựng loại
Ghi cú TK 111
Loại chứng từ mua nguyờn vật liệu nhập kho thỏng 5/2005
Chứng từ Diễn giải Số tiền TK 152 TK 133
NT SH 10/5 511 Nhập kho gỗ 51.030.000 48.600.000 2.430.000 13/5 512 Nhập kho sơn 4.070.000 3.700.000 370.000 Cộng 55.100.000 52.300.000 2.800.000 Biểu số 24 Bảng tổng hợp chứng từ gốc cựng loại Ghi cú TK 152
Loại chứng từ mua nguyờn vật liệu xuất kho thỏng 5/2005
Chứng từ Diễn giải Số tiền TK 621 TK 2411
NT SH
20/5 350 Xuất kho gỗ 34.335.000 34.335.000 22/5 351 Xuất kho sơn 4.070.000 4.070.000
Cộng 38.405.000 38.405.000
Biểu số 25
Bảng tổng hợp chứng từ gốc cựng loại
Ghi cú TK 331
Chứng từ Diễn giải Số tiền TK 152 TK 133
NT SH
15/5 513 Nhập kho giấy dỏp 78.650.000 71.500.000 7.150.000 19/5 514 Nhập kho hộp 2.200.000 2.000.000 200.000 Cộng 80.850.000 73.500.000 7.350.000 Cuối thỏng căn cứ vào bảng chứng từ gốc cựng loại, kế toỏn lập chứng từ ghi sổ. Biểu số 27 Chứng từ ghi sổ Thỏng 5/2005 Số 28 Ghi nợ TK 152: NLVL
STT Trớch yếu Số hiệu TK Số tiền
Nợ Cú 1 Nhập kho gỗ loại 1 152 111 51.030.000 2 Nhập kho sơn 152 111 4.070.000 3 Nhập kho gỗ loại 2 152 331 78.650.000 4 Nhập kho giấy dỏp 152 331 2.200.000 Cộng 135.950.000 Biểu số 30 Sổ cỏi Thỏng 5/2005 TK 111: Tiền mặt NT ghi sổ
Chứng từ Diễn giải TKđối ứng
Số tiền
SH NT Nợ Cú
10/5 511 10/5 Mua gỗ 152 48.600.000
13/5 512 10/5 Mua giấy 152 3.700.000
133 370.000
Cộng 55.100.000
Ngày 31/5/2005 Ngời ghi sổ Kế toỏn trởng
( Ký, họ tờn) ( Ký, họ tờn) Biểu số 31 Sổ cỏi Thỏng 5/2005 TK 152: NLVL ĐVT: Đồng NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối Số tiền SH NT Nợ Cú Tồn đầu thỏng 10/5 511 10/5 Nhập kho gỗ 111 51.030.000 13/5 512 13/5 Nhập kho sơn 111 4.070.000 15/5 513 15/5 Nhập kho giấy 331 78.650.000 19/5 514 19/5 Nhập kho dõy điện 331 2.200.000 20/5 350 20/5 Xuất kho gỗ 621 34.335.000 22/5 351 22/5
Xuất kho giấy 621 4.070.000
22/5 352 22/5
Xuất kho sơn 621 59.400.000
28/5 353 28/5 Xuất kho hộp 627 2.200.000
Cộng 135.950.000 100.005.000
Ngời ghi sổ Kế toỏn trởng ( Ký, họ tờn) ( Ký, họ tờn) Biểu số 32 Sổ cỏi Thỏng 5/2005 TK 331: PTNB ĐVT: Đồng NT ghi sổ
Chứng từ Diễn giải TKđối ứng Số tiền SH NT Nợ Cú Tồn đầu thỏng 15/5 513 15/5 Mua gỗ về nhập kho 152 71.500.000 133 7.150.000 19/5 514 19/5 Mua giấy về nhập kho 152 2.000.000 133 200.000 Cộng 80.850.000 Ngày 31/5/2005 Ngời ghi sổ Kế toỏn trưởng
CHƯƠNG 3:
MỘT SỐ í KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NVL TẠI CễNG TY TNHH DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI VÀ SẢN XUẤT CHUNG ĐỨC
3.1 Nhận xột chung về cụng tỏc kế toỏn NVL tại Cụng ty Chung Đức
Cựng với sự trưởng thành và phỏt triển khụng ngừng của Cụng ty Chung Đức cụng tỏc kế toỏn núi chung và kế toỏn nguyờn vật liệu sản xuất núi riờng về cơ bản là phự hợp với chế độ hiện hành , đảm bảo cung cấp đầy đủ, kịp thời cỏc thụng tin về tỡnh hỡnh kế toỏn tài chớnh cho cỏc nhà quản trị và cỏc đối tượng lien quan. Bờn cạnh những thành quả đạt được cụng tỏc kế toỏn tại Cụng ty cũng khụng thể trỏnh khỏi những tồn tại cần khắc phục. Đõy là một vài ưu điểm và nhược điểm cụ thể .
3.1.1 Ưu điểm
Cụng ty đó sử dụng hệ thống tài khoản chuẩn do Bộ tài chớnh ban hành theo QĐ số 15, tuy nhiờn để phự hợp với đặc điểm kinh doanh cũng như yờu cầu quản lớ của mỡnh, cụng ty đó mở cỏc tài khoản chi tiết cấp II, III,...và mở chi tiết theo từng vụ việc , khoản mục chi phớ. Xuất phỏt từ đặc điểm kinh doanh dịch vụ, phự hợp với đặc điểm kinh doanh của cụng ty. Chớnh điều này đó tạo
điều kiện thuận lợi cho cụng tỏc kế toỏn, giỳp kế toỏn kiểm tra, đối chiếu, tổng hợp số liệu một cỏch dễ dàng, và cũng đỏp ứng phần nào yờu cầu Kế toỏn quản quản trị.
Cụng ty ỏp dụng hỡnh thức nhật kớ chung kết hợp với việc đưa chương trỡnh kế toỏn mỏy vào sử dụng đó làm giảm nhẹ khối lượng cụng việc rất nhiều, hạn chế sai sút do việc ghi chộp sổ chựng lặp bởi số liệu chỉ cần nhập 1 lần cỏc chứng từ gốc, cú thể đối chiếu, tổng hợp số liệu, tổng hợp số liệu trong một khoảng thời gian bất kỡ.
Hàng ngày khi cỏc nghiệp vụ phỏt sinh đều được bộ phận kế toỏn liờn quan phản ỏnh ngay vào cỏc chứng từ kế toỏn và tiến hành nhập liệu vào mỏy. Cỏc chứng từ gốc được cụng ty sử dụng để hoạch toỏn cỏc nhiệm vụ liờn quan đến chi phớ, doanh thu như phiếu thu, phiếu chi, húa đơn GTGT... đều được ghi đầy đủ, chớnh xỏc theo thời gian, đỳng chế đọ tài chớnh quy định. Cỏc chứng từ được lưu giữ cẩn thận theo từng loại, từng hợp đồng, khỏch hàng, khoản mục, thuận lợi cho việc tỡm kiếm, kiểm tra, đối chiếu số liệu khi cần thiết. Ngoài ra quy trỡnh xử lớ, luõn chuyển chứng từ được bộ phận kế toỏn tổ chức khoa học, hợp lớ, trỏnh chụng chộo, giỳp cho việc hạch toỏn nhanh chúng, kịp thời.
Mẫu sổ hoàn thành trong mỏy, phự hợp với quy định của nhà nước. Ngoài ra cỏc bỏo cỏo tài chớnh, cụng ty cũn mở thờm cỏc bỏo cỏo quản trị, phục vụ cho việc ra quyết định trong tương lai
Cụng ty thực hiện đỳng so với cỏc chuẩn mực kế toỏn về doanh thu và kết quả kinh doanh :
Cụng ty đó thực hiện đỳng so với chuẩn mực kế toỏn về doanh thu ( điều kiện ghi nhận, xỏc định doanh thu).
Kết quả kinh doanh được phản ỏnh chớnh xỏc và đầy đủ thực hiện đỳng chế độ kế toỏn hiện hành. Kết quả kinh doanh được phản ỏnh trung thực số liệu, sổ
sỏch rừ ràng, hạch toỏn chớnh xỏc cỏc nghiệp vụ kinh tế liờn quan trong kỡ hạch toỏn.
Nhỡn chung bộ mỏy kế toỏn ở cụng ty gọn nhẹ, mỗi người được phõn cụng theo dừi một mảng nghiệp vụ riờng, tuỳ theo yờu cầu nhiệm vụ được giao tự giỏc thường xuyờn quan hệ với cỏc bộ phận khỏc để hoàn thành cụng việc của mỡnh. Cỏc kế toỏn viờn cũn trẻ cú đầy đủ trỡnh độ vi tớnh, đỏp ứng được xu thế phỏt triển của cụng ty.
Tuy bộ mỏy kế toỏn của cụng ty tương đối hoàn thiện nhưng trong cụng tỏc tổ chức kế toỏn núi chung và tổ chức kế toỏn chi phớ, doanh thu và kết quả kinh doanh núi riờng vẫn cũn bộc lộ những hạn chế nhất định. Những nhược điểm này tuy ko lớn nhưng nếu khắc phục được, cụng ty sẽ đạt hiện quả cao hơn trong cụng tỏc kết toỏn.
3.1.2 Hạn chế
Bờn cạnh những kết quả đạt được cụng tỏc kế toỏn núi chung và kế toỏn nguyờn vật liệu núi riờng vần tồn tại những nhược điểm cần khắc phục để ngày càng hoàn thiện cụng tỏc kế toỏn tại Cụng ty.
- Do đặc điểm hoạt động kinh doanh của Cụng ty là ngành bao gồm nhiều hoạt động khỏc nhau như : kinh doanh đồ gỗ nội thất gia đỡnh, kinh doanh địn, … . Cỏc hoạt động này cú qui trỡnh cụng nghệ khỏc nhau, nguyờn vật liệu cử dụng cho cỏc hoạt động cũng khỏc nhau, đặc điểm nguyờn vật liệu cũng khụng giống nhau. Vỡ vậy nờn cụng việc kế toỏn nguyờn vật liệu cũng cần cú những phương thức riờng phự hợp với tỡnh hỡnh của Cụng ty. Tuy nhiờn, do phải theo dừi nhiều hoạt động cú tớnh chất khỏc nhau nờn cụng tỏc kế toỏnnguyờn vật liệu từng dịch vụ, sản phẩm cũn chưa được cụ thể . Phần mềm kế toỏn
Phần mềm kế toỏn của Cụng ty khụng cho phộp theo dừi nguyờn vật liệu theo từng dịch vụ, hàng húa. Vỡ vậy, việc tổ chức xỏc định chi phớ
nguyờn vật liệu của từng dịch vu, từng hàng húa khụng được thực hiện là ảnh hưởng đến những quyết định kinh doanh, cũng như định hướng kinh doanh của Cụng ty.
3.2 Sự cần thiết phải hoàn thiện NVL tại cụng ty
Hoàn thiện kế toỏn tổ chức kế toỏn nguyờn vật liệu là khắc phục hạn chế để cụng tỏc hạch toỏn được chớnh xỏc, chặt chẽ, đỳng đắn, khoa học nhằm mang lại hiệu quả cao.
Kế toỏn khụng chỉ làm cụng việc tớnh toỏn, ghi chộp đơn thuần về tài sản và sự võn động của tài sản mà cũn là cụng cụ để điều hành quản lý cụng cụ để điều hành quản lý cỏc hoạt động kinh tế bằng việc phõn tớch và cung cấp cỏc số liệu kế toỏn để nhà quản lý đưa ra quyết định đỳng đắn mang lại lợi nhuận cao nhất.
Khi kế toỏn phản ỏnh đầy đủ tài sản hiện cú cũng như sự vận động của tài sản sẽ giỳp cỏc nhà quản lý nắm được cỏc nguồn tài lực của doanh nghiệp, qua đú cú kế hoạch bố trớ, sắp xếp, huy động những nguồn lực tiềm tàng phục vụ cho hoạt động kinh doanh của đơn vị.
3.3 Yờu cầu hoàn thiện kế toỏn NVL tại cụng ty
Để cụng tỏc kế toỏn nguyờn vật liệu đạt hiệu qủa cao thỡ việc tổ chức cụng tỏc kế toỏn phải đảm bảo yờu cầu sau:
- Đảm bảo tuõn thủ chế độ kế toỏn, chuẩn mực kế toỏn, cỏc văn bản phỏp luật khỏc về kế toỏn. Trong nền kinh tế thị trường, mọi doanh nghiệp đều chịu sự quản lý, điều hành và kiểm soỏt của nhà nước bằng phỏp luật và cỏc biện phỏp hành chớnh, cụng cụ quản lý kinh tế. Nhờ cú cỏc biện phỏp đú mà kinh tế đất nước mới cú sự hoạt động trụi chảy. Vỡ vậy, cỏc biện phỏp nhằm hoàn
thiện cụng tỏc kế toỏn phải dựa trờn chế độ quản lý hành chớnh và chế độ kế toỏn do Nhà nước ban hành.
- Phải phự hợp với đặc điểm kinh doanh của Cụng ty, sao cho đảm bảo việc cung cấp thụng tin kịp thời, chớnh xỏc, hiệu quả cho nhà quản lý. Mỗi doanh nghiệp cú một điều kiện kinh doanh và tỡnh hỡnh kinh doanh riờng. Nhà nước ban hành cỏc văn bản phỏp luật chỉ mang tớnh chất hướng dẫn chung, để đỏp ứng được tỡnh hỡnh kinh doanh của mỡnh, mỗi doanh nghiệp cần phải vận dụng linh hoạt cỏc chế độ chuẩn mực sao cho phự hợp với điều kiện đặc điểm của doanh nghiệp mỡnh.
3.4 Nguyờn tắc hoàn thiện
Tổ chức cụng tỏc kế toỏn phải quỏn triệt nguyờn tắc tiết kiệm và hiệu quả cao nhất. Với mọi doanh nghiệp, mục tiờu đặt lờn hàng đầu luon luụn là lợi nhuận, do đú, mọi sự tổ chức cồng kềnh kộm hiệu quả đều là khụng thớch hợp với cụng ty.
Cong ty cần nghiờn cứu, bố trớ nhõn lực sỏng tạo sao cho hiệu quả hoạt động của bộ mỏy kế toỏn là cao nhất, lại vừa tiết kiệm, khả thi với tỡnh hỡnh chung của Cụng ty.
3.5 Một số ý kiến đúng gúp nhằm hoàn thiện cụng tỏc kế toỏn NVL ở cụng ty Chung Đức.
Trong kinh doanh để hạn chế bớt những thiệt hại rủi ro cú thể xảy ra cũng như cú thể tạo điều kiện trong việc chủ động về chi phớ, trỏnh những khoản chi phớ khụng thường xuyờn cần thực hiện những chớnh sỏch dự phũng. Đối với doanh nghiệp thương mại thỡ dự phũng phải thu khú đũi, để đề phũng những khoản phải thu đến hạn mà khụng thu được của cỏc Cụng ty đối tỏc. Dự phũng phải thu khú đũi nhằm đề phũng những tổn thất cú thể xảy ra khi
khỏch hàng của Cụng ty mất khả năng thanh toỏn. Căn cứ vào thực tế khả năng trả nợ của khỏch hàng, Cụng ty cú thể xỏc định dự phũng phải thu khú đũi theo nhiều cỏch. Kế toỏn cần tiến hành phõn loại từng khoản nợ của từng đối tượng khỏch hàng theo tuổi nợ. Cú thể phõn loại tuổi nợ như sau:
- Nợ phải thu chưa đến hạn thanh toỏn: là những khoản nợ phải thu khỏch hàng chưa đến hạn thanh toỏn mà Cụng ty và khỏch hàng đó thoả thuận.
- Nợ phải thu quỏ hạn thanh toỏn: Là những khoản nợ phải thu của khỏch hàng đó quỏ thời hạn thanh toỏn mà Cụng ty và khỏch đó thoả thuận
Trờn cơ sở đú, cú chớnh sỏch thu hồi nợ hợp lý và trớch lập dự phũng phải thu khú đũi sao cho phự hợp.
Phần mềm kế toỏn của Cụng ty nờn được cài đặt để cú thể lập cỏc bỏo cỏo quản trị. Thực tế cho thấy, cỏc bỏo cỏo quản trị ngày càng cần thiết đối với cỏc Cụng ty cho việc ra quyết định hợp lý, kịp thời , chớnh xỏc. Bỏo cỏo quản trị khụng chỉ dựa trờn số liệu tài chớnh mà cũn dựa trờm cỏc yếu tố phi tài chớnh nờn phục vụ tốt hơn cho cụng tỏc sản xuất kinh doanh, đảm bảo thụng tin đầu ra thớch hợp nhất với doanh nghiệp
KẾT LUẬN
Trờn đõy là thực tế cụng tỏc tổ chức Tài chớnh - Kế toỏn và phõn tớch kinh tế tại Cụng ty TNHH thương mại dịch vụ và sản xuất Chung Đức. Cú thể nhận thấy cụng ty đó thực hiện khỏ tốt quy định và chuẩn mực của nhà nước. Cụng tỏc quản lý chi phớ giỏ thành được chỳ trọng do tớnh chất quan trọng của nú. Qua việc phõn tớch một số chỉ tiờu tài chớnh, chi phớ sản xuất kinh doanh đó thấy được cụng ty đó và đang từng bước cố gắng để tăng doanh thu, tăng
lợi nhuận thụng qua việc tớch cực thực hiện tốt cụng tỏc chi phớ kinh doanh, đú sẽ là tiền đề để doanh nghiệp tiến tới tiết kiệm chi phớ sản xuất kinh doanh và hạ thấp giỏ thành sản phẩm. Tỡnh hỡnh tài chớnh luụn ổn định tạo điều kiện thuận lợi để mở rộng qui mụ, phỏt triển sản xuất.
Qua quỏ trỡnh tỡm hiểu thực tế cho thấy kế toỏn chi phớ và giỏ thành trong mỗi doanh nghiệp cú vai trũ quan trọng khụng thể thiếu trong cụng tỏc quản lý của doanh nghiệp. Nếu hạch toỏn chi phớ đỳng đắn sẽ hỡnh thành cụng tỏc tớnh giỏ thành sản phẩm chớnh xỏc, phự hợp từ đú là một trong những biện phỏp tớch cực và cú hiệu quả tạo điều kiện cho việc kinh doanh hàng hoỏ, cung cỏp dịch vụ càng được mở rộng.
Mặc dự thời gian thực tập khụng dài, nhưng quỏ trỡnh thực tập tại Cụng Cụng ty TNHH Dich vụ thương mại và sản xuất Chung Đức đó giỳp em càng hiểu rừ hơn về cỏc phần hành kế toỏn núi chung và đặc biệt là phần hành kế toỏn