2. 1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh của Công ty:
2.2.2. Kế toán doanh thu bán hàng và các khoản giảm trừ doanh thu:
Sản phẩm của Công ty TNHH may mặc Việt – Pacific đa dạng về mẫu mã, chủng loại bao gồm các loại áo jacket, áo gilê, áo măng tô, quần soóc, áo váy, quần âu, quần jean, quần áo trẻ em…. Nghiệp vụ bán hàng diễn ra thờng xuyên, liên tục. Ngoài việc bán các sản phẩm sản xuất ra công ty còn bán các sản phẩm lông vũ đã đợc chế biến.
Hiện nay, quá trình bán hàng của công ty đợc thực hiện theo hai nghiệp vụ chủ yếu: bán hàng nội địa và xuất khẩu, trả hàng gia công cho khách. Tơng ứng với doanh thu bán hàng chủ yếu của công ty là: doanh thu bán hàng nội địa, doanh thu bán hàng xuất khẩu, doanh thu trả hàng gia công cho khách.
Chứng từ và tài khoản kế toán sử dụng: * Chứng từ kế toán sử dụng:
Hoá đơn GTGT
Phiếu kế toán ( Phiếu chi - thu, phiếu thu chi séc,…)
Các chứng từ khác nh: giấy chuyển khoản, séc thanh toán, uỷ nhiệm thu, giấy báo có ngân hàng, bản sao kê của ngân hàng...
* Tài khoản kế toán sử dụng:
- TK 511: Doanh thu bán hàng đợc chi tiết làm 3 tài khoản: Tk 511A: Doanh thu bán hàng của bên may.
Tk 511AU: Doanh thu bán hàng của bên may – USD. Tk 511AV: Doanh thu bán hàng của bên may – VNĐ. Tk 511B: Doanh thu bán hàng của bên lông vũ.
Tk 511BV: Doanh thu bán hàng của lông vũ – VNĐ. - TK531: Hàng bị trả lại đợc chi tiết làm 2 tài khoản:
Tk 531A: Hàng bị trả lại của bên may. Tk 531B: Hàng bị trả lại của bên lông vũ.
TK 131: Phải thu của khách hàng đợc chi tiết làm 2 tài khoản: Tk 131A: Phải thu của khách hàng bên may.
Tk 131B: Phải thu của khách hàng bên lông vũ. TK 333: Thuế và các khoản phải nộp Nhà Nớc đợc chi tiết:
……….
Tk 333A11: Thuế GTGT đầu ra của bên may. ……….
Tk 333B11: Thuế GTGT đầu ra của bên lông vũ. ………..
Và các tài khoản liên quan khác.
Tuy công ty áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung nhng trên phần mềm kế toán công việc kế toán có nhiều điểm khác biệt. Trình tự ghi sổ kế toán bán hàng nh
sau: Hoá đơn GTGT Phiếu kế toán Nhập dữ liệu Sổ tổng hơp, BCTC
Khi phát sinh các nghiệp vụ bán hàng, thủ kho lập phiếu xuất kho gửi lên phòng kế toán để kế toán bán hàng ghi trực tiếp vào hoá đơn GTGT. Căn cứ vào hợp đồng và hoá đơn GTGT kế toán hạch toán vào phiếu kế toán. Từ đó, kế toán nhập dữ liệu vào máy
Ví dụ:
Khi xuất trả hàng gia công kế toán căn cứ vào Phiếu xuất kho viết hoá đơn GTGT nh sau: Biểu 01: Phiếu xuất kho. Biểu 02: Hoá đơn GTGT.
Công ty tnhh may mặc việt – pacific
Số 10 Mỗ Lao – Hà Đông – Hà Tây Tel : 034.827.131
Fax : 034.827.135
Phiếu xuất kho
Họ tên ngời nhận hàng : Hoàng Văn Chiến Địa chỉ(bộ phận) : HP Lý do xuất hàng : Xuất hàng BB26127
Xuất tại kho : VPA
STT T
Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật t, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa Mã số Đơnvị tính Số lợng
Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thựcxuất A B C D 1 2 3 4 1 Quần Sooc trẻ em BB26127A Chiếc 41.900 41.900 $1,12 $ 46928 BB26127A Chiếc 1.909 1.909 $1,12 $ 2138,08
Cộng X x x x X 49.066,08 - Tổng số tiền (viết bằng chữ): (Bốn chín nghìn không trăm sáu sáu đô la Mỹ và tám cent) - Số chứng từ gốc kèm theo:
Ngày 07 tháng 01 năm 2008 .
Ngời lập phiếu Ngời nhận hàng Thủ kho Kế toán trởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Căn cứ vào hoá đơn GTGT trên kế toán hạch toán vào phiếu kế toán: Phiếu thu – chi séc ( Tranfer voucher ) nh sau: Biểu 03: Phiếu thu – chi séc.
Hạch toán phiếu thu – chi séc: Đây là nghiệp vụ bán hàng thu bằng ngoại tệ (USD) nên:
Bút toán doanh thu đợc theo dõi bằng ngoại tệ (USD). Bút toán chênh lệch tỷ giá đợc theo dõi bằng VNĐ. Do vậy, phiếu kế toán trên đợc nhập làm hai lần.
Từ phiếu kế toán trên kế toán nhập dữ liệu vào phần mềm kế toán nh sau: Màn hình giao diện Phân hệ: Kế toán bán hàng và công nợ phải thu
Chọn thời gian làm việc ( 01/01/2008 – 31/01/2008) kích “Mới” để nhập các thông tin. Sau khi nhập kích vào “ Lu” ( Ctrl + L) em đợc kết quả sau:
Biểu 04: Bút toán doanh thu bán hàng.
Cuối tháng, kế toán đa ra yêu cầu, các bút toán điều chỉnh, kết chuyển, máy sẽ tự động kết chuyển sang bên Nợ TK 911. Cuối cùng lên sổ cái TK 511. Biểu 06: Sổ cái TK 511
Công ty chủ yếu sản xuất theo các đơn đặt hàng gia công và doanh thu chủ yếu là phí gia công mà công ty đợc hởng. Việc trả tiền thờng sau khi giao hàng nên kế toán phải mở sổ theo dõi từng công nợ đối với từng khách hàng trên TK 131 “Phải thu của khách hàng”.
Từ màn hình giao diện: Kế toán bán hàng và công nợ phải thu Sổ kế toán công nợ phải thu Sổ chi tiết phải thu của khách hàng Thời gian làm việc ( 01/01/2008 – 31/01/2008). Ta đợc sổ chi tiết TK 131 sau:
Biểu 07: Sổ chi tiết TK 131 Biểu 08: Sổ Cái TK131