Hạch toán tiêu thụ trong trường hợp hàng tồn kho áp dụng theo phương pháp kê khai thường xuyên:
Công ty áp dụng phương thức tiêu thụ qua đại lý, cụ thể là công ty là đơn vị nhận bán hàng đại lý, ký gửi (nhận đại lý).
Công ty bán đúng giá quy định hưởng hoa hồng là hoá hoá, nộp thuế GTGT của hàng bán đại lý và hoa hồng được hưởng.
- Khi nhận hàng căn cứ vào giá trị ghi trong hợp đồng, kế toán ghi: Nợ TK 003 - hàng hoá nhận bán hộ, ký gửi.
- Khi bán hàng cho khách hàng, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112,...Giá theo hợp đồng đại lý
Có TK 331 - Giá bán chưa thuế GTGT
Có TK 3331 - Thuế GTGT của hàng bán đại lý đồng thời ghi đơn bên có TK 003.
- Nhận hoá đơn GTGT của hàng đã tiêu thụ của bên giao đại lý, ghi: Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ.
Có TK 331 - Phải trả cho người bán hàng. - Phản ánh số hoa hồng được hưởng, ghi:
Nợ TK 111,112,131 - Hoa hồng có thuế GTGT Có TK 511 - Hoa hồng chưa thuế GTGT
Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (của hoa hồng) - Khi thanh toán tiền cho bên giao đại lý, ghi:
Nợ TK 331 - số tiền đã thanh toán Có TK 111,112.
2.2.3.1. Hạch toán doanh thu bán hàng nội bộ.
Để hạch toán doanh thu nội bộ kế taón sử dụng TK 512
Doanh thu bán hàng nội bộ, kết cấu và nội dung quy hạch toán trên TK 512:
Bên Nợ:
+ Trị giá hàng bán bị trả lại.
+ Chiết khấu thương mại phát sinh và đã kết chuyển.
+ Thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp cho số hàng trên thu nội bộ
+ Doanh thu nội bộ thuần kết chuyển vào tài khoản 911 Bên có: Tổng doanh thu tiêu thụ nội bộ phát sinh kỳ kế toán.
Cuối kỳ, TK 512 không có số dư.
Tại đơn vị là cấp trực thuộc hạch toán phụ thuộc ghi số hàng hoá nhận theo " phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ"
Nợ TK 156 - Giá bán nội bộ
Có TK 336 - phải trả nội bộ.
- Khi đơn vị trực thuộc bán hàng hoá cho cấp trên, Công ty trực thuộc ghi trên cơ sở hoá đơn (GTGT)
Nợ TK 111,112,131
Có TK 512 - Doanh thu bán hàng nội bộ\ Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp.
+ Đơn vị trực thuộc nhận hoá đơn (GTGT) về hàng bán nội bộ cho cấp trên lập gửi, sẽ phản ánh số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ.
Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ Có TK 156
Có TK 632
2.2.3.2. Hạch toán các khoản giảm trừ.
Trong quá trình bán hàng, thường phát sinh các nghiệp vụ chiết khấu thanh toán cho khách hàng trong các trường hợp khách hàng trả nợ sớm, khách hàng mua nhiều, mua thường xuyên hàng hoá của doanh nghiệp. Ngoài ra, còn có trường hợp khách hàng trả lại hàng do hàng hoá kém chất lượng hay vì lý do nào đó.
Kế toán các khoản này được thực hiện trên các TK 635,521,531,532 - Hạch toán chiết khấu thanh toán:
Nợ TK 635 - Tập hợp chiết khấu thanh toán. Có TK 111,112,131,3388
- Hạch toán chiết khấu thương mại. Nợ TK 521
Nợ TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp Có TK 111,112,131
Cuối kỳ kết chuyển số tiền chiết khấu thương mại đã chấp nhận cho người mua sang TK doanh thu:
Nợ TK 511
Có TK 521 - Hạch toán hàng bán bị trả lại. = x Đơn giá bán
+ Doanh nghiệp nhận lại số hàng bán bị trả lại. Nợ TK 155
Nợ TK 157 Nợ TK 138
Có TK 632
+ Các chi phí phát sinh liên quan. Nợ TK 641
Có TK 111,112,141,334
+ Thanh toán với người mua về số tiền của hàng bán bị trả lại. Nợ TK 531
Nợ TK 33311
Có TK 111,112,131,3388 + Cuối kỳ kết chuyển DTBH bị trả lại:
Nợ TK 511
Có TK 531 - Hạch toán giảm giá hàng bán: + Khách hàng thanh toán tiền
Nợ TK 532 Nợ TK 33311
Có TK 111,112,338
+ Cuối kỳ hạch toán kết chuyển sang TK DTBH Nợ TK 511
Có TK 532
2.2.3.3.Hạch toán VAT
Hạch toán thuế GTGT là thuế tính trên khoản giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong quá trình sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng.
Hiện nay công ty đang áp dụng hạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế
= - = x
* Phương pháp hạch toán thuế GTGT đầu vào. - Khi mua hàng hoá:
Nợ TK 156 Nợ TK 133
Nợ TK 111,112,331
- Trả lại hàng cho người bán hoặc được hưởng chiết khấu thương mại, giảm giá, kế toán ghi:
Nợ TK 111,112,331 Có TK 133 Có TK 156
* Hạch toán thuế GTGT đầu ra:
Trường hợp công ty phản ánh doanh thu bán hàng là tổng số tiền bán hàng (chưa thuế GTGT), ghi:
Nợ TK 111,112,131 Có TK 3331
Có TK 511, 512: Giá chưa thuế GTGT. - Trong trường hợp hàng hoá bị trả lại;...ghi.
Nợ TK 521, 531, 532 Ghi giảm DT Nợ TK 3331
Có TK 111,112,131
- Phát sinh doanh thu từ hoạt động tài chính. TK 111,112,131.
Có TK 515 Có TK 711 Có TK 3331 * Quyết toán thuế GTGT
- Cuối kỳ kế toán xác định số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và số thuế GTGT phải nộp trong kỳ.
Nợ TK 3331: Thuế GTGT phải nộp.
Có TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ. - Khi nộp thuế GTGT vào ngân sách nhà nước:
Nợ TK 3331
Có TK 11,112
2.2.3.4. Hạch toán các nghiệp vụ thanh toán với khách hàng.
* Trường hợp bán chịu cho KH
- Bán chịu hàng hoá, kế toán doanh thu bán chịu phải thu: Nợ TK 131
Có TK 511 Có TK 3331
Có TK 3387,515: lãi cho bán trả góp - Chấp nhận giảm giá, chiếu khấu cho KH; kế toán ghi
Nợ TK 521, 532, 635 Nợ Tk 3331 Có TK 131 - Khách hàng trả nợ: Nợ tk 111,112 Nợ TK 311 Có TK 131 - Chấp nhận cho khách hàng trả lại hàng, trừ nợ... Nợ TK 531: DT BH bị trả lại Nợ TK 3331 Có TK 131
- DN nhận tiền ứng trước: Nợ TK 111,112
Có TK 131
- Giao nhận hàng cho Khách hàng theo số tiền ứng trước cần sửa " Hoá đơn" bán hàng ghi:
Nợ TK 111,112 Có TK 511 Có TK 3331