- Nhiên liệu cho sản xuất ximăng đen 1523 3.664.701
Sổ cái TK622 Tên TK : Chi phí nhân công trực tiếp
Tên TK : Chi phí nhân công trực tiếp
Tháng 12 năm 2000
Diễn giải TK đối
ứng
Nợ Có
Số phát sinh
- Tiền lơng sản xuất trực tiếp 334 2.036.182.927
- Kết chuyển tiền lơng xi măng đen 1541 1.864.738.425
- Kết chuyển tiền lơng xi măng trắng. 1542 171.44.502
- Bảo hiểm xã hội khâu sản xuất trực tiếp 338 107.260.386
Kết chuyển sản xuất xi măng đen 1541 107.260.386
Kết chuyển sản xuất xi măng trắng 1542 0
Cộng số phát sinh 2.143.443.313 2.143.443.313
2.3 Chi phí sản xuất chung
Chi phí sản xuất chung của Công ty Xi măng Hải phòng chiếm khoảng 16% toàn bộ giá thành sản xuất gồm những khoản chi phí vật liệu nhân công phát sinh ở các phân xởng, đội sản xuất , công cụ dụng cụ ở phân xởng, chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí sửa chữa lớn.
Công ty sử dụng TK 627 để tập hợp chi phí sản xuất chung đợc mở thành : - TK 6271: tiền lơng nhân viên phân xởng:
- TK 6273: chi phí công cụ dụng cụ sản xuất - TK 6274: chi phí khấu hao TSCĐ
+ TK 62741: chi phí khấu hao TSCĐ + TK 62742: chi phí sửa chữa lớn TSCĐ - TK 6277: chi phí dịch vụ mua ngoài
+ TK 62771: chi phí trang phục bảo hộ lao động.
+ TK 62772: chi phí công nghiệp thuê ngoài phân xởng + TK 62773: chi phí thuê TSCĐ.
+ TK 62774: chi phí sửa chữa thờng xuyên. + TK 62775: chi phí vận chuyển bốc xếp. + TK 62776: chi phí dịch vụ mua ngoài khác. - TK 6278: chi phí bằng tiền
+ TK 62781: chi phí chống nóng chống độc hại ở phân xởng. + TK 62782: chi phí an toàn lao động.
+ TK 62783: chi phí bảo vệ phân xởng. + TK 62784: chi phí bằng tiền khác.
Phơng pháp hạch toán chi phí sản xuất chung
Chi phí sản xuất chung đợc tập hợp cho từng phân xởng theo từng sản phẩm nh xi măng đen, xi măng trắng.
- Do mô hình sản xuất phức tạp, tiền lơng và BHXH, BHYT, KPCĐ của nhân viên quản lý phân xởng của Công ty không phân bổ vào TK 627 mà tập hợp hết vào TK 622. Còn lơng của các phân xơng phù trợ sản xuất nh lơng phân xởng lắp ráp cơ khí, động lực ... đợc tập hợp vào TK 627, đồng thời cộng thêm chi phí ăn ca, chi phí an toàn viên, chi phí độc hại của các phân xởng này, các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo lơng sản xuất chung. Ví dụ tháng 12:
Nợ TK 627 88.341.090 Có TK 334 77.087.369 Có TK 338 11.253.721
Chi phí tiền lơng cho sản xuất chung là : 47.267.369 đ Chi phí ăn ca cho sản xuất chung là : 17.820.000 đ. Chi phí an toàn viên và độc hại là : 12.000.000 đ
Chi phí BHXH, BHYT và CPCĐ trích theo lơng sản xuất chính: 11.253.721 đ.
+ Kế toán chi phí vật liệu : chi phí vật liệu phục vụ cho sản xuất chung đợc kế toán theo dõi một cách chi tiết theo đối tợng tính giá thành ở từng phân xởng căn cứ vào các phiếu vật t, công cụ dụng cụ, theo từng đối tợng tính giá thành,
phân xởng phụ trợ . Ví dụ trong tháng 12 năm 2000 , đã xuất phụ tùng ô tô cho phân xởng lắp ráp trị giá thực tế là 8.523.286 đ, kế toán ghi:
Nợ TK 62728: 8.523.286
Có TK 15242: 8.523.286
+ Kế toán chi phí khấu hao tài sản cố định. Tài sản cố định của Công ty đ- ợc quản lý theo đơn vị sử dụng từng phân xởng nên việc tính khấu hao TSCĐ đợc thực hiện trên từng phân xởng và tập hợp trực tiếp cho phân xởng đó. Chỉ những tài sản nào dùng trong các phân xởng sản xuất chính và các phân xởng phụ trợ mới đợc tính chi phí khấu hao vào chi phí sản xuất chung. Công ty sử dụng ph- ơng pháp khấu hao đờng thẳng dựa trên thời gian sử dụng ớc tính của tài sản. Tỷ lệ khấu hao
Phù hợp với quyết định 1062 TC/QD/CSTC ngày 14/11/1996 của BTC nh
Nhà cửa vật kiến trúc 8 - 20 năm.
Máy móc thiết bị 4 - 15 năm
Phơng tiện vận tải 8 - 15 năm
Dụng cụ quản lý 8 - 10 năm
Mức phải tính
KH 1 tháng =
Nguyên giá TSCĐ x tỷ lệ khấu hao 12
Tổng hợp phân bổ khấu hao cơ bản TSCĐ tháng 12 năm 2000 Theo công đoạn sản xuất xi măng
Khu vực các TKGhi nợ Mức tính kh 1tháng
Tổng
Mức tính khấu hao 1 tháng
Khâu SX bùn Khâu SX clinker Khâu SX than Khâu SX ximăng bao Khâu quản lýDN Khâu bán
Máy đá 627 85.157.921 85.157.921 Lòng nung 627 165.451.044 165.451.044 Than 627 60.171.075 60.171.075 Nghiền Tháo 627 136.784.648 136.784.648 Kho sản phẩm 627 10.786.000 10.786.000 Động lực 627 34.869.000 34.869.723 Cơ khí 627 65.789.623 65.789.623 Lắp ráp 627 56.720.697 56.720.697 SCCT 627 213.476.128 213.476.128 Tỏng kho 627 256.128.970 256.128.970 Phòng XDCB 627 177.274.393 77.274.393 Thái Bình 641 2.916.666 2.916.666 An toàn 642 2.500.000 2.500.000 Ban xử lý vận tải 643 56.250.000 56.250.000 Kế toán 642 10.500.000 10.500.000 642 14.166.000 14.166.000 Nhà khách 642 6.210.000 6.210.000 Văn phòng 642 26.916.000 26.916.000 Xí nghiệp Bao bì XNHT Xí nghiệp đá TK XNHT Xí nghiệp VT XNHT Tổng cộng 1.089.968.888 85.157.921 165.457.044 60.171.075 582.456.789 193.816.393
Sau khi tính toán chi phí khấu hao TSCĐ ở các phân xởng trên sổ chi tiết theo phân xởng. Hàng tháng kế toán lên bảng phân bố khấu hao theo công đoạn rồi tập hợp chi phí khấu hao TSCĐ của các phân xởng chính và phân xởng phù trợ sản xuất vào TK 627. Kế toán phân bổ chi phí khấu hao TSCĐ để tính giá thành xi măng đen và xi măng trắng theo tiêu thức số lợng xi măng sản xuất ra. Trong tháng 12 chi phí khấu hao cho xi măng đen = 770.273.222 đ và xi măng trắng là 200.237.000 đ
Kế toán ghi: Nợ TK 6274 970.510.222
Có TK 214 970.510.222
+ Kế toán chi phí sửa chữa lớn: Căn cứ vào tình hình sử dụng máy móc thiết bị các phòng nh: Kỹ thuật sản xuất, cơ điện, kế hoạch lên kế hoạch sửa chữa và tính các định mức tiêu hao vật t, nhân công tính ra chi phí sửa chữa để Tổng công ty duyệt. Chi phí sửa chữa lớn đợc phân bổ đều hàng tháng trích trớc vào TK 627 để tính giá thành sau đó lại phân bố cho xi măng đen và xi măng trắng theo tiêu thức số lợng xi măng sản xuất. Khi sửa chữa chi phí thực tế phát sinh đ- ợc tập hợp vào TK 2413 cứ 6 tháng 1 lần phải kết chuyển chi phí thực tế và chi phí trích trớc nếu thiếu phải trích thêm, thừa thì hoàn nhập giảm
chi phí trong tháng 12 chi phí sửa chữa lớn đợc phân bố cho xi măng đen là 142.725.132 đ và xi măng trắng là 320.127.000 đ
Kế toán ghi: Nợ TK 627 462.852.132
Có TK 335 462.852.132
+ Chi phí khác bằng tiền: Đó là những chi phí không thuộc các khoản mục chi phí trên phục vụ cho sản xuất phân xởng nh: Chi phí chống nóng, độc hại, chi phí bảo vệ phân xởng.
Căn cứ vào nhật ký chi tiền kế toán ghi vào sổ cái TK 672 theo từng đối t- ợng tính giá thành sau khi đã tập hợp ở các phân xởng.
Kế toán ghi: Nợ TK 6278 25.980.000
Có TK 111 25.980.000
Chi phí dịch vụ mua ngoài: là các chi phí phục vụ cho sản xuất nh: chi phí trang phục bảo hộ lao động, chi phí vận chuyển bốc xếp, chi phí sửa chữa thờng xuyên. Số liệu thực tế kế toán phản ánh vào TK 6277.
Nợ TK 6277 : Chi phí mua ngoài cho SX chung Có TK 111 : Tiền mặt
Các chi phí này đợc theo dõi cho từng đối tợng tính giá thành ở từng phân xởng.
Do chi phí sản xuất chung đợc tập hợp theo đối tợng tính giá thành và theo phân xởng, chỉ có chi phí sửa chữa lớn và chi phí khấu hao TSCĐ phải phân bổ theo tiêu thức số lợng do đó cuối tháng kết chuyển chi phí sản xuất chung nh sau.
Nợ TK 154: 2.334.323.155 - 1541: 1.796.320.425 - 1542: 538.002.730 Có TK 627: 2.334.323.155