: Ghi hàng ngày
2.2.4.3.Đối tượng tớnh giỏ thành sản phẩm xõy lắp tạiCụng ty:
Đối tượng tớnh giỏ thành là cỏc loại sản phẩm, cụng trỡnh, lao vụ do doanh nghiệp sản xuất ra cần phải tớnh được giỏ thành.
Căn cứ vào đặc điểm tổ chức sản xuất, đặc điểm qui trỡnh cụng nghệ, loại sản phẩm và đặc điểm sản phẩm yờu cầu mà Cụng ty xỏc định đối tượng giỏ thành phự hợp. Đối tượng tớnh giỏ thành càng cụ thể bao nhiờu thỡ giỏ thành càng chớnh xỏc bấy nhiờu.
2.2.4.3.1 Phương phỏp tớnh giỏ thành tại Cụng ty TNHH Xây Dựng &Thơng Mại AnThành
+ Phương phỏp tớnh giỏ thành sản phẩm là phương phỏp sử dụng số liệu về chi phớ sản xuất để tớnh ra tổng giỏ thành và tớnh giỏ thành đơn vị thực tế của sản phẩm lao vụ hoàn thành theo yếu tổ hay theo khoản mục giỏ thành trong kỳ tớnh giỏ thành đó được xỏc định vỡ vậy, Cụng ty ỏp dụng phương phỏp tớnh giỏ thành giản đơn (Phương phỏp tớnh giỏ thành trực tiếp).
Đõy là phương phỏp được sử dụng phổ biến trong doanh nghiệp XDCB hiện nay, do đặc điểm sản xuất kinh doanh trong cỏc doanh nghiệp này mang tớnh đơn chiếc, đối tượng tập hợp chi phớ sản xuất phự hợp với đối tượng tớnh giỏ thành.
Hơn nữa, phương phỏp này cho phộp cung cấp số liệu kịp thời để tớnh giỏ thành trong mỗi kỳ bỏo cỏo và cỏch tớnh dễ dàng.
Theo phương phỏp này, CPSX trực tiếp được tập hợp cho mỗi cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh từ khi khởi cụng đến khi hoàn thành chớnh là giỏ thành của cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh.
Trường hợp cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh chưa hoàn thành mà cú khối lượng xõy lắp hoàn thành bàn giao thỡ:
KLXL hoàn thành DD ĐK sinh trong kỳ DD CK Trong trường hợp CPSX tập hợp theo cụng trường nhưng giỏ thành thực tế phải tớnh riờng cho từng hạng mục cụng trỡnh thỡ kế toỏn cú thể căn cứ vào chi phớ sản xuất của cả nhúm và hệ số kinh tế kỹ thuật đó quy định cho từng hạng mục cụng trỡnh để tớnh giỏ thành thực tế cho từng hạng mục cụng trỡnh đú
2.2.4.4.1 Đỏnh giỏ sản phẩm dở dang
Tại cỏc doanh nghiệp xõy lắp, sản phẩm dở dang cuối kỳ thường cú giỏ trị rất lớn. Bờn cạnh đú, do sản phẩm xõy lắp cú kết cấu và đặc điểm kĩ thuật phức tạp nờn để đỏnh giỏ chớnh xỏc giỏ trị sản phẩm dở dang là rất khú. Việc kiểm kờ, đỏnh giỏ sản phẩm dở dang tại Cụng ty thường được tiến hành vào cuối mỗi quý. Với cụng trỡnh thanh toỏn (nghiệm thu) một lần, sản phẩm dở dang được coi là sản phẩm chưa hoàn thành bàn giao cho chủ đầu tư. Tuy nhiờn, đối với cỏc cụng trỡnh cú giỏ trị lớn, thời gian thi cụng kộo dài thỡ chủ đầu tư và Cụng ty thống nhất nghiệm thu theo điểm dừng kỹ thuật của từng hạng mục cụng trỡnh để thanh toỏn.
Cỏc cụng trỡnh xõy dựng ở Cụng ty thường được nghiệm thu theo cỏc bước sau:
Bước 1: Nghiệm thu sơ bộ: Phũng Kỹ thuật, chỉ huy cụng trường, cựng cỏc
tổ chức nghiệm thu khối lượng thực tế đó hoàn thành làm cơ sở để thanh toỏn tiền cụng cho cụng nhõn trực tiếp và lập bỏo cỏo nghiệm thu bước 2
Bước 2: Nghiệm thu cơ sở do cỏn bộ giỏm sỏt kỹ thuật của chủ đầu tư
nghiệm thu với Cụng ty hoặc Cụng ty tạm chấp nhận khối lượng hoàn thành 70% của bước 1 để lập bỏo cỏo.
Bước 3: Nghiệm thu thanh toỏn của chủ đầu tư (bờn A) theo giai đoạn
điểm dừng kỹ thuật. Căn cứ vào bước nghiệm thu này, Cụng ty lập hồ sơ dự toỏn thanh toỏn giỏ trị xõy lắp hoàn thành.
Bước 4: Nghiệm thu hoàn thành bàn giao quyết toỏn cụng trỡnh đưa vào sử
Cuối mỗi quý, đại diện phũng kinh tế- kế hoạch cựng với kỹ thuật viờn cụng trỡnh và chủ nhiệm cụng trỡnh tiến hành kiểm kờ, xỏc định phần khối lượng xõy lắp đó thực hiện được trong quý; tổ chức bàn giao, nghiệm thu với bờn A để xỏc định khối lượng xõy lắp được bờn A nghiệm thu chấp nhận thanh toỏn. Khối lượng xõy lắp dở dang chớnh là hiệu số giữa khối lượng xõy lắp được nghiệm thu ở bước 1 với khối lượng xõy lắp hoàn thành được bờn A nghiệm thu chấp nhận thanh toỏn.
Sau đú, Phũng Kế hoạch sẽ lắp đơn giỏ dự toỏn phự hợp với từng cụng việc, từng cụng trỡnh cụ thể rồi gửi cho Phũng Kế toỏn- Tài chớnh. Phũng kế toỏn- tài chớnh sau khi nhận được những tài liệu trờn sẽ tiến hành xỏc định phần chi phớ thực tế của khối lượng xõy lắp dở dang cuối quý. Cụng việc xỏc định chi phớ thực tế khối lượng xõy lắp dở dang cuối quý theo phương phỏp trực tiếp được kế toỏn thực hiện như sau
2.2.4.5. Tớnh giỏ thành sản phẩm xõy lắp
Do sản phẩm xõy lắp cú giỏ trị lớn, kết cấu phức tạp, thời gian sản xuất kộo dài nờn Cụng ty lựa chọn đối tượng tớnh giỏ thành là từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh và tiến hành tớnh giỏ thành theo quý. Cuối quý, khi việc tập hợp chi phớ được hoàn tất, kế toỏn tớnh giỏ thành sản phẩm theo phương phỏp trực tiếp theo cụng thức sau:
Z = Dđk + PStk - Dck
Trong đú:
Z: Giỏ thành sản phẩm xõy lắp hoàn thành Dđk: Chi phớ sản phẩm dở dang đầu kỳ
PStk: Chi phớ phỏt sinh trong kỳ
. Biểu mẫu số:2.39
công ty TNHH Xây Dựng&TM An Thành Địa chỉ: Tiên Dợc –Sóc Sơn-Hà Nội
BẢNG TỔNG HỢP TÍNH GIÁ THÀNH
Cụng trỡnh: Thi cụng cỏc tuyến CQ tại Sơn La (HĐ 024) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Đơn vị tớnh: Việt Nam đồng
Khoản mục chi phớ Số tiền
Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp 262.164.900
Chi phớ nhõn cụng trực tiếp 308.715.000
Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng 212.032.438
Chi phớ sản xuất chung 215.000.486
Cộng 997.915.824
Chi phớ SXKD dở dang đầu kỳ -
Chi phớ SXKD dở dang cuối kỳ -
2.2.4.6. Sổ sỏch kế toỏn doanh nghiệp sử dụng để tớnh giỏ thành
+ Hợp đồng mua hàng
+ Húa đơn bỏn hàng (do đơn vị đối tỏc lập) bao gồm húa đơn giỏ trị gia tăng và húa đơn bỏn hàng thụng thường
+ Húa đơn về chi phớ vận chuyển, vận tải dịch vụ + Biờn bản giao nhận vật tư
+ Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, biờn bản kiờm kờ + Phiếu chi, ủy nhiệm chi, lệnh chuyển tiền…
+ Bảng chấm cụng
+ Bảng thanh toỏn tiền lương, bảng thanh toỏn tiền thưởng + Bảng phõn bổ khấu hao
2.2.5 Khỏi niệm, nhiệm vụ của kế toỏn vốn bằng tiền: * Khỏi niệm vốn bằng tiền:
Vốn bằng tiền là một bộ phận quan trọng của vốn kinh doanh trong doanh nghiệp được biểu hiện dưới hỡnh thức tiền tệ bao gồm: Tiền mặt (111), TGNH(112), Tiền đang chuyển (113). Cả ba loại trờn đề cú tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, đỏ quý, kim khớ quý. Mỗi loại vốn bằng tiền đều sử dụng vào những mục đớch khỏc nhau và cú yờu cầu quản lý từng loại nhằm quản lý chặt chẽ tỡnh hỡnh thu chi và đảm bảo an toàn cho từng loại sử dụng cú hiệu quả tiết kiệm và đỳng mục đớch.
* Nhiệm vụ của kế toỏn vốn bằng tiền:
Kế toỏn phải thực hiện những nhiệm vụ sau:
- Phản ỏnh chớnh xỏc kịp thời những khoản thu chi và tỡnh hỡnh cũn lại của từng loại vốn bằng tiền, kiểm tra và quản lý nghiờm ngặt việc quản lý cỏc loại vốn bằng tiền nhằm đảm bảo an toàn cho tiền tệ, phỏt hiện và ngăn ngừa cỏc hiện tượng tham ụ và lợi dụng tiền mặt trong kinh doanh.
- Giỏm sỏt tỡnh hỡnh thực hiện kế toỏn thu chi cỏc loại vốn bằng tiền, kiểm tra việc chấp hành nghiờm chỉnh chế độ quản lý vốn bằng tiền, đảm bảo chi tiờu tiết kiệm và cú hiệu quả cao
Vốn bằng tiền của doanh nghiệp bao gồm tiền mặt tại quỹ, tiền gửi tại cỏc ngõn hàng
Kế toỏn vốn bằng tiền phải tuõn thủ cỏc nguyờn tắc sau:
- Kế toỏn vốn bằng tiền sử dụng một đơn vị tiền tệ thống nhất là đồng Việt Nam (VNĐ).
- Cỏc loại ngoại tệ phải quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giỏ mua do ngõn hàng nhà nước Việt Nam cụng bố tại thời điểm phỏt sinh nghiệp vụ để ghi sổ kế toỏn.
Để phản ỏnh và giỏm sỏt chặt chẽ vốn bằng tiền, kế toỏn phải thực hiện cỏc nghiệp vụ sau:
- Phản ỏnh chớnh xỏc, đầy đủ, kịp thời số hiện cú, tỡnh hỡnh biến động và sử dụng tiền mặt, kiểm tra chặt chẽ việc chấp hành chế độ thu chi và quản lý tiền mặt.
- Phản ỏnh chớnh xỏc đầy đủ kịp thời số hiện cú, tỡnh hỡnh biến động tiền gửi, tiền đang chuyển, cỏc loại kim khớ quớ và ngoại tệ, giỏm sỏt việc chấp hành cỏc chế độ quy định về quản lý tiền và chế độ thanh toỏn khụng dựng tiền mặt.
2.2.5.1. Kế toỏn tiền mặt: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
* Nguyờn tắc chế độ lưu thụng tiền mặt:
Việc quản lý tiền mặt phải dựa trờn nguyờn tắc chế độ và thể lệ của nhà nước đó ban hành, phải quản lý chặt chẽ cả hai mặt thu và chi và tập trung nguồn tiền vào ngõn hàng nhà nước nhằm điều hoà tiền tệ trong lưu thụng, trỏnh lạm phỏt và bội chi ngõn sỏch, kế toỏn đơn vị phải thực hiện cỏc nguyờn tắc sau:
- Nhà nước quy định ngõn hàng là cơ quan duy nhất để phụ trỏch quản lý tiền mặt. Cỏc xớ nghiệp cơ quan phải chấp hàng nghiờm chỉnh cỏc chế độ thể lệ quản lý tiền mặt của nhà nước.
- Cỏc xớ nghiệp, cỏc tổ chức kế toỏn và cỏc cơ quan đều phải mở tài khoản tại ngõn hàng để gửi tiền nhàn rỗi vào ngõn hàng để hoạt động.
- Mọi khoản thu bằng tiền mặt bất cứ từ nguồn thu nào đều phải nộp hết vào ngõn hàng trừ trường hợp ngõn hàng cho phộp toạ chi như cỏc đơn vị ở xa ngõn hàng nhất thiết phải thụng qua thanh toỏn ngõn hàng. Nghiờm cấm cỏc đơn vị cho thuờ, cho mượn tài khoản.
Mỗi doanh nghiệp đều cú một số tiền mặt nhất định tại quỹ. Số tiền thường xuyờn cú tại quỹ được ấn định tuỳ thuộc vào quy m “tớnh chất hoạt động của doang nhiệp và được ngõn hàng thoả thuận.
Để quản lý và hạch toỏn chớnh xỏc, tiền mặt của doanh nghiệp được tập trung bảo quản tại quỹ. Mọi nghiệp vụ cú liờn quan đến thu, chi tiền mặt, quản lý và bảo quản tiền mặt đều do thủ quỹ chịu trỏch nhiệm thực hiện.
Thủ quỹ do giỏm đốc doanh nghiệp chỉ định và chịu trỏch nhiệm gửi quỹ. Thủ quỹ khụng được nhờ người làm thay mỡnh. Khụng được kiờm nhiệm cụng tỏc kế toỏn, khụng được làm cụng tỏc tiếp liệu, mua bỏn vật tư hàng hoỏ.
Tất cả cỏc khoản thu chi tiền mặt đều phải cú cỏc chứng từ thu chi hợp lệ, chứng từ phải cú chữ ký của giỏm đốc doanh nghiệp và kế toỏn trưởng. Sau khi đó kiểm tra chứng từ hợp lờ, thủ quỹ tiến hành thu vào hoặc chi ra cỏc khoản tiền và gửi lại chứng từ đó cú chữ ký của người nhận tiền hoặc nộp tiền. Cuối mỗi ngày căn cứu vào cỏc chứng từ thu chi để ghi sổ quỹ và lập bỏo cỏo quỹ kốm theo cỏc chứng từ thu chi để ghi sổ kế toỏn.Thủ quỹ là người chịu trỏch nhiệm quản lý và nhập quỹ tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, đỏ quỹ tại quỹ. Hàng ngày thủ quỹ phải thường xuyờn kiểm kờ số tiền quỹ thực tế, tiến hành đối chiếu với sỗ liệu của sổ quỹ, sổ kế toỏn. nếu cú chờnh lệch, thủ quỹ và kế toỏn phải tự kiểm tra lại để xỏc định nguyờn nhõ và kiến nghị biện phỏp xử lý. Với vàng bac, đỏ quý nhận ký cược, ký quỹ trước khi nhập quỹ phải làm đầy đủ cỏc thủ tục về cõn, đo, đếm số lượng, trọng lượng, giỏm định chất lượng và tiến hành niờm phong cú xỏc nhận của người ký cược, ký quỹ trờn dấu niờm phong.
Cụng ty chủ yếu giao dịch và hạch toỏn bằng tiền mặt chứ khụng hạch toỏn ngoại tệ. Để phản ỏnh tỡnh hỡnh thu, chi tiền mặt kế toỏn sử dụng tài khoản 111 “Tiền mặt “. - Cỏc chứng từ kế toỏn sử dụng: + phiếu thu + phiếu chi + giấy đề nghị tạm ứng + giấy lĩnh tiền mặt
+ uỷ nhiệm chi và cỏc chứng từ liờn quan khỏc.
- Hàng ngày căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi để ghi vào số nhật ký chung, từ đú ghi vào sổ cỏi tài khoản 111.
Sơ đồ số 05
Trỡnh tự luõn chuyển chứng từ chi tiền mặt:
Trỡnh tự luõn chuyển chứng từ thu tiền mặt
SƠ ĐỒ 06: TRèNH TỰ GHI SỔ
Ghi chỳ
Ghi hàng ngày Ghi cuối kỳ Đối chiếu
Nguồn: Phũng tài chớnh – kế toỏn
NK thu tiền NK chi tiền
Sổ cỏi TK 111 NKC
Bảng cõn đối TK Bỏo cỏo TC
Bảng tổng hợp chi tiết tiền mặt Phiếu thu
Phiếu chi
Sổ quỹ kiờm bỏo cỏo quỹ Sổ chi tiết tiền
mặt Người lập
phiếu
Kế toỏn trưởng
Giỏm đốc Thủ quỹ Người nhận
Người lập phiếu (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Người nộp Kế toỏn
trưởng
Vớ dụ 01:
Căn cứ vào giấy đề nghị tạm ứng của anh Lờ Văn Luận ngày 05/08/2009, đó được kế toỏn trưởng ký duyệt.
Đơn vị: Công ty TNHH Xây Dựng&TM An Thành
Địa chỉ: Tiên Dợc –Sóc Sơn-Hà Nội
Mẫu số 02-TT
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trởng BTC
PHIẾU CHI
Ngày 05 ngày 08 năm 2009
Họ tờn người nhận tiền : Lờ Văn Luận
Địa chỉ : Đội trưởng
Lý do chi : Tạm ứng thi cụng CT cỏc tuyến CQ treo tại Sơn La
Số tiền : 15.000.000
Viết bằng chữ : Mười lăm triệu đồng chẵn.
Kốm theo : 01 chứng từ gốc Ngày 05/08/2009 Giỏm đốc (Đó ký) Kế toỏn trưởng (Đó ký) Thủ quỹ (Đó ký) Người lập phiếu (Đó ký) Người nhận (Đó ký) Hạch toỏn bỳt toỏn trờn: Nợ TK 141_L : 15.000.000 Cú TK 111 : 15.000.000 Sổ cái Tk 111 -Tiền mặt
Tháng 08/2009 Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Ghi chú Số dưđầu kỳ 98.952.360 Số phát sinh trong tháng ……… ... …… …… …………. ………….. 125 05/08 Chi tạm ứng cho CNV 141 15.000.000
126 12/08 Mua xi măng cho sx 152 12.000.000
Thuế GTGT đợc khấu trừ 133 1.200.000
131 20/08 Chi tiền sửa chữa máy TC 154 18.230.000
…. …… ……... ….. ………. ...
Cộng số phát sinh 68.999.650 48.900.000
Số dư cuối tháng 78.852.710
Cộng luỹ kế từđầu quý
Sổ này có 20 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 20
Ngày mở sổ
01/01/2009 Ngày 31 tháng 08 năm 2009
Người lập Kế toán trưởng Giám Đốc
(ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký,đóng dấu, ghi rõ họ tên)
2.2.5.2. Kế toỏn tiền gứi ngõn hàng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Tiền gửi ngõn hàng của cụng ty gồm cỏc loại vốn bằng tiền mà doanh nghiệp đang gửi tại Ngân Hàng Công Thơng Việt Nam chi nhánh Đông Anh
Tài khoản: 1020150065061
Hàng ngày căn cứ vào giấy bỏo nợ, giấy bỏo cú, phiếu thu, phiếu chi để ghi vào cỏc sổ nhật ký. Căn cứ vào sổ nhật ký để ghi vào sổ cỏi TK 112.
Trong quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh, cỏc doanh nghiệp cú thể và cần thiết phải gửi tiền vào ngõn hàng kho bạc Nhà nước hoặc cụng ty tài chớnh để thực hiện cỏc nghiệp thanh toỏn khụng dựng tiền mặt theo quy định hiện hành của phỏp luật.
Chứng từ để hạch toỏn TGNH là cỏc giấy bỏo Cú, bỏo Nợ hoặc bản sao kờ của ngõn hàng kốm theo cỏc chứng từ gốc (uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi, sộc chuyển khoản,...)
Khi nhận được chứng từ của ngõn hàng gửi đến, kế toỏn đối chiếu với chứng từ gốc đớnh kốm, thụng bỏo với ngõn hàng để đối chiếu, xỏc minh và xử lý kịp thời cỏc khoản chờnh lệch (nếu cú).
Để theo dừi tỡnh hỡnh biến động cỏc khoản tiền gửi của doanh nghiệp tại ngõn hàng kho bạc hoặc cụng ty tài chớnh, kế toỏn sử dụng TK112-TGNH
*Kết cấu tài khoản 112:
- Bờn Nợ: Cỏc tài khoản tiền gửi vào ngõn hàng. - Bờn Cú: Cỏc khoản tiền rỳt ra từ ngõn hàng. - Số dư bờn Nợ: Số tiền hiện cũn gửi tại ngõn hàng
SƠ ĐỒ 07: TRèNH TỰ GHI SỔ
Ghi chỳ
Ghi hàng ngày Ghi cuối kỳ
Nguồn: Phũng tài chớnh kế toỏn
Vớ dụ 02: GBN, GBC, UNC, UNT