Thương mại xi măng
Cụng ty cổ phần Thương mại xi măng là doanh nghiệp thương mại kinh doanh cỏc mặt hàng xi măng là chủ yếu. Do đú, quan hệ thanh toỏn là một yếu tố rất quan trọng trong hoạt động tài chớnh của Cụng ty và cũng là cơ sở cho cụng tỏc quản lý tài chớnh kế toỏn của Cụng ty. Việc đảm bảo hoạt động thanh toỏn được tiến hành một cỏch chớnh xỏc, linh hoạt, hợp lý sẽ gúp phần nõng cao khả năng thanh toỏn và hiệu quả tài chớnh của Cụng ty, giỳp ổn định và đảm bảo tỡnh hỡnh tài chớnh của Cụng ty. Cỏc hoạt động thanh toỏn quan trọng của Cụng ty gồm:
- Kế toỏn thanh toỏn: gồm thanh toỏn với người bỏn và thanh toỏn với người mua.
- Kế toỏn tiền gửi Ngõn hàng.
2.3.1. Đặc điểm kế toỏn thanh toỏn tại Cụng ty cổ phần Thương mại ximăng măng
2.3.1.1. Đặc điểm cỏc hoạt động thanh toỏn tại Cụng ty cổ phần Thương mại xi măng
- Cụng ty cổ phần Thương mại xi măng kinh doanh chủ yếu là cỏc mặt hàng xi măng. Cụng ty mua xi măng từ sỏu cụng ty xi măng trực thuộc Tổng cụng ty Cụng nghiệp xi măng Việt Nam, đú là: xi măng Hoàng Thạch, xi măng Bỉm Sơn, xi măng Bỳt Sơn, xi măng Hoàng Mai, xi măng Hải Phũng và xi măng Tam Điệp. Cụng ty thường thanh toỏn theo hỡnh thức trả chậm, tựy thuộc vào mối quan hệ và tựy điều kiện mà Cụng ty cú những thỏa thuận đối với từng Cụng ty cung cấp xi măng thụng qua cỏc hợp đồng kinh tế.
+ Đối với xi măng Hoàng Thạch: trả chậm 25 ngày + Đối với xi măng Bỉm Sơn: trả chậm 25 ngày
+ Đối với xi măng Hoàng Mai: trả chậm 25 ngày + Đối với xi măng Hải Phũng: trả chậm 10 ngày + Đối với xi măng Tam Điệp: trả chậm 40 ngày
Do đú tài khoản 331- Phải trả người bỏn thường cú số dư bờn Cú, số dư bờn Nợ phản ỏnh số tiền Cụng ty ứng trước cho người bỏn rất ớt. Căn cứ vào số dư Cú của TK 331 và tớnh toỏn của kế toỏn thanh toỏn mà thanh toỏn tiền hàng với nhà cung cấp. Giỏ trị cỏc hợp đồng kinh tế của Cụng ty với nhà cung cấp thường rất lớn nờn hỡnh thức thanh toỏn chủ yếu của Cụng ty chủ yếu là qua tài khoản 112- tiền gửi Ngõn hàng, thanh toỏn bằng tiền mặt hầu như khụng cú. Giỏ cả xi măng là luụn được Tổng cụng ty theo dừi và cú cỏc văn bản chỉ đạo điều hành giỏ cả đối với từng nhà mỏy xi măng. Do vậy, Cụng ty khụng được hưởng chiết khấu thanh toỏn, chiết khấu thương mại hay giảm giỏ hàng mua như trường hợp cỏc cụng ty thương mại khỏc.
- Cỏc chi phớ phỏt sinh khỏc trong Cụng ty như: chi phớ bốc xếp, chi phớ vận chuyển xi măng, mua TSCĐ, mua CCDC phục vụ quản lý và cỏc dịch vụ mua ngoài như: điện, nước, sinh hoạt, văn phũng phẩm,…phỏt sinh khụng thường xuyờn cú giỏ trị thanh toỏn nhỏ thỡ Cụng ty thường thanh toỏn ngay bằng tiền gửi Ngõn hàng hoặc tiền mặt. Cụng ty thuờ dịch vụ vận chuyển xi măng của cỏc Cụng ty như: Cụng ty cổ phần vận tải Nam Hải Long, Cụng ty cổ phần vận tải Sụng biển Việt Anh,… những chi phớ vận chuyển này thường lớn chiếm 60% đến 70% tổng chi phớ phỏt sinh, và được thanh toỏn bằng tiền gửi Ngõn hàng.
- Cụng ty bỏn xi măng cho cỏc Cụng ty khỏch hàng như: Cụng ty Vinaconex, Cụng ty xõy dựng số 3, Cụng ty xõy dựng số 5, Cụng ty xõy dựng số 10,… thụng qua văn phũng Cụng ty, cỏc chi nhỏnh trung tõm trực thuộc Cụng ty. Cụng ty hiện nay cú hai hỡnh thức bỏn hàng là bỏn buụn hoặc bỏn lẻ xi măng tại cỏc chi nhỏnh, cỏc trung tõm, cỏc cửa hàng và đại lý của Cụng ty.
Lưu chuyển hàng húa bỏn buụn được thực hiện theo hai hỡnh thức: bỏn buụn qua kho và bỏn buụn vận chuyển thẳng. Trường hợp xi măng được bỏn ký gửi thụng qua đại lý, Cụng ty tớnh tiền hoa hồng trả cho đại lý. Do đú tài khoản 131- Phải thu khỏch hàng thường cú số dư bờn Nợ, tuy nhiờn cũng cú một số trường hợp phỏt sinh bờn Cú do khỏch hàng ứng trước tiền hàng. Tuy nhiờn, để thuận tiện cho việc hạch toỏn, tất cả khoản phải thu của Cụng ty dự được thanh toỏn ngay hay thanh toỏn chậm đều được chuyển sang bờn Nợ TK 131, sau đú sẽ được hạch toỏn Nợ TK 111 hoặc TK 112 và Cú TK 131. Cụng ty thường thanh toỏn với người mua hàng bằng tiền mặt (với số lượng xi măng cú giỏ trị nhỏ) và tiền gửi Ngõn hàng (với số lượng xi măng cú giỏ trị lớn) dựa trờn hợp đồng cung cấp hàng húa dịch vụ và cú chớnh sỏch thanh toỏn riờng đối với từng khỏch hàng. Tổng cụng ty cú cỏc văn bản quy định cho Cụng ty về thời hạn thanh toỏn với khỏch hàng, khụng được để tỡnh trạng nợ của khỏch hàng là quỏ lõu dẫn tới nợ khú đũi. Thụng thường thời gian khỏch hàng thanh toỏn tiền là trả chậm sau 25 ngày kể từ ngày Cụng ty giao hàng và Cụng ty khụng cú chiết khấu thương mại hay chiết khấu thanh toỏn cho người mua và khụng cú hàng bỏn bị trả lại.
- Ngoài cỏc khoản phải thu phỏt sinh từ việc bỏn xi măng cho cỏc cụng ty, tổ chức, cỏ nhõn Cụng ty cũn khoản thu từ cỏc doanh nghiệp thuộc nội bộ Tổng cụng ty như: Phải thu do chi cước vận chuyển xi măng Hải Phũng, phải thu do chi cước vận chuyển xi măng Hoàng Thạch,… hoặc cỏc khoản phải thu tiền điện, điện thoại của cỏc đơn vị thuờ kho,…
- Cụng ty cổ phần Thương mại xi măng chỉ phỏt sinh quan hệ thanh toỏn trong nước khụng phỏt sinh quan hệ thanh toỏn bằng ngoại tệ.