Cuối mỗi niờn độ kế toỏn căn cứ vào cỏc chứng từ gốc xỏc nhận khoản nợ của khỏch hàng, tỡnh hỡnh tài chớnh cũng như tỡnh hỡnh hoạt động kinh doanh của khỏch hàng mà kế toỏn xỏc định cỏc khoản nợ phải thu cú thể thất thu phự hợp với chế độ tài chớnh hiện hành để lập dự phũng phải thu khú đũi, mức lập dự phũng được xỏc định như sau:
Mức dự phũng
cần lập = Số nợ thực tế x
Số % cú khả năng mất nợ
Số % mất nợ được quy định như sau:
- Đối với nợ phải thu quỏ hạn thanh toỏn, mức trớch lập dự phũng như sau: + 30% giỏ trị đối với khoản nợ phải thu quỏ hạn từ 3 thỏng đến dưới 1 năm + 50% giỏ trị đối với khoản nợ phải thu quỏ hạn từ 1 năm đến dưới 2 năm + 70% giỏ trị đối với khoản nợ phải thu quỏ hạn từ 2 năm đến dưới 3 năm - Đối với nợ phải thu chưa đến hạn thanh toỏn nhưng tổ chức kinh tế đó lõm vào tỡnh trạng phỏ sản hoặc đang làm thủ tục giải thể, người nợ mất tớch, bỏ trốn, đang bị cỏc cơ quan phỏp luật truy tố, giam giữ, xột xử, hoặc đang thi hành ỏn…thỡ doanh nghiệp dự kiến mức tổn thất khụng thu hồi được để trớch lập dự phũng
Cỏc khoản dự phũng này được tập hợp vào bảng kờ chi tiết để làm căn cứ hạch toỏn vào chi phớ quản lý kinh doanh.
+ Khi đó lập dự phũng cho khoản phải thu khú đũi, kế toỏn sẽ phản ỏnh: Nợ TK642: (Chi phớ quản lý kinh doanh)
Cú TK139: (Dự phũng phải thu khú đũi)
+ Nếu mức dự phũng nợ phải thu khú đũi cuối niờn độ sau lớn hơn mức dự phũng phải thu khú đũi đó trớch lập năm trước thỡ số chờnh lệch được lập thờm dự phũng:
Nợ TK642: Cú TK139:
+ Nếu dự phũng nợ phải thu khú đũi cuối niờn sau thấp hơn mức dự phũng phải thu khú đũi đó trớch lập năm trước thỡ số chờnh lệch được hoàn nhập dự phũng: Nợ TK139: