II. Những đặc điểm kinh tế kỹ thuật và hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.
10 Cty nhựa Đạ
Kim. 12.272.800 1.227.300 13.500.000. 0 13.500.000
15 Cơ sở VY – VY. 8.800.000 8.800.000. 0 8.800.000
Cộng 50.941.700 3.460.488.157 559.129.714 57.314.714 659.137.949. 830.186.900 121.985.044 1.058.171.944 277.453.10
Nhật ký chứng từ số 1.
Hàng ngày nếu phát sinh các khoản chi tiền mặt để thu mua nguyên vật liệu, cuối ngày kế toán tiền mặt căn cứ vào NKCT số 1 để ghi vào sổ quỹ kiêm báo cáo quỹ, đồng thời ghi vào NKCT số 1. NKCT số 1 là sổ kế toán tổng hợp dùng đẻ phản ánh toàn bộ các nghiệp vụ kế toán tài chính phát sinh theo vế Có TK 111 " Tiền mặt ". Việc ghi chép theo dõi trên NKCT số 1 đợc thực hiện theo nguyên tắc mỗi phiếu chi ghi trên một dòng và đợc ghi theo thứ tự thời gian phát sinh ghi trên phiếu chi thanh toán đó.
Công ty mở NKCT số 1 thành quyển trong 1 tháng theo đúng mẫu sổ quy định. Nội dung, phơng pháp ghi NKCT số 1 đã tạo điều kiện cho doanh nghiệp xác định, theo dõi đợc một phần giá trị nguyên vật liệu mua ngoài nhập kho và việc sử dụng quỹ tiền mặt của công ty. Đồng thời cũng tạo điều kiện thuận lợi cho việc đối chiếu, kiểm tra các số liệu kế toán.
Phơng pháp ghi sổ NKCT số 1.
- Trờng hợp công ty ứng trớc tiền hàng cho ngời bán bằng tiền mặt hay trả tiền cho ngời bán sau khi đã mua vật liệu thì kế toán căn cứ vào phiếu chi tiền mặt để ghi vào NKCT số 1 ở các cột theo định khoản:
Nợ TK 331. Có TK 111.
- Trờng hợp công ty thuê ngoài chuyên chở vật liệu về kho và phải trae tiền ngay thì căn cứ vào hoá đơn biên lai cớc phí vận chuyển và phiếu chi tiền mặt kế toán ghi vào NKCT số 1 theo định khoản:
Nợ TK 152. Có TK 111.
- Trờng hợp công ty tạm ứng tiền cho công nhân viên đi mua vật liệu. Căn cứ vào phiếu báo giá do đơn vị bán gửi đến và đơn đề nghị tạm ứng, kế toán lập phiếu chi tiền mặt, và cuối ngày căn cứ vào phiếu chi để ghi NKCT số 1 theo định khoản:
Nợ TK 141 Có TK 111.
- Kết cấu: Xem biểu 05. công ty cơ khí chính xác số 1 . phòng tài chính - kế toán . Nhật ký - chứng từ số 1 . Ghi Có TK 111 - Tiền mặt . Tháng 1 năm 2000 . Đơn vị : đồng . Số TT
Ngày Ghi Có Tk 111 - ghi Nợ TK 111
TK 152 TK 141 TK 331 TK 334 TK khác Cộng có TK 111 6 4/1 412.800 9 14/1 6.408.900 15 15/1 3.687.000 18 20/1 6.184.000 30 28/1 853.200 4.320.000 7.450.000 65.902.140 860.186.900 122.137.968 1.424.515.356
+ Ví dụ 1: Căn cứ vào phiếu chi số 37 ngày 14/1/2000 công ty trả tiền mua sơn theo hoá đơn số 07974 cho công ty hoá chất sơn Hà Nội số tiền trả ghi trong phiếu chi là 6.408.900 đ ( Trong ngày 14/1 chỉ có 1 phiếu chi để thanh toán tiền cho ngời bán ). Cuối ngày kế toán ghi vào NKCT số 1 ở cột TK 331 số tiền là 6.408.900 đ.
+ Ví dụ 2: Căn cứ vào phiếu chi số 53 ngày 20/1/2000, công ty trả tiền chi phí vận chuyển chi tiết quạt mua của cơ sở Liên Phát( Miền Nam ) số tiền ghi trên phiếu chi là 2.500.000 đ.
Căn cứ vào phiếu chi số 54 ngày 20/1/2000 công ty chi tiền mua dây emay của công ty Vật liệu điện I, số tiền ghi trên phiếu chi là 3.386.000 đ.
Qua biểu số 5 cho thấy: việc sử dụng quỹ tiền mặt của công ty có hiệu quả, cụ thể doanh nghiệp đã dùng tiền mặt để trả hầu hết các khoản thu mua và trả nợ ngay đợc ngời bán. Điều đó cho thấy công ty có một nguồn vốn lu động dồi dào, khả năng thanh toán nhanh, tốt, chiếm u thế trong việc giao dịch mua nguyên vật liệu.
Cuối tháng kế toán khoá sổ NKCT số , cộng theo cột TK 152 để lấy số liệu này ghi vào Bảng kê số 3 cùng tháng.
* Sổ chi tiết TK 141.
Hàng ngày kế toán căn cứ voà giấy thanh toán tiền tạm ứng, phiếu nhập kho, hoá đơn thanh toán để ghi vào sổ kế toán chi tiết TK 141-tạm ứng. Sổ chi tiết TK 141 là một loại sổ kế toán chi tiết, đợc mở để theo dõi chi tiết tình hình thanh toán bằng tiền tạm ứng gồm cả phát sinh Có và phát sinh Nợ TK 141.
Việc ghi chép theo dõi sổ chi tiết TK 141 theo nguyên tắc sau: Mỗi giấy đề nghị tạm ứng, giấy thanh toán tiền tạm ứng đợc ghi trên 1 dòng và đợc ghi theo thứ tự thời gian phát sinh các chứng từ đó. Sổ chi tiết TK 141 đợc mở cho cả năm và mở cho từng công nhân viên tạm ứng trên một số tờ sổ nhất định.
Cơ sở số liệu và phơng pháp ghi.
- Số d đầu tháng: Là số d cuối tháng trớc của sổ chi tiết TK 141, phản ánh số tiền mà công ty tạm ứng cho công nhân viên đi mua nguyên vật liệu nhng cha thanh toán.
- Số phát sinh trong tháng:
+ Hàng tháng căn cứ vào các chứng từ liên quan đến tạm ứng cho công nhân viên đi mua nguyên vật liệu nh phiếu chi, cắt séc kế toán ghi vào sổ chi tiết TK 141 theo các dòng, sột cho phù hợp:
Nợ TK 141.
Có TK 111( nếu tạm ứng bằng tiền mặt ) Có TK 112( nếu tạm ứng bằng séc )
Số tiền ghi vào cột SPS cợ trên sổ chi tiết TK141 là số tiền thực tế tạm ứng cho công nhân viên.
Ví dụ: Căn cứ vào phiếu chi số 39 ngày 15/1, công ty tạm ứng tiền cho nhân viên Nguyễn Hồng Dơng số tiền là 3.687.00 đồng để mua lồng quạt HS 400.
Do đó kế toán tiến hành ghi vào sổ chi tiết TK 141 cột SPS nợ với số tiền là: 3.687.000 đ.
+ Căn cứ vào hoá đơn và PNK vật liệu liên quan đến phiếu chi tạm ứng tiền cho công nhân viên đi mua vật liệu, kế toán ghi vào sổ chi tiết TK 141 ở các dòng, cột cho phù hợp theo định khoản:
Nợ TK 152. Có TK 141.
Ví dụ: Căn cứ vào hoá đơn số 25418 và PNK số 14 ngày 18/1/2000 liên quan đến phiếu chi tạm ứng cho công nhân viên đi mua lồng quạt HS 400 số tiền ghi trên PNK có cả thuế GTGT là 3.850.200 đ ( thuế GTGT là 350.000 đ, thuế suất 10% ). Kế toán ghi vào sổ chi tiết TK 141 cột SPS có số tiền là 3.580.200 đ.
- Số d cuối tháng
Phản ánh số tiền mà công ty tạm ứng cho công nhân viên mua nguyên vật liệu nhng cha thanh toán trong tháng( vật liệu cha về nhập kho )
Tên ngời nhận tạm ứng: Nguyễn Hồng Dơng.
Biểu 06 Đơn vị: đồng.
Hoá đơn Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng SPS Số d
Số Ngày N C N C
Số d 1/1/2000
Phiếu chi 39 15/1 Mua lồng quạt HS400 111 3.687.000. 19737.049.. ...