Hạch toán tiêu thụ trong trường hợp hàng tồn kho áp dụng theo phương pháp kê khai thường xuyên:
Trung tâm áp dụng phương thức tiêu thụ qua đại lý, cụ thể là Trung tâm là đơn vị nhận bán hàng đại lý, ký gửi (nhận đại lý).
Trung tâm bán đúng giá quy định hưởng hoa hồng là hoá hoá, nộp thuế GTGT của hàng bán đại lý và hoa hồng được hưởng.
- Khi nhận hàng căn cứ vào giá trị ghi trong hợp đồng, kế toán ghi: Nợ TK 003 - hàng hoá nhận bán hộ, ký gửi (Tháng 9 năm 2007) Nợ TK 003: 7.385.827.800
- Khi bán hàng cho khách hàng, kế toán ghi (Tháng 9 năm 2007) Có TK 003: 5.275.827.900
- Phản ánh số hoa hồng được hưởng, ghi: Nợ TK 336: 527.934.384
Có TK 511: 479.940.349 Có TK 3331: 47.994.035
- Khi thanh toán tiền cho bên giao đại lý, ghi: Nợ TK 331 - số tiền đã thanh toán
Có TK 111,112.
2.2.3.1. Hạch toán doanh thu bán hàng nội bộ.
Để hạch toán doanh thu nội bộ kế toán sử dụng TK 111
Doanh thu bán hàng nội bộ, kết cấu và nội dung quy hạch toán trên TK. Bên Nợ:
+ Trị giá hàng bán bị trả lại.
+ Chiết khấu thương mại phát sinh và đã kết chuyển.
+ Thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp cho số hàng trên thu nội bộ
+ Doanh thu nội bộ thuần kết chuyển vào tài khoản 911 Bên có: Tổng doanh thu tiêu thụ nội bộ phát sinh kỳ kế toán.
Cuối kỳ, TK 111 không có số dư.
Tại đơn vị là cấp trực thuộc hạch toán phụ thuộc ghi số hàng hoá nhận theo " phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ"
Nợ TK 111: 5.275.827.900
Có TK 336: 5.275.827.900
2.2.3.3.Hạch toán Thuế GTGT
Hạch toán thuế GTGT là thuế tính trên khoản giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong quá trình sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng.
Hiện nay Trung tâm đang áp dụng hạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế
= - = x
Thuế GTGT đầu vào =
* Hạch toán thuế GTGT đầu ra:
Có TK 515: 2.751.605 * Quyết toán thuế GTGT
- Cuối kỳ kế toán xác định số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và số thuế GTGT phải nộp trong kỳ (Tháng 9 năm 2007):
Nợ TK 3331: 4.757.232 Có TK 133: 4.757.232
- Khi nộp thuế GTGT vào ngân sách nhà nước (tháng 9 năm 2007): Nợ TK 3331
Có TK 112: 41.550.643
2.2.3.4. Hạch toán các nghiệp vụ thanh toán với khách hàng.
* Trường hợp bán chịu cho KH
- Bán chịu hàng hoá, kế toán doanh thu bán chịu phải thu: Nợ TK 131: 12.630.000 Có TK 1111c: 12.630.000 - Khách hàng trả nợ: Nợ tk 111,112 Nợ TK 311 Có TK 131