III. Giải phỏp nhằm hoàn thiện quản lý sử dụng lao động tiền lương
1. Hoàn thiờ ̣n nụ ̣i dung phõn tích lao đụ ̣ng tiờ̀n lương
1.2. Phõn tích tình hình quản lý và sử dụng tiờ̀n lương trong doanh
tăng lươ ̣ng giá tri ̣ sản xuṍt ra trong kỳ từ đó làm cho năng suṍt lao đụ ̣ng tăng lờn 14.864 triệu đụ̀ng. Tuy nhiờn doanh nghiờ ̣p cõ̀n xem xét la ̣i viờ ̣c tuyờ̉n du ̣ng lao đụ ̣ng của doanh nghiờ ̣p. Do tình hình sử du ̣ng lao đụ ̣ng chưa sát với nhu cõ̀u lao đụ ̣ng của doanh nghiờ ̣p nờn làm cho năng suṍt lao đụ ̣ng giảm 13.570 triệu đụ̀ng. Tóm la ̣i năng suṍt lao đụ ̣ng trong kỳ tăng là do doanh nghiờ ̣p đã tăng được giá tri ̣ sản xuṍt trong kỳ. Trong kỳ tới doanh nghiờ ̣p cõ̀n xác đi ̣nh được chính xác hơn nhu cõ̀u lao đụ ̣ng đờ̉ có kờ́ hoa ̣ch tuyờ̉n du ̣ng hơ ̣p lý.
1.2. Phõn tích tình hình quản lý và sử dụng tiờ̀n lương trong doanhnghiờ ̣p. nghiờ ̣p.
Chi phí tiờ̀n lương ta ̣i Cụng ty đõ̀u tư và phát triờ̉n nhà Hà Nụ ̣i sụ́ 25 là những khoản chi phí bằng tiờ̀n mà doanh nghiờ ̣p phải trả cho người lao đụ ̣ng căn cứ vào sư hoàn thành cụng viờ ̣c được giao theo năng suṍt, chṍt lượng và ngày cụng thực tờ́. Tiờ̀n lương là yờ́u tụ́ quan tro ̣ng cṍu thành nờn giá tri ̣ sản phõ̉m xõy lắp đă ̣c biờ ̣t là đụ́i với cụng ty đõ̀u tư và phát triờ̉n nhà Hà Nụ ̣i sụ́ 25 cõ̀n có biờ ̣n pháp quản lý và chi trả lương sao cho hợp lý và hiờ ̣u quả. Muụ́n võ ̣y doanh nghiờ ̣p cõ̀n cải thiờ ̣n la ̣i cụng tác phõn tích chi phí tiờ̀n lương trả cho cán bụ ̣ cụng nhõn viờn trong doanh nghiờ ̣p đờ̉ làm sao tiờ̀n lương phải đóng đươ ̣c vai trò đòn bõy cho sự phỏt triển của doanh nghiờ ̣p.
1.2.1. Phõn tích chung tình hình thực hiờ ̣n kờ́ hoạch chi phí tiờ̀n lương.
Doanh nghiờ ̣p muụ́n có mụ ̣t cái nhìn tụ̉ng quát vờ̀ tình hình chi trả tiờ̀n lương cho người lao đụ ̣ng trong kỳ phõn tích là hợp lý hay chưa, có đem la ̣i lơ ̣i ích cho doanh nghiờ ̣p cũng như người lao đụ ̣ng hay khụng thì doanh nghiờ ̣p cõ̀n thiờ́t phải tiờ́n hành đánh giá chung tình hình thực hiờ ̣n kờ́ hoa ̣ch chi phí tiờ̀n lương trong doanh nghiờ ̣p.
Phõn tích chung chi phí tiờ̀n lương ta ̣i cụng ty đõ̀u tư và phát triờ̉n nhà Hà Nụ ̣i sụ́ 25 tuy đã thṍy được thực hiờ ̣n nhưng ta ̣i đõy thì viờ ̣c phõn tích chỉ căn cứ vào kờ́ hoa ̣ch tiờ̀n lương đã đờ̀ ra và sụ́ tiờ̀n lương phải trả thực tờ́ cho người lao đụ ̣ng đờ̉ tính ra sụ́ chờnh lờ ̣ch giữa các kỳ với nhau. Ta ̣i đõy viờ ̣c phõn tích này mới chỉ đơn thuõ̀n là viờ ̣c tụ̉ng hợp sụ́ liờ ̣u và so sánh tụ̉ng quỹ tiờ̀n lương phải trả cho kỳ phõn tích với các kỳ trước đó. Song viờ ̣c phõn tích chung chi phí tiờ̀n lương cõ̀n thiờ́t phải đưa ra được các chỉ tiờu như tỷ suṍt chi phí tiờ̀n lương hay mức tiờ́t kiờ ̣m (lãng phí) chi phí tiờ̀n lương trong mụ́i liờn hờ ̣ với kờ́t quả sản xuṍt. Vì võ ̣y doanh nghiờ ̣p cõ̀n tiờ́n hành phõn tích chung tình hình thực hiờ ̣n kờ́ hoa ̣ch chi phí tiờ̀n lương mụ ̣t cách sõu sắc và toàn diờ ̣n hơn từ đó đưa ra được các sụ́ liờ ̣u như bảng 11 dưới đõy.
Bảng số 11: Phõn tớch tỡnh hỡnh thực hiện kế hoạch chi phớ tiền lương năm 2004 - 2005
ĐVT: Triệu đồng
Chỉ tiờu Năm 2004 Năm 2005 So sỏnh năm 05/04 So sỏnh TH/LH
KH TH CL TL (%) CL TL (%)
1.Giỏ trị sản xuất 114.346 124.216 126.981 12.635 11,05 2.765 2,23 2.Tổng chi phớ tiền lương 7.438 8.612 8.718 1.280 17,21 106 1,23 3. Tổng số lao động 800 860 850 50 6,25 -10 -1,16 4. Năng suất lao động BQ 1.429 1.444 1.493 6,456 4,52 4,952 3,43 5. Mức lương BQ 1LĐ/Năm 9,297 10,014 10,256 0,958 10,31 0,242 2,42 6.Tỷ suất chi phớ tiền lương 651 693 687
7.Mức độ tăng giảm TSCP tl 0,36 -0,07
8. Tốc độ tăng giảm TSCP tl 5,55 -0,98
9.Mức tiết kiệm 4.580 -8.584
Căn cứ vào sụ́ liệu bảng 11 ta có được những nhõ ̣n xét sau: Tụ̉ng quỹ lương thực hiờ ̣n trong năm so với kờ́ hoa ̣ch tăng 106 triệu đụ̀ng, tỷ lờ ̣ tăng là 1,23%. Nờ́u so sánh tỷ lờ ̣ tăng của quỹ lương tăng lờn là hợp lý. Tỷ lờ ̣ tăng lờn của quỹ lương nhỏ hơn tỷ lờ ̣ tăng của giá tri ̣ sản xuṍt dõ̃n đờ́n tỷ suṍt tiờ̀n lương năm 2005 giảm đi so với kờ́ hoa ̣ch do đó chi phí tiờ̀n lương kỳ thực hiờ ̣n giảm đi so với kế hoa ̣ch 8.584 triệu đụ̀ng.
Ngươ ̣c la ̣i so với năm 2004 tụ̉ng quỹ lương năm 2005 la ̣i tăng lờn. 1.280 triệu đụ̀ng với tỷ lờ ̣ 17,21% cao hơn rṍt nhiờ̀u so với tỷ lệ tăng của giá tri ̣ sản xuṍt tăng 11,21%. Điờ̀u này cho thṍy trong năm 2005 viờ ̣c sử du ̣ng quỹ lương so với năm 2004 là chưa hợp lý.
Tuy nhiờn có thờ̉ giải thích nguyờn nhõn ta ̣i sao so với kờ́ hoa ̣ch thì quỹ lương có thờ̉ coi là chi trả hợp lý mà so với năm trước la ̣i khụng hợp lý. Đờ́n đõy ta có thờ̉ cho rằng viờ ̣c lõ ̣p quỹ lương kờ́ hoa ̣ch là chưa hợp lý. Điờ̀u đó là khụng đúng mà thực chṍt có sự khụng thụ́ng nhṍt như võ ̣y là do năm 2005 nhà nước đã có sự điờ̀u chỉnh la ̣i mức lương tụ́i thiờ̉u từ 290.000đ/tháng/người lờn 350.000đụ̀ng/tháng/người làm cho đơn giá tiờ̀n cụng của doanh nghiờ ̣p cũng phải tăng theo từ đó chi phí tiờ̀n cũng tăng lờn. Bờn ca ̣nh đó ta thṍy năm 2005 mức lương bình quõn trờn mụ ̣t lao đụ ̣ng tăng lờn 0,958 triệu đụ̀ng/năm tăng 10,31% trong khi đó năng suṍt lao đụ ̣ng bình quõn tăng lờn 6,456 triệu đụ̀ng, tỷ lờ ̣ tăng lờn là 4,52% so với kờ́ hoa ̣ch đờ̀ ra. Điờ̀u này cho thṍy viờ ̣c trả lương cho cán bụ ̣ cụng nhõn viờn trong doanh nghiờ ̣p là hoàn toàn hợp lý, doanh nghiờ ̣p đã kích thích nõng cao năng suṍt lao đụ ̣ng làm giảm chi phí cho doanh nghiờ ̣p đồng thời nõng cao đời sụ́ng cho cán bụ ̣ cụng nhõn viờn.
1.2.2. Phõn tích chi phí tiờ̀n lương coh cụng nhõn trực tiờ́p sản xuṍt.
Khi tiờ́n hành phõn tích chi phí tiờ̀n lương cho cán bụ ̣ trực tiờ́p sản xuṍt, thi cụng cụng ty đõ̀u tư và phát triờ̉n nhà Hà Nụ ̣i sụ́ 25 đã tiờ́n hành phõn tích chi phí tiờ̀n lương trả cho từng bụ ̣ phõ ̣n theo các quý. Điờ̀u này theo em là hợp lý bởi doanh nghiờ ̣p cõ̀n phải nắm rõ chi phí cho mụ ̣t khõu
trong quá trình sản xuṍt là như thờ́ nào, đã hợp lý hay chưa. Đờ̉ từ đó đưa ra quyờ́t đi ̣nh có nờn đõ̀u tư trang thiờ́t bi ̣ mới hay đờ̉ nguyờn hiờ ̣n tra ̣ng thì có lơ ̣i hơn. Nờ́u chi phí nhõn cụng cho bụ ̣ phõ ̣n sản xuṍt nào mà quá cao thì doanh nghiờ ̣p phải xem xét la ̣i và phải có sự cải tiờ́n. Nhưng viờ ̣c phõn tích này mới chỉ cho ta thṍy kờ́t cṍu chi phí tiờ̀n cụng trong tụ̉ng chi phí tiờ̀n cụng cho cả cụng trình và sự tăng giảm của chúng so với kờ́ hoa ̣ch. Nờ́u viờ ̣c phõn tích chỉ dừng la ̣i ở đõy ta chưa thṍy được quỹ tiờ̀n lương chi trả cho cụng nhõn các bụ ̣ phõ ̣n thi cụng đã hợp lý hay chưa, trong kỳ chi phí tiờ̀n lương cho bụ ̣ phõ ̣n chờ viờ ̣c như thờ́ nào. Chính vì võ ̣y theo em doanh nghiờ ̣p cõ̀n phải tiờ́n hành phõn tích chi tiờ́t cơ cṍu quỹ tiờ̀n lương cho từng bụ ̣ phõ ̣n sản xuṍt thi cụng (tuỳ theo sụ́ lượng cụng nhõn nhiờ̀u hay ít ở các tụ̉) và cho toàn bụ ̣ bụ ̣ phõ ̣n sản xuṍt như sau:
- Trước tiờn doanh nghiờ ̣p cõ̀n tình được chi phí tiờ̀n lương khoán phải trả cho cụng nhõn từng tụ̉ hay từng xí nghiờ ̣p.
- Tính được chi phí tiờ̀n lương thời gian cho từngtụ̉, txí nghiờ ̣p. - Tính sụ́ tiờ̀n ăn ca của từng tụ̉ từng xí nghiờ ̣p.
- Cuụ́i cùng lõ ̣p bảng phõn tích tiờ̀n lương cho từng tụ̉ có bảng 12 như sau:
Bảng số 12: Phõn tích thu nhõ ̣p của bụ ̣ phõ ̣n quản lý (quý I năm 2006)
ĐVT: Triệu đồng
Đơn vi ̣: VNĐ
Chỉ tiờu Quý IV năm 2005 Quý I năm 2006 So sánh sụ́ ngày So sánh sụ́ tiền
Sụ́ ngày cụng Sụ́ tiờ̀n Sụ́ ngày cụng Sụ́ tiờ̀n CL TL(%) CL TL(%)
Lương khoán 6.938 77,553 7.052 93,050 114 1,64 15,496 19,98 Lương thời gian 1.230 40,725 1.263 38,536 33 2,68 -2,189 -5,38 Phu ̣ cṍp 34,458 30,342 -4,115 -11,94 Tiờ̀n ăn ca 35,346 37,452 2,105 5,96 Tụ̉ng thu nhõ ̣p 188,083 199,380 11,297 6,01
Sụ cụng nhõn tt 82 82 0 0,00
Thu nhõ ̣p BQ/tháng 0,764 0,810 0,045 6,01 Sụ́ ngày làm viờ ̣c BQ 1 lđ/tháng 22,12 22,86 0,74 3,35 Thu nhõ ̣p BQ/ngày 0,034 0,035 0,089 2,58
Qua bảng trờn ta thṍy: Lương khoán quý I năm 2006 tăng lờn 15,496 triệu đụ̀ng tăng lờn 19,98% so với quý IV năm 2005. Sự tăng lờn của quỹ lương khoán quý I năm 2006 so với quý IV năm 2005 là hợp lý vì sụ́ ngày trả lương khoán của quý I cũng đã tăng lờn 114 ngày với tỷ lờ ̣ tăng là 3,5% tỷ lờ ̣ này tăng nhỏ hơn tỷ lờ ̣ tăng của quỹ tiờ̀n lương. Như võ ̣y năng suṍt lao đụ ̣ng của quý I đã tăng lờn (vì đơn giá tiờ̀n cụng của tụ̉ quản lý năm 2006 võ̃n giụ́ng như năm 2004).
Quỹ lương thời gian quý I năm 2006 cũng tăng lờn so với quý IV năm 2005 vì trong quý I có sụ́ ngày nghỉ tờ́t nguyờn đán dài.
Sau khi lõ ̣p đươ ̣c bảng phõn tích cho từng tụ̉, xí nghiờ ̣p thì nhà quản tri ̣ cõ̀n tụ̉ng hơ ̣p sụ́ liờ ̣u của các bụ ̣ phõ ̣n và lõ ̣p bảng phõn tích chung cho toàn bụ ̣ phõ ̣n trực tiờ́p sản xuṍt.
Bảng số 13: Phõn tích thu nhõ ̣p của bụ ̣ phõ ̣n trực tiờ́p sản xuṍt trong quý IV năm 2005 và quý I năm 2006. ĐVT: Triệu đồng
Chỉ tiờu Quý IV năm 2005 Quý I năm 2006 So sánh sụ́ ngày So sánh sụ́ tiền
Sụ́ ngày cụng Sụ́ tiờ̀n Sụ́ ngày cụng Sụ́ tiờ̀n CL TL(%) CL TL(%)
Lương khoán 27.243 1.523 28.546 1.536 1.303 4,78 13 0,88 Lương thời gian 3.750 1,546 3.568 1,342 -182 -4,85 -204 -13,23 Phu ̣ cṍp 135,426 142,354 6,928 5,12 Tiờ̀n ăn ca11,297,347 212,345 312,156 99,811 47 Tụ̉ng thu nhõ ̣p 1.872 1.992 120 6,41 Sụ cụng nhõn tt 736 780
Thu nhõ ̣p BQ/tháng 0,848 0,851 0,003 0,40 Sụ́ ngày làm viờ ̣c BQ 1 lđ/tháng 24,00 23,58 -0,42 -1,75 Thu nhõ ̣p BQ/ngày 0,035 0,036 0,001 2,86
Qua bảng sụ́ liờ ̣u của bảng 12 và bảng 13 ta thṍy viờ ̣c sử du ̣ng quỹ tiờ̀n lương trả cho cụng nhõn trực tiờ́p sản xuṍt tăng lờn làm cho thu nhõ ̣p bình quõn của người lao đụ ̣ng tăng lờn mă ̣c dù sụ́ ngày cụng lao đụ ̣ng giảm đi. Thu nhõ ̣p bình quõn tăng lờn đụ̀ng nghĩa với viờ ̣c mức sụ́ng của người lao đụ ̣ng đươ ̣c cải thiờ ̣n. Điờ̀u này chứng tỏ doanh nghiờ ̣p đã chú tro ̣ng đờ́n đời sụ́ng của người lao đụ ̣ng hơn.
Viờ ̣c sử du ̣ng quỹ lương này của doanh nghiờ ̣p là rṍt tụ́t nó chứng tỏ doanh nghiờ ̣p làm ăn ngày càng phát đa ̣t và doanh nghiờ ̣p cõ̀n phải tích cực.
.1.2.3. Phõn tích chi phí tiờ̀n lương phải trả cho bụ̣ phọ̃n gián tiờ́p.
Ta ̣i cụng ty đõ̀u tư và phát triờ̉n nhà Hà Nụ ̣i sụ́ 25 lương phải trả cho bụ ̣ phõ ̣n gián tiờ́p được trả theo mức lương bình quõn của cụng nhõn trực tiờ́p sản xuṍt nhõn với hờ ̣ sụ́ lương (do giám đụ́c quy đi ̣nh đụ́i với từng chức vu ̣ cu ̣ thờ̉).
Đờ̉ thṍy đươ ̣c tình hình tăng giảm của quỹ lương gián tiờ́p doanh nghiờ ̣p cõ̀n tiờ́n hành lõ ̣p bảng phõn tích sau (bảng 14)
Bảng số 14. Phõn tích quỹ tiờ̀n lương trả cho bụ ̣ phõ ̣n gián tiờ́p trong quý IV năm 2005 và quý I năm 2006.
ĐVT: Triệu đồng
Chỉ tiờu Quý IV năm 2005 Quý I năm 2006 So sánh sụ́ ngày So sánh sụ́ ngày
Sụ́ ngày cụng Sụ́ tiờ̀n Sụ́ ngày cụng Sụ́ tiờ̀n CL TL(%) CL TL(%)
Lương khoán 1,83 285,976 1,88 320,456 0,05 2,73 34,479 12,06 Lương thời gian 1.120 12,356 1.252 16,598 132 11,79 4,241 34,33
Phu ̣ cṍp 6,125 6,125
Tiờ̀n ăn ca11,297,347 32,124 36,452 4,328 13,47 Tụ̉ng thu nhõ ̣p 336,582 379,632 43,049 12,79
Số cụng nhõn tt 114 116 2 1,75
Thu nhõ ̣p BQ/tháng 0,68 0,67 -1 -1,12 Thu nhõ ̣p BQ/ngày 0,043 0,048 0,005 11,63
Sau khi thṍy đươ ̣c sự tăng giảm của quỹ lương theo các hình thức trả lương doanh nghiờ ̣p cõ̀n phõn tích được nguyờn nhõn nào gõy nờn sự tăng (giảm) đó đờ̉ từ đó có biờ ̣n pháp giải quyờ́t cho phù hợp.
Phõn tích nhõn tụ́ ảnh hưởng tới quỹ lương bụ ̣ phõ ̣n gián tiờ́p:
Sụ́ chờnh lờ ̣ch quỹ lương (∆x) quý I năm 2006 so với quý IV năm 2005. ∆x = X1 – X0 = 379,632 – 336,582 = 43,050 (triệu đụ̀ng)
Võ ̣y qua phõn tích các nhõn tụ́ ảnh hưởng đờ́n quỹ lương của bụ ̣ phõ ̣n gián tiờ́p ta thṍy rằng quỹ lương của bụ ̣ phõ ̣n gián tiờ́p tăng lờn chủ yờ́u là do sụ́ lao đụ ̣ng gián tiờ́p tăng lờn và do mức lương bình quõn của bụ ̣ phõ ̣n gián tiờ́p tăng lờn.
1.3. Phõn tích hiờ ̣u quả sử dụng lao đụ̣ng tiờ̀n lương.
Trong kinh doanh điờ̀u khiờ́n cho các nhà quản lý quan tõm nhṍt đó là lợi nhuõ ̣n hay nói cách khác đó là hiờ ̣u quả kinh doanh của đơn vi ̣.
Trước khi quyờ́t đi ̣nh có nờn mở rụ ̣ng sản xuṍt kinh doanh hay khụng nhà quản tri ̣ phải xem xét kỹ vờ̀ các chi phí bỏ ra và hiờ ̣u quả sẽ mang la ̣i trong dự án đó. Do đó hiờ ̣u quả sử du ̣ng lao đụ ̣ng cũng là mụ ̣t yờ́u tụ́ đòi hỏi nhà quản lý cõ̀n phải quan tõm và cõ̀n phải phõn tích võ ̣y mà cụng ty đõ̀u tư và phát triờ̉n nhà Hà Nụ ̣i sụ́ 25 đã bỏ qua nụ ̣i dung này. Chính vì tõ̀m quan tro ̣ng của viờ ̣c phõn tích nội dung này nờn em ma ̣nh da ̣n đờ̀ nghi ̣ doanh nghiờ ̣p nờn phõn tích thờm nụ ̣i dung này. Đờ̉ phõn tích hiờ ̣u quả sử du ̣ng lao đụ ̣ng doanh nghiờ ̣p cõ̀n phải phõn tích các chỉ tiờu sau:
- Năng suṍt lao đụ ̣ng bình quõn.
- Thu nhõ ̣p bình quõn 1 lao đụ ̣ng/ 1 tháng - Tỷ suṍt chi phí tiờ̀n lương.
- Hiờ ̣u suṍt sinh lơ ̣i của chi phí tiờ̀n lương. - Mức lợi nhuõ ̣n / 1 nhõn viờn.
Đờ̉ thuõ ̣n lơ ̣i cho cụng tác phõn tích doanh nghiờ ̣p nờn lõ ̣p bảng so sánh với các chỉ tiờu như sau:
Qua biờ̉u phõn tích hiờ ̣u quả sử du ̣ng lao đụ ̣ng - tiờ̀n lương trong 3 năm qua (bảng số 15) ta thṍy rằng:
Bảng số 15: Phõn tớch hiệu quả sử dụng lao động tiền lương trong 3 năm 2003 – 2004 – 2005
ĐVT: Triệu đồng
Chỉ tiờu Năm 2003 Năm 2004 Năm 2005
So sỏnh 04/03 So sỏnh 05/04 CL TL (%) CL TL (%) 1.Giỏ trị sản xuất 108.345 114.346. 126.981 6.001 5,54 12,635 11,05 2.LN sau thuế 1.138 1.444 1.661 306 26,89 217 15,03 3.Tổng số lao động 620 790 850 170 27,42 60 7,59 4.Tổng quỹ lương 5.000 7.012 7.800 2,012 40,23 788 11,24 5.NSLĐ BQ năm 174,751 144,742 149,390 -30,009 17,17 4,648 3,21 6.Thu nhập BQ 1LĐ/thỏng 0,672 0,739 0,764 0,92 13,69 0,025 3,40 7.Tỷ suất chi phớ tiền lương 4,62 6,13 6,15 1,51 32,87 0,02 0,18