* Tài khoản sử dụng: Cuối thỏng, kế toỏn tiến hành xỏc định kết quả tiờu thụ của Cụng ty. Tài khoản sử dụng là TK911_Xỏc định kết quả kinh doanh.
* Sổ sỏch sử dụng bao gồm: Nhật ký chứng từ số 8, Sổ cỏi TK911
* Quy trỡnh hạch toỏn được thực hiện như sau:
+ Kết chuyển doanh thu bỏn hàng sang TK911
Nợ TK 511 : 10.691.750.485 Cú TK 911: 10.691.750.485 + Kết chuyển giỏ vốn hàng bỏn sang TK911
Nợ TK 911 : 10.021.619.946 Cú TK 632 : 10.021.619.946 + Kết chuyển chi phớ bỏn hàng sang TK911
Nợ TK 911 : 200.871.735 Cú TK 641 : 200.871.735 + Kết chuyển chi phớ quản lý doanh nghiệp sang TK911
Nợ TK 911 : 230.238.729 Cú TK 642 : 230.238.729
Kế toỏn tiến hành lập sổ cỏi TK 911:
(Nguồn sối liệu: Phũng kế toỏn_tài chớnh)
Bảng số 2-15
Công ty TNHH NH MTV KLM_TN
Sổ cái tài khoản
Số hiệuTK: 911
Tên TK: Xác định kết quả hoạt động kinh doanh
Năm 2008 Số d đầu năm Nợ Có ĐVT: VNĐ Ghi Có các TKĐƯ Nợ TK này Tháng 1 Tháng 2 … Tháng 12 Tổng cộng TK 421 90.495.614 90.495.614 TK 632 10.021.619.946 10.021.619.946 TK 635 153.493.483 153.493.483 TK 641 200.871.735 200.871.735 TK 642 230.238.729 230.238.729 TK 811 - - TK 821 35.192.739 35.192.739 Cộng PS Nợ 10.731.912.246 10.731.912.246 Cộng PS Có 10.731.912.246 10.731.912.246 D Nợ D Có
Cuối kỳ kế toỏn tiến hành lập bỏo cỏo kết quả hoạt đụng sản xuất kinh doanh:
Bảng 2- 16
Cụng ty TNHH NN MTV KLM_TN
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH
Thỏng 1 năm 2008
ĐVT: Đồng
Chỉ tiờu Mó số Số cuối thỏng
1.Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ 01 10.691.750.485
2.Cỏc khoản giảm trừ doanh thu 02 -
3.Doanh thu thuần bỏn hàng và cung cấp dịch vụ (10=1-2)
10 10.691.750.485
4. Giỏ vốn hàng bỏn 11 10.021.619.946
5.Lợi nhuận gộp bỏn hàng và cung cấp dịch vụ (20=10-11)
20 670.130.539
6.Doanh thu về hoạt động tài chớnh 21 40.161.761 7.Chi phớ tài chớnh 22 153.493.483 8.Chi phớ bỏn hàng 24 200.871.735 9.Chi phớ quản lý doanh nghiệp 25 230.238.729
10.Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (30=20+21-22-24-25)
30 125.688.353
11.Thu nhập khỏc 31 -
12.Chi phớ khỏc 32 -
13.Lợi nhuận khỏc (40=31-32) 40 -
14.Tổng lợi nhuận kế toỏn trước thuế (50=30+40)
50 125.688.353
15.Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành 51 35.192.739
16.Lợi nhuận sau thuế TNDN (60=50-51) 60 90.495.614
Người lập phiếu Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn, đúng dấu) (Nguồn số liệu: Phũng kế toỏn_tài chớnh)
PHẦN 3
HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TIấU THỤ VÀ KẾT QUẢ TIấU THỤ TẠI CễNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN NHÀ
NƯỚC MỘT THÀNH VIấN KIM LOẠI MÀU THÁI NGUYấN
3.1 Đỏnh giỏ thực trạng kế toỏn tiờu thụ và kết quả tiờu thụ tại Cụng ty Trỏch nhiện hữu hạn Nhà nước Một thành viờn Kim loại màu Thỏi Nguyờn:
Trải qua hơn 30 năm hỡnh thành và phỏt triển Cụng ty Trỏch nhiệm hữu hạn Nhà nước Một thành viờn Kim loại màu Thỏi Nguyờn đó cú những cống hiến to lớn cho nền kinh tế nước nhà. Trong suốt quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh Cụng ty đó vượt qua nhiều thử thỏch, nắm lấy mọi cơ hội, đú là sự nỗ lực phấn đấu của toàn thể cỏn bộ cụng nhõn viờn trong cụng ty. Gúp phần vào những thành tớch chung của Cụng ty phải kể đến những thành cụng trong cụng tỏc kế toỏn, đặc biệt là kế toỏn tiờu thụ và kết quả tiờu thụ tại Cụng ty Trỏch nhiệm hữu hạn Nhà nước Một thành viờn Kim loại màu Thỏi Nguyờn.
3.1.1 Đỏnh giỏ về tổ chức bộ mỏy kế toỏn tiờu thụ:
Cụng tỏc kế toỏn tại đơn vị đó cung cấp được những thụng tin tài chớnh kế toỏn cần thiết phục vụ cho quản lý và sản xuất. Cụng ty ỏp dụng hỡnh thức kế toỏn tập trung đảm bảo cho bộ mỏy kế toỏn được gọn nhẹ, hiệu quả lại vừa tiết kiệm được chi phớ. Cỏc cỏn bộ trong phũng kế toỏn được bố trớ đảm nhiệm cỏc phần hành phự hợp với năng lực trỡnh độ của mỗi người. Với đội ngũ nhõn viờn nhiều kinh nghiệm và nhiệt tỡnh trong cụng việc, cụng tỏc kế toỏn của Cụng ty đang đỏp ứng được yờu cầu ngày càng cao của hoạt động quản lý tài chớnh. Trong đú kế toỏn tiờu thụ và kết quả tiờu thụ thành phẩm đó cung cấp được những thụng tin cần thiết phục vụ cho quản lý sản xuất và tiờu thụ của đơn vị. Kế toỏn đó phản ỏnh ghi chộp đầy đủ tỡnh hỡnh xuất bỏn, thanh toỏn tiền hàng, hàng
tồn kho, đồng thời theo dừi rất chi tiết doanh thu tiờu thụ của từng mặt hàng cựng cỏc khoản giảm trừ doanh thu. Việc xỏc định kết quả tiờu thụ cuối cựng cho từng mặt hàng qua bảng chi tiết tiờu thụ năm là rất cần thiết để đưa ra quyết định sản xuất trong tương lai.
3.1.2 Đỏnh giỏ về hỡnh thức sổ sỏch kế toỏn:
Hệ thống sổ sỏch sử dụng trong Cụng ty khỏ đầy đủ theo quy định từ cỏc sổ chi tiết đến cỏc sổ, cỏc bảng tổng hợp. Đồng thời một số mẫu sổ, mẫu bảng cũng được thiết kế sỏng tạo cho phự hợp với tỡnh hỡnh thực tế tại Cụng ty. Cụng ty đang ỏp dụng hỡnh thức ghi sổ Nhật ký chứng từ là rất phự hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của ngành. Tuy đõy là một hỡnh thức ghi sổ phức tạp hơn cỏc hỡnh thức khỏc nhưng lại dễ để kiểm tra đối chiếu số liệu giỳp cho việc lập cỏc bỏo cỏo tài chớnh kịp thời và chớnh xỏc. Nhờ đú cụng tỏc kế toỏn tại Cụng ty đó gúp phần khụng nhỏ trong việc đảm bảo hoạt động sản xuất kinh doanh ở Cụng ty đạt kết quả cao.