… … … … … …
Định kỳ, kế toỏn đội lập phiếu giao nhận chứng từ và gửi cỏc chứng từ gốc và cỏc bảng kờ về phũng kế toỏn. Tại phũng kế toỏn sau khi nhận được chứng từ kế toỏn do cỏc đội gửi lờn, kế toỏn sẽ phản ỏnh vào cỏc nhật ký chứng từ, lập bảng tổng hợp chi tiết TK 621, đồng thời lập bảng phõn bổ vật liệu, cụng cụ dụng cụ (bảng phõn bổ số 2) cho cỏc cụng trỡnh. Bảng phõn bổ này dựng để phản ỏnh giỏ thực tế vật liệu, cụng cụ dụng cụ xuất dựng theo từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh.
Bảng 2.2
BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT
TK 621 - Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp
Thỏng 8 năm 2004
STT Tờn cụng trỡnh Ghi cú cỏc TK đối ứng với nợ TK 621 Tổng cộng
152 111 112 331
1 Trường MN Cẩm Giang 30.570.000 7.700.200 3.313.000 41.583.200
2 Hội trường Xuõn Thụ 13.109.659 1..650.000 14.759.659
… … … … … … …
Tổng cộng 200.306.400 3.314.500 18.173.900 25.028.850 246.823.650
Số liệu của bảng tổng hợp chi tiết TK 621 được dựng làm căn cứ để ghi vào “Bảng tổng hợp chi tiết” TK 154 đồng thời là căn cứ để kiểm tra, đối chiếu với Nhật ký chứng từ số 7 và sổ cỏi TK 621. Bảng 2.3 BẢNG PHÂN BỔ VẬT LIỆU, CễNGCỤ DỤNG CỤ Thỏng 8 năm 2004 Ghi cú cỏc TK Ghi nợ cỏc TK 152 153 1 - TK 621 200.306.400 + Trường MN Cẩm Giang 30.570.000 + Hội Trường Xuõn Thụ 13.109659
……… ………….
2 - TK 627 3.785.180 3.415.200
+ Trường MN Cẩm Giang 220.600 303.200 + Hội Trường Xuõn Thụ 304.678 125.600
……… ………….. …………
3 - TK 623 1.448.720 304.400
….
Tổng cộng 205.540.300 4.450.300
Trờn cơ sở của bảng phõn bổ vật liệu, cụng cụ dụng cụ và cỏc nhật ký chứng từ liờn quan, kế toỏn giỏ thành sẽ phản ỏnh chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp theo từng cụng trỡnh vào bảng kờ số 4, từ bảng kờ số 4 tổng hợp chi phớ vào nhật ký chứng từ số 7, số liệu của nhật ký chứng từ sú 7 được dựng để ghi sổ cỏi TK 621.
2.3.3 Hạch toỏn chi phớ nhõn cụng trực tiếp.
Chi phớ nhõn cụng là một khoản mục chi phớ quan trọng và chiếm một tỷ trọng khụng nhỏ trong tổng giỏ thành cụng trỡnh. Tổ chức hạch toỏn tốt chi phớ nhõn cụng cú ý nghĩa rất quan trọng. Nú giỳp cho việc cung cấp cỏc thụng tin cho quản lý được nhanh chúng, chớnh xỏc, kịp thời, giỳp cho cỏc nhà lónh đạo cú thể đưa ra cỏc quyết định đỳng đắn để khuyến khớch lao động và bự đắp được cụng sức mà người lao động bỏ ra. Từ đú, giỳp người lao động nõng cao ý thức gúp phần làm tăng năng suất lao động, hạ giỏ thành sản phẩm đồng thời đảm bảo thu nhập cho bản thõn.
Lao động tại cụng ty gồm hai nguồn, lao động trong danh sỏch và lao động thuờ ngoài. Trong một số trường hợp như cỏc cụng trỡnh ở xa, điều kiện di chuyển lao động khú khăn hoặc cụng trỡnh bước vào giai đoạn nước rỳt, Cụng ty tiến hành thuờ mướn lao động bờn ngoài (chủ yếu là lao động tại nơi thi cụng). Cụng việc này làm giảm chi phớ di chuyển lao động, hạn chế những khú khăn về sinh hoạt của cụng nhõn. Tuy nhiờn, từ đú lại nảy sinh một số khú khăn về chất lượng và giỏ cả lao động, vỡ lao động tại cỏc địa phương mang tớnh thời vụ, tự phỏt và trỡnh độ cú thể khụng đỏp ứng được yờu cầu của Cụng ty. Đối với lực lượng lao động này Cụng ty giao cho cỏc Đội trưởng cỏc đội thi cụng quản lý và trả lương theo hỡnh thức khoỏn việc. Chứng từ hạch toỏn chi phớ cụng nhõn thuờ ngoài là hợp đồng lao động thuờ ngoài, biờn bản nghiệm thu khối lượng cụng việc hoàn thành.
Khi nhận thi cụng một cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh nào đú, đội trưởng cựng phụ trỏch cụng trỡnh tiến hành lập hợp đồng làm khoỏn. Hợp đồng làm khoỏn được ký theo từng phần cụng việc, tổ hợp cụng việc trong đú ghi rừ thời gian thực
hiện hợp đồng, khối lượng, đơn giỏ giao khoỏn, trỏch nhiệm của người nhận khoỏn, người giao khoỏn.
Dựa vào cụng việc nhận khoỏn, đội trưởng tiến hành giao cụng việc cho từng tổ trong đội và đụn đốc lao động trong đội thực hiện thi cụng phần việc được giao, đảm bảo đỳng tiến độ và đỳng yờu cầu kỹ thuật.
Cuối thỏng căn cứ vào hợp đồng làm khoỏn, phiếu xỏc nhận sản phẩm, cụng việc hoàn thành, bảng chấm cụng do cỏc tổ gửi đến, đội trưởng tiến hành tớnh lương cho từng người và lập bảng thanh toỏn lương cho toàn đội (bảng này được lập riờng cho cụng nhõn trong danh sỏch và cụng nhõn thuờ ngoài. Sau đú đội trưởng hoặc nhõn viờn kế toỏn đội gửi lờn phũng kế toỏn hợp đồng làm khoỏn, phiếu xỏc nhận sản phẩm hoàn thành, bảng chấm cụng cựng bảng thanh toỏn tiền lương. Phũng kế toỏn đối chiếu chỳng và lập bảng phõn bổ tiền lương và BHXH đối với lao động trong danh sỏch, và bảng phõn bổ tiền lương đối với cụng nhõn thuờ ngoài (Cụng ty khụng tiến hành trớch BHXH, BHYT, KPCĐ cho lao động thuờ ngoài vỡ đõy là những lao động làm việc theo hợp đồng lao động ngắn hạn, mang tớnh tự phỏt).
Bảng 2.4
BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BHXH
(Nhõn viờn trong danh sỏch)
Thỏng 8 năm 2004 STT Ghi cú TK
Ghi Nợ TK
TK 3341- phải trả cụng nhõn viờn TK 338- Phải trả, phải nộp khỏc
Tổng cộng Lương khoảnCỏc phụ cấp Cỏc khỏan khỏc Cộng cú TK 3341 KPCĐ BHXH BHYT Cộng cú TK 338 1 TK 622 54.135.700 54.135.700 54.135.700 +Trường MN Cẩm Giang 9.467.000 9.467.000 9.467.000
+Hội trường Xuõn Thụ 4.312.000 4.312000 4.312.000
… … … … … … … … … … 2 TK 623 4.016.000 4.016.000 4.016.000 3 TK 627 16.570.800 16.570.800 331.416 2.485.620 331.416 3.148.452 19.719.252 +Trường MN Cẩm Giang 3.145.200 3.145.200 62.904 471.780 62.904 597.588 3.742788
+Hội trường Xuõn Thụ 2.000.700 2.000.700 40.014 300.105 40.014 380.133 2.380.833
… … … … … … …. … … …
… … … … … … … … … … …
Bảng 2.5
BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG
(Cụng nhõn thuờ ngoài)
Thỏng 8 năm 2004
STT Ghi nợ TK 622 Ghi cú TK 3342
1 Trường MN Cẩm Giang 1.187.000
2 Hội Trường Xuõn Thụ 980.000
... ... ...
Tổng cộng 15.968.400
Từ cỏc bảng phõn bổ tiền lương, kế toỏn vào bảng kờ số 4, bảng tổng hợp chi tiết TK 622
Số liệu trờn bảng tổng hợp chi tiết TK 622 được dựng làm căn cứ để ghi vào bảng tổng hợp chi tiết TK154, kiểm tra đối chiếu với Nhật ký chứng từ số 7 và sổ cỏi TK 622.
Từ bảng kờ số 4 kế toỏn ghi vào nhật ký chứng từ số 7 (phần TK 622), số liệu của nhật ký chứng từ số 7 được dựng làm căn cứ ghi sổ cỏi TK 622
Bảng 2.6 BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT TK 622 – chi phớ nhõn cụng trực tiếp Thỏng 8 năm 2004. STT Tờn cụng trỡnh Cú cỏc TK đối ứng nợ TK 622 Cộng 3341 3342 1 Trường MN Cẩm Giang 9.467.000 1.187.000 10.654.000