Chi phí bán hàng là những khoản chi phí phát sinh có liên quan đến hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, lao vụ trong kỳ.
2.4.1.3. Trình tự hạch toán
- Tiền lương và các khoản phụ cấp trả CNV: Nợ TK 641 (6411)
Có TK 334
- Trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định. Nợ TK 641 (6411)
Có TK 338 (3382,3383,3384) - Chi phí điện nước mua ngoài
Nợ TK 641 (6417) Có TK 111,112,331
- Phát sinh các khoản giảm chi phí bán hàng: Nợ TK 111,112,335
Có TK 641
- Cuối kỳ hạch toán kết chuyển CPBH vào TK XĐKQ: Nợ TK 911
Có TK 641
2.4.1.1. Tài khoản sử dụng : 641: Chi phí bán hàng.
Bên Nợ TK 641: Chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong kỳ Bên có TK 641: Các khoản chi giảm CPBH
Kết chuyển chi phí bán hàng trừ vào KQ trong kỳ TK 641 cuối kỳ không có số dư.
2.4.1.2. Chứng từ sử dụng
Bảng lương Các phiếu chi
CPQL DN là những khoản chi phí có liên quan chung đến toàn bộ hoạt động của cả doanh nghiệp mà không tách riêng ra được cho bất kỳ một hoạt động nào.
2.4.2.1. Tài khoản sử dụng.
TK 642 - CPQL DN
Bên nợ: CPQL DN thực tế phát sinh trong kỳ. Bên có: - các khoản ghi giảm CPQL DN
- kết chuyển CPQL DN trừ vào KQKD TK 642: Cuối kỳ không có số dư.
2.4.2.2. Chứng từ sử dụng. Bảng lương Các phiếu chi
2.4.2.3. Trình tự hạch toán:
- Trả tiền lương, phụ cấp lương cho nhân viên quản lý doanh nghiệp. Nợ TK 642 (6421)
Có TK 334
- Trích BHYT, BHXH, KPCĐ của nhân viên quản lý DN; Nợ TK 642
Có TK 338
- Trích lập quỹ dự phòng trợ cấp mất việc. Nợ TK 642 (6426)
Có TK 351
- Trích lập dự phòng phải trả về chi phí tái cơ cấu doanh nghiệp, về hợp đồng có rủi ro lớn:
Nợ TK 642 Có TK 352
Nợ TK 642 (6427) Nợ TK 133
Có TK 111,112,331,335...
- Cuối kỳ xác định số phải nộp cấp trên về chi phí quản lý Nợ Tk 642
Có TK 336
- Khi phát sinh các khoản ghi giảm chi phí: Nợ TK 111,112,138,139,335,352
Có TK 642
- Cuối kỳ kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào TK 911 Nợ TK 911
Có TK 642