7 Số d bộ phận (Lợi nhuận bộ phận) xxx xxx xxx xxx
2.2.3. Công tác lập định mức và dự toán chiphí
2.2.3.1. Công tác lập định mức
Định mức chi phí là cơ sở để công ty lập dự toán hoạt động. Muốn lập dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp thì phải có định mức nguyên vật liệu, Dự toán chi phí nhân công thì phải có định mức số giờ công,.... Chi phí định mức giúp nhà quản lý kiểm soát hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp vì chi phí định mức là cơ sở, là tiêu chuẩn để đánh giá; góp phần thông tin kịp thời cho các nhà quản lý ra các quyết định hàng ngày nh: Định giá bỏ thầu, kiểm soát chi phí, đánh giá hiệu quả hoạt động, gắn liền với trách nhiệm của công nhân đối với việc sử dụng nguyên vật liệu sao cho tiết kiệm.
Các DNXL thuộc TCTXDCTGT4 (Công ty đờng bộ 471; Công ty cổ phần xây dựng công trình giao thông 482) đã xây dựng định mức chi phí sản xuất cho các khoản mục chi phí bao gồm Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp; Chi phí nhân công trực tiếp; Chi phí sử dụng máy thi công.
Việc xây dựng định mức chi phí trên đợc xác định cụ thể nh sau:
Định mức chi phí nguyên vật liệu: Công thức xác định định mức hao phí vật liệu:
Định mức vật liệu = (QV x Khh + QV LC x KLC) x KVcđ x Ktđ Trong đó:
+ QV: Số lợng vật liệu sử dụng cho từng thành phần công việc trong định mức (trừ vật liệu luân chuyển)
+ QV LC: Số lợng vật liệu luân chuyển (ván khuôn, giàn giáo, cầu công tác)
+ K Vcđ: Hệ số chuyển đổi đơn vị tính vật liệu theo tính toán, thực té hoặc kinh nghiệm thi công sang đơn vị tính vật liệu trong định mức xây dựng
+ Khh: Định mức tỷ lệ hao hụt vật liệu đ ợc phép trong thi công:− Khh = 1 + Ht/c
trong đó Ht/c: Định mức hao hụt vật liệu trong thi công.
+ KLC: Hệ số luân chuyển của loại vật liệu cần phải luân chuyển quy định trong định mức sử dụng vật t . −
Định mức chi phí nhân công trực tiếp:
Định mức hao phí lao động đ ợc xác định trên định mức lao động (thi− công) đ ợc Công ty tính toán−
- Đơn vị tính của định mức lao động cơ sở là giờ công.
- Đơn vị tính của định mức lao động trong định m胸c xây dựng là ngày công. Công thức xác định định mức chi phí nhân công
Định mức nhân công = ∑( tg
đm x Kcđđ x Kv
cđ) x 1/8 Trong đó:
+ tg
đm: Định mức lao động cơ sở: là mức hao phí lao động trực tiếp xây dựng cho một đơn vị tính khối l ợng công tác hoặc kết cấu xây dựng cụ thể.−
+ Kcđđ: Hệ số chuyển đổi định mức xây dựng.
+ Kvcđ: Hệ số chuyển đổi đơn vị tính: là hệ số chuyển đổi đơn vị tính từ thực tế hoặc kinh nghiệm thi công sang dự toán.
+1/8: Hệ số chuyển đổi từ định mức giờ công sang định mức ngày công.
Định mức chi phí sử dụng máy thi công: đợc xác định trên cơ sở năng suất kỹ thuật máy thi công đợc các Công ty tính toán
Công thức xác định định mức hao phí về ca máy, thiết bị xây dựng:
+ QCM : Định mức năng suất thi công một ca máy + Kcđđ: Hệ số chuyển đổi định mức xây dựng. + Kv
cđ: Hệ số chuyển đổi đơn vị tính: là hệ số chuyển đổi đơn vị tính từ thực tế
hoặc kinh nghiệm thi công sang định mức dự toán. + Kcs: Hệ số sử dụng năng suất
2.2.3.2. Công tác lập dự toán
Tại các DNXL thuộc TCTXDCTGT4 (Công ty đờng bộ 471; Công ty Cổ phần xây dựng công trình giao thông 482). Phòng kỹ thuật tính toán lợng vật t cần sử dụng để sản xuất, lợng thời gian cần sản xuất sản phẩm,... sau đó những thông tin này đợc cung cấp sang phòng kinh doanh. Phòng kinh doanh sẽ tiến hành lập dự toán chi phí cho công trình, hạng mục công trình.
Các DNXL thuộc TCTXDCTGT4 thực hiện lập dự toán chi phí cho từng công trình, hạng mục công trình sau đó chi tiết cho từng công việc xây lắp cụ thể. Đây là cơ sở rất quan trọng để đánh giá đợc tình hình thực hiện các chỉ tiêu, nhằm phát huy, khai thác những khả năng tiềm tàng của từng Tổ, Đội thi công cũng nh của toàn doanh nghiệp.
Giá trị dự toán xây lắp công trình tại các doanh nghiệp xây lắp thuộc TCTXDCTGT4 đợc xây dựng dựa trên nội dung của từng khoản mục chi phí của tổng dự toán công trình. Sau khi trừ phần thuế và lãi, các doanh nghiệp này sẽ xác định đợc giá thành dự toán xây lắp công trình.
Tại các DNXL thuộc TCTXDCTGT4 (Công ty cổ phần xây dựng công trình giao thông 482; Công ty đờng bộ 471), việc lập dự toán các công trình, hạng mục công trình đợc khái quát qua các bớc sau:
M =
1 QCM
x Kcđđ x Kv x Kcs
+ Xác định khối lợng công trình, hạng mục công trình (trong đó ngời lập dự toán phải bóc tách khối lợng công việc cho từng công trình, hạng mục công trình từ thiết kế kỹ thuật, thiết kế bản vẽ thi công)
+ Căn cứ vào định mức do Bộ xây dựng ban hành và các đơn giá do liên Sở tài chính- xây dựng ban hành, căn cứ vào định mức nội bộ doanh nghiệp đợc xây dựng, tiến hành xác định dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp; chi phí nhân công trực tiếp; chi phí sử dụng máy thi công.
+ Chi phí chung và thu nhập chịu thuế đợc xác định căn cứ vào thông t hớng dẫn số 05/2007/TT-BXD.
+ Xác định bảng kinh phí dự toán cho công trình, hạng mục công trình
+ Căn cứ vào dự toán đã xây dựng cho từng công trình, hạng mục công trình lập dự toán chi phí cho từng khối lợng xây lắp để thực hiện công trình, hạng mục công trình đó.
Việc lập dự toán tại các DNXL thuộc TCTXDCTGT4 đợc cho ở (Phụ lục 18;19). Trong đó, tại bảng dự toán xây lắp công trìnhQuốc lộ 3- Đoạn Bờ đậu- Tà lùng. Hạng mục: Phần Tuyến- Đoạn km176+00 - km199+00, các chỉ tiêu đ- ợc xác định nh sau:
+ Các chi phí vật liệu, nhân công, máy thi công tại mục I, là chi phí đợc xác định dựa trên đơn giá do liên Sở tài chính- xây dựng ban hành
+ Các khoản mục chi phí ở mục II là các chi phí dự toán đợc xây dựng trên cơ sở các chi phí theo đơn giá ở mục I, cụ thể:
Chi phí vật liệu trực tiếp dự toán
= Chi phí vật liệu theo đơn giá ở
mục I + Chênh lệch vật liệu (ở hạng mục này = 0) X Hệ số điều chỉnh vật liệu (ở hạng mục này =1) Chi phí nhân công trực tiếp dự toán = Chi phí nhân công theo đơn giá
ở mục I X
Hệ số điều chỉnh lơng công nhân trực tiếp sản xuất (ở hạng mục này = 1)