1. Nhiệm vụ của hạch toỏn TSCĐ
Ghi chộp, phản ỏnh tổng hợp chớnh xỏc, kịp thời số lượng, giỏ trị TSCĐ hiện cú, tỡnh hỡnh tăng giảm và hiện trạng TSCĐ trong phạm vi toàn đơn vị, cũng như tại từng bộ phận sử dụng TSCĐ, tạo điều kiện cung cấp thụng tin để kiểm tra, giỏm sỏt thường xuyờn việc giữ gỡn, bảo quản, bảo dưỡng TSCĐ và kế hoạch đầu tư đổi mới TSCĐ trong từng đơn vị.
Tớnh toỏn và phõn bổ chớnh xỏc mức khấu hao TSCĐ vào chi phớ sản xuất – kinh doanh theo mức độ hao mũn của tài sản và chế độ qui định
Tham gia lập kế hoạch sửa chữa dự toỏn chi phớ sửa chữa TSCĐ, giỏm sỏt việc sửa chữa TSCĐ về chi phớ và kết quả của cụng việc sửa chữa.
Tớnh toỏn phản ỏnh kịp thời, chớnh xỏc tỡnh hỡnh xõy dựng trang bị thờm, đổi mới, nõng cấp hoặc thỏo gỡ bớt làm giảm nguyờn giỏ TSCĐ cũng như tỡnh hỡnh thanh lý, nhượng bỏn TSCĐ
Hướng dẫn kiểm tra cỏc đơn vị, cỏc bộ phận trực thuộc trong cỏc doanh nghiệp thực hiện đầy đủ chế độ ghi chộp ban đầu về TSCĐ; mở cỏc sổ, thẻ kế toỏn cần thiết và hạch toỏn TSCĐ theo qui định
Tham gia kiểm tra đỏnh giỏ lại TSCĐ theo qui định của nhà nước và yờu cầu quản lý vốn, tiến hành phõn tớch tỡnh hỡnh trang bị, huy động bảo quản, sử dụng TSCĐ tại đơn vị.
2. Nguyờn tắc hạch toỏn TSCĐ
TS do đơn vị nào trực tiếp sử dụng thỡ đơn vị đú cú trỏch nhiệm tổ chức bảo quản, khai thỏc sử dụng, hạch toỏn giỏ trị và tớnh khấu hao
TSCĐ phải được theo dừi, phản ỏnh đầy đủ sự biến động về số lượng, giỏ trị hiện trạng sử dụng. Phõn rừ trỏch nhiệm của từng bộ phận, cỏ nhõn với cỏc trường hợp làm hư hỏng mất mỏt TS
Hàng năm đơn vị sử dụng TS phải tổ chức thực hiện kiểm kờ đỏnh giỏ lại TS theo chế độ. Việc kiểm kờ, đỏnh giỏ lại TS và xử lý TS tốt nhất thực hiện theo số 555- QĐHĐQT ngày 7/12/2001 của chủ tịch HĐQT về việc ban hành qui chế tài chớnh qui định của NHNN&PTNT Việt Nam
Tổng GĐ hướng dẫn việc kiểm kờ, quản lý sử dụng, hạch toỏn gớa trị và trớch khấu hao TS. Phõn định cụ thể trỏch nhiệm đối với cỏc đơn vị cỏ nhõn quản lý sử dụng TS
Đỏnh giỏ TSCĐ là xỏc định giỏ trị ghi sổ của TSCĐ. TSCĐ được đỏnh giỏ lần đầu và cú thể đỏnh giỏ lại trong quỏ trỡnh sử dụng. TSCD được đỏnh giỏ theo nguyờn giỏ (giỏ trị ban đầu), giỏ trị đó hao mũn và giỏ trị cũn lại. Nguyờn giỏ TSCĐ bao gồm toàn bộ chi phớ liờn quan đến việc xõy dựng, mua sắm TSCĐ, kể cả chi phớ về vận chuyển, lắp đặt, chạy thử trước khi dựng.
3. Phương phỏp hạch toỏn
3.1. Hạch toỏn tăng TSCĐ
Trong hoạt động sản xuất kinh doanh TSCĐ của Ngõn hàng luụn luụn biến động để quản lý tốt TSCĐ, kế toỏn phải phản ỏnh, theo dừi chặt chẽ đầy đủ mọi trường hợp biến động.
Khi TSCĐ tăng do bất kỳ nguyờn nhõn gỡ đều phải do ban kiểm nghiệm TSCĐ làm thủ tục nghiệm thu, đồng thời cựng với cỏc biờn bản giao lập “Biờn bản giao nhận TSCĐ” theo mẫu qui định trong “chế độ ghi chộp ban đầu” cho từng đối tượng ghi TSCĐ. Đối với những TSCĐ cựng loại, giao nhận cựng lỳc, do cựng một đơn vị chuyển giao thỡ cú thể lập chung một biờn bản. Sau đú phũng kế toỏn sao lục cho mọi đối tượng một bản để lưu vào hồ sơ riờng.
Hồ sơ bao gồm:
- Biờn bản giao nhận TSCĐ - Cỏc bản sao tài liệu kỹ thuật - Cỏc húa đơn, giấy vận chuyển
Từ hồ sơ TSCĐ phũng kế toỏn mở thẻ hay sổ để hạch toỏn chi tiết TSCĐ theo mẫu thống nhất. Thẻ TSCĐ lập làm 1 bản và để lại phũng kế toỏn để theo dừi, ghi chộp diễn biến phỏt sinh trong quỏ trỡnh sử dụng TSCĐ.
Khi lập xong thẻ TS được đăng ký vào sổ TSCĐ (được lập chung cho toàn doanh nghiệp một quyển và từng đơn vị sử dụng một quyển)
Thẻ TS và Sổ TS sau khi lập xong cần sắp xếp bảo quản trong hũm thẻ TSCĐ và giao cho cỏn bộ kế toỏn TSCĐ giữ ghi chộp và theo dừi.
3.2. Hạch toỏn giảm TSCĐ
TSCĐ của doanh nghiệp giảm do nhiều nguyờn nhõn khỏc nhau như: Nhượng bỏn, thanh lý, đem gúp vốn liờn doanh, điều chuyển cho đơn vị khỏc, thỏo gỡ bộ phận...
Trong trường hợp giảm TSCĐ, kế toỏn phải làm đầy đủ cỏc thủ tục, xỏc định đỳng những khoản thiệt hại và thu nhận (nếu cú). Chứng từ chủ yếu là “Biờn bản thanh lý TSCĐ”, căn cứ vào cỏc chứng từ cú liờn quan, kế toỏn ghi sổ theo dừi từng trường hợp cụ thể.
3.3. Hạch toỏn khấu hao TSCĐ
Nguyờn tắc khấu hao TSCĐ trong doanh nghiệp
- Mọi TSCĐ của doanh nghiệp cú liờn quan đến hoạt động kinh doanh đều phải trớch khấu hao. Mức trớch khấu hao TSCĐ được hạch toỏn vào chi phớ kinh doanh trong kỳ.
Doanh nghiệp khụng được tớnh và trớch khấu hao đối với những TSCĐ đó khấu hao hết nhưng vẫn sử dụng vào hoạt động kinh doanh
Đối với những TSCĐ chưa khấu hao hết nhưng đó hỏng, doanh nghiệp phải xỏc định nguyờn nhõn, qui trỏch nhiệm đền bự, đũi bồi thường thiệt hại... và tớnh vào chi phớ khỏc.
- Những TSCĐ khụng tham gia vào hoạt động kinh doanh thỡ khụng phải trớch khấu hao bao gồm:
TSCĐ thuộc dự trữ nhà nước giao cho doanh nghiệp quản lý hộ, giữ hộ TSCĐ phục vụ cỏc hoạt động phỳc lợi trong doanh nghiệp như nhà trẻ, cõu lạc bộ, nhà truyền thống, nhà ăn... được đầu tư bằng quĩ phỳc lợi.
Những TSCĐ được phục vụ nhu cầu chung toàn xó hội, khụng phục vụ cho hoạt động kinh doanh của riờng doanh nghiệp như đắp đờ, cầu cống, đường xỏ... mà nhà nước giao cho doanh nghiệp quản lý.
TSCĐ khỏc khụng tham gia vào hoạt động kinh doanh. Doanh nghiệp thực hiện việc quản lý theo dừi cỏc TSCĐ trờn đõy như đối với cỏc TSCĐ dựng trong hoạt động kinh doanh và tớnh mức hao mũn của TSCĐ này nếu cú; mức hao mũn hàng năm được xỏc định bằng cỏch lấy nguyờn giỏ chia cho thời gian sử dụng của TSCĐ, xỏc định theo qui định tại phụ lục1 ban hành kốm theo quyết định số 206-2003-QĐ-BTC ngày 12/12/2003 của bộ trưởng bộ tài chớnh.
Nếu cỏc TSCĐ này cú tham gia vào hoạt động kinh doanh thỡ trong thời gian TSCĐ tham gia vào hoạt động kinh doanh, doanh nghiệp thực hiện tớnh và trớch khấu hao vào chi phớ kinh doanh của doanh nghiệp.
Hạch toỏn khấu hao TSCĐ
Sử dụng TSCĐ sẽ bị hao mũn dần về giỏ trị và hiện vật, phần giỏ trị hao mũn được chuyển dịch vào giỏ trị sản phẩm làm ra dưới hỡnh thức trớch khấu hao. Hay núi cỏch khỏc TSCĐ chớnh là sự biểu hiện bằng tiền của phần giỏ trị TSCĐ đó hao mũn. Hao mũn TSCĐ là hiện tượng khỏch quan làm giảm giỏ trị và giỏ trị sử dụng của TSCĐ, mục đớch của trớch khấu hao là biện phỏp chủ quan nhằm thu hồi vốn đầu tư để tỏi tạo lại TSCĐ đó bị hư hỏng.