- Nhiên liệu cho sản xuất ximăng đen 1523 3.664.701
Sổ cái TK627 Tên tài khoản: Chi phí sản xuất chung.
Tên tài khoản: Chi phí sản xuất chung.
Tháng 12 năm 2000 Ngày
tháng Diễn giải Đối ứngTK Nợ Có
Phát sinh trong kỳ.
Chi tiền mặt cho xi măng đen 1111 20.625.064
Chi tiền mặt cho xi măng trắng 1111 5.354.936
* Cộng tiền mặt 25.980.000
Chi phí bằng tiền gửi ngân hàng 112 20.334.225
phải thu khác 138 120.323.452
Tạm ứng 141 0
Chi phí khấu hao cơ bản XMĐ 214 710.273.222
Chi phí khấu hao cơ bản XMT 214 200.237.000
* Cộng TK 214 970.510.222
vay ngân hàng trả tiền dịch vụ phải trả khách hàng.
33141 12.222.000
Chi phí tiền lơng cho sản xuất chung 334 47.267.369
Chi phí ăn ca cho sản xuất chung 334 17.820.000
Chi phí an toàn viên + độc hại cho sx 334 12.000.000
* Cộng TK 334 77.087.369
Chi phí bảo hiểm xã hội 338 11.253.721
Chi phí sửa chữa lớn XMĐ 335 142.725.132
Chi phí sửa chữa lớn XMT 335 320.127.000
Chi phí kim loại cho sản xuất chung XMT
15223 43.478.169
* Cộng TK 15223 111.150.296
Chi phí bulông cho sản xuất chung XMĐ
15224 62.432.642
Chi phí bulông cho sản xuất chung XMT
15224 31.042.189
* Cộng TK 15224 93.474.831
Vật liệu xây dựng đồ điện ... XMĐ 15225 51.925.803
Vật liệu xây dựng đồ điện ... XMT 15225 29.902.919
* Cộng TK 15225 81.828.722
Phụ tùng XM cho sản xuất chung XMĐ 15241 467.128.201
Phụ tùng XM cho sản xuất chung XMT
15241 132.602.954
* Cộng TK 15241 599.731.155
Phụ tùng ô tô cho sản xuất chung XMĐ
15242 3.520.826
Phụ tùng ô tô cho sản xuất chung XMT 15242 5.002.460
* Cộng TK 15242 8.523.286
Vật t dùng cho sản xuất chung 1521 0
Vật t ứ đọng xuất dùng 1528 241.523.708
Công cụ dụng cụ sản xuất chung XMĐ 1531 12.603.953
Công cụ dụng cụ sản xuất chung XMT 1531 14.889.600
* Cộng TK 1531 27.493.553
Xi măng dùng cho sửa chữa công trình 511 7.127.717
Lao vụ xí nghiệp đá Tràng Kênh cung cấp
336831 0
Lao vụ xí nghiệp vận tải cung cấp. 336831 82.508.441
Kết chuyển chi phí sản xuất chung cho XMĐ
1541 1.796.320.425
Kết chuyển chi phí sản xuất chung cho XMT
1542 538.002.730
Vật t dùng cho sửa chữa lớn 2413 234.062.930
Nhập lại vật t ở các phân xởng 1528 385.538.745
Cộng phát sinh 2.953.924.830 2.953.924.830
2.4 Phơng pháp hạch toán sản phẩm dở dang.
Công ty áp dụng phơng pháp đánh giá sản phẩm dở dang theo chi phí nguyên vật liệu chính. Căn cứ vào định mức kỹ thuật đầu năm Công ty xây dựng một đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ. Sản phẩm dở dang theo đoạn sản xuất là bùn, clinker xi măng bột.
Cụ thể tính từng loại bán thành phẩm nh : Bb = Qb x Zđmb
Gc = Qc x Zđmc
Gx = Qx x Zđmx
Gb, Gc, Gxlà giá trị bùn, clinker, xi măng bột dở dang. Qb, Qc, Qx là số lơng bùn, linker, xi măng.
Zđmb, Zđmc, Zđmx là quá giá thành định mức của bùn, clinker, xi măng giá trị sản phẩm dở dang của tháng 12 đợc phản ánh ở bảng tổng hợp kiểm kê sản phẩm dở dang.
- Số lợng bùn dở dang cuối tháng đợc xác định bằng cách lấy thớc dọi, thả xuống giếng bùn, chiều cao. Sau đó nhân chiều cao với chu vi của giếng đợc thể tích. Rồi quy ra khối lợng theo định mức kỹ thuật cho trớc.
- Số lợng clinker đợc đo bằng cách gạt clinker thành hình chóp, rồi đo chu vi. Nhân chiều cao với chu vi ra thể tích hình chóp. Sau đó quy ra khối lợng theo định mức kỹ thuật cho trớc.
- Số lợng xi măng bột đợc xác định bằng cách thả thớc rọi xuống đáy si lô, bột xi măng bám vào vạch nào thì đó là chiều cao của si lô sau đó nhân chiều cao với chu vi ra thể tích si lô rồi quy ra khối lợng theo định mức kỹ thuật.
Bảng tổng hợp kiểm kê bán thành phẩm 31/12/2000
Stt Tên vật t quy cách T
K Đơn vị Đơngiá Tồn sổ sách Tồn kho thực tế
Lợng tiền Lợng Tiền I Bán thành phẩm dở dang 154 Bán thành phẩm xmđ 2.088.369.458 2.088.369.458 - Bùn m3 57.894 1.296,6 75.065.360 1.296,6 75.065.360 Clinker Tấn 330.601 4.470,5 1.477.786.472 4.470,5 1.477.786.472 - Xi măng bột Tấn 340.011 1.575 535.517.325 1.575 535.517.325 Bán thành phẫm XMT 1.459.661.315 1.459.661.315 - Bùn m3 183.706 500 91.853.000 500 91.853.000
2.5 Tính giá thành sản phẩm tại Công ty xi măng Hải Phòng:
Cuối mỗi tháng kế toán tập hợp chi phí sản xuất vào TK 154 - chi phí sản xuất sản phẩm dở dang. Do xuất phát từ đối tợng và phơng pháp tập hợp chi phí là theo nơi phát sinh chi phí và theo sản phẩm nên chia tài khoản này thành 2tài khoản cấp 2.
TK 1541 : Chi phí sản xuất dở dang xi măng đen TK 1542 : Chi phí sản xuất dở dang xi măng trắng.
Bên có của TK 154 là giá trị của sản phẩm nhập kho tính theo giá thành kỳ trớc.