Đơn vị: Công ty In Công Đoàn Tháng 09 năm 2008
STT Tên vật liệu ĐVT
Tốn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Dư cuối kỳ Số lượng Tiền Số lượng Tiền Số lượng Tiền Số lượng Tiền 1 Giấy tờ rời CoucheMatt 80g/m2 Kg 5557 63.905.500 14.637 178.975.870 5126 62.963.182 15.032 179.848.188
2
Giấy cuộn Bãi Bằng 58g/m2 khổ 87cm
trắng 90 Kg 8148 109.776.000 16.498 214.784.160 2.333,77 62.963.182 23.312 294.218.160 3 Mực xanh trungquốc Kg 98 7.252.000 470 39.010.000 248 19.920.857 320 22.493.103 4 Mực đen Nhật kg 98 6.615.000 440 34.408.000 147 11.856.000 386 29.804.000
Người lập biểu Kế toán trưởng
2.3.Kế toán tổng hợp nhập - xuất kho nguyên vật liệu tại công ty cổ phần in công đoàn
2.3.1.Tài khoản kế toán thực tế đơn vị sử dụng
Vật liệu của công ty là tương đối đa dạng, phong phú, do đó để quản lý chặt chẽ và theo dõi sự biến động của nguyên vật liệu, công ty cổ phần in công đoàn đã sủ dụng phương pháp kế toán tổng hợp là phương pháp kê khai thường xuyên, kế toán tổng hợp sử dụng các loại tài khoản sau :
TK 152 : Nguyên vật liệu
TK 1521 : Nguyên vật liệu chính TK 1522 : Nguyên vật liệu phụ TK 1523 : Nhiên liệu
TK 1527 : Phế liệu thu hồi TK 1524 : Phụ tùng thay thế
Đối với các nghiệp vụ nhập nguyên vật liệu, công ty còn sử dụng các tài khoản :
TK 111 : Tiền mặt
TK 112 : Tiền gửi ngân hàng TK 133 : Thuế GTGT
TK 331 : Phải trả người bán
Đối với các nghiệp vụ xuất nguyên vật liệu, công ty còn sử dụng các tài khoản :
TK 621 : Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp TK 627 : Chí phí sản xuất chung
2.3.2.Kế toán tổng hợp các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu
Tại công ty cổ phần in công đoàn không có trường hợp hàng về nhập kho mà hoá đơn chưa về hoặc ngược lại, kế toán chỉ ghi duy nhất một trường hợp hàng hoá và hoá đơn cùng về. Khi mua nguyên vật liệu về nhập kho, căn cứ vào chứng từ cần thiết và hình thức thanh toán với nhà cung cấp mà kế toán tiến hành tổng hợp nhập vật liệu.
2.3.2.1.Kế toán tổng hợp các trường hợp nhập kho nguyên vật liệu
Vật liệu nhập kho chủ yếu là nguồn thu bên ngoài, do điều kiện mua bán trên thị trường hiện nay rất thuận tiện, phương thức thanh toán đa dạng, phong phú, nên việc hạch toán của kế toán tổng hợp cũng đa dạng. Phần lớn bằng hình thức thanh toán trả tiền chậm, trả trực tiếp bằng tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng.
- Khi mua NVL về nhập kho thanh toán ngay bằng tiền mặt, căn cứ vào hoá đơn kế toán ghi :
Nợ TK 152 : nguyên vật liệu
Nợ TK 133 : thuế GTGT đầu vào được được khấu trừ Có TK 111 : Tổng giá thanh toán bằng tiền mặt
- Khi mua nguyên vật liệu nhập kho thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng, căn cứ vào hoá đơn kế toán ghi :
Nợ TK 152 : nguyên vật liệu
Nợ TK 133 : thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
Có TK 112 : tổng giá thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng
- Khi mua nguyên vật liệu về nhập kho chưa thanh toán cho người bán, kế toán ghi :
Nợ TK 152 : nguyên vật liệu
Có TK 331 : Tổng giá thanh toán phải trả cho người bán
Ví dụ :
- Ngày 16/9/2008 Công ty mua 440kg mực đen Nhật về nhập kho với giá trên hoá đơn GTGT là 34.408.000đ, thuế GTGT được khấu trừ 10% và công ty đã trả ngay người bán bằng tiền mặt, kế toán ghi :
Nợ TK 152 : 34.408.000 Nợ TK 133 : 3.440.800 Có TK 111: 37.848.800
- Ngày 16/9/2008 công ty mua 370kg mực xanh Trung Quốc về nhập kho với giá ghi trên hoá đơn GTGT là 307.100.000đ, thuế GTGT được khấu trừ 10%, công ty đã trả người bán bằng TGNH, kế toán ghi :
Nợ TK 152: 307.100.000 Nợ TK 133 : 3.710.000 Có TK 112 : 337.810.000
- Ngày 16/9/2008 công ty mua 13747kg giấy Couche Matt DL 80g/m2, giá ghi trên hoá đơn GTGT là 167.850.870đ, thuế GTGT được khấu trừ 10% và công ty chưa thanh toán cho người bán, kế toán ghi :
Nợ TK 152 : 167.850.870 Nợ TK 133 : 16.785.087 Có TK 331 : 184.635.957
Cuối tháng căn cứ vào hoá đơn tập hợp trong tháng, kế toán sẽ vào chứng từ ghi sổ.
* Mục đích của chứng từ ghi sổ :
Do kê toán lập trên cơ sở từng chứng từ gốc có cùng nội dung kinh tế. Chứng từ ghi sổ dùng để tổng hợp các nghiệp vụ kinh tế có cùng nội dung kinh tế.
* Phương pháp ghi chép :
- Cột 1 : trích nội dung của nghiệp vụ kinh tế - Cột 2 : tên của tài khoản
- Cột 3,4 : pản ánh giá trị của nghiệp vụ kinh tế theo kết cấu nợ có.
* Yêu cầu chi tiết của chứng từ ghi sổ :
- Số của chứng từ ghi sổ - Ngày ghi chứng từ ghi sổ
- Nội dung trích yếu của từng nghệp vụ kinh tế - Tên tài khoản : Nợ , Có
- Số tiền : Nợ , Có - Tổng cộng số tiền
- Chữ ký, họ tên của người lập biểu, kế toán trưởng.
* Công việc của kế toán viên :
- Căn cứ váo các phiếu lập kho, phiếu xuất kho, sổ chi tiết nguyên vật liệu để lấy số liệu ghi vào chứng từ ghi sổ.
- Sổ của chứng từ ghi sổ, ngày tháng lập chứng từ ghi sổ, tổng cộng số tiền của chứng từ ghi sổ sẽ được dùng để đưa sang sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.
Biểu 25
Đơn vị : Công ty cổ phần In Công Đoàn
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ N GHĨA VIỆT NAMĐỘC LẬP - TỰ DO - HẠNH PHÚC ĐỘC LẬP - TỰ DO - HẠNH PHÚC
Chứng từ ghi sổ Số : 28
Ngày 30 tháng 9 năm 2008
Nội dung trích yếu TK Số tiền
Ghi chú Nợ Có Nợ Có
Nhập giấy tờ rời Couche Matt DL 80g/m2 (65×86)
1521 167.850.870133 16.785.087 133 16.785.087