II. Một số giải pháp nhằm hoàn thiện hạch toán vật liệu tại công ty Dệt May Hà Nộ
8. Hoàn thiện việc ghi sổ chi tiết thanh toán với ngời bán.
Vật liệu nhập kho của công ty chủ yếu từ nguồn thu mua bên ngoài. Hiện nay công ty đang sử dụng hình thức sổ nhật ký chứng từ để hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu. Nhìn chung, các sổ sách mà công ty sử dụng theo hình thức sổ này là phù hợp, nhng riêng sổ chi tiết thanh toán với ng- ời bán em thấy là cha hợp lý. Sổ chi tiết này dùng để ghi chép các nghiệp vụ phát sinh trong quan hệ mua bán với từng ngời bán hoặc ngời đi mua. Thực tế mẫu sổ mà công ty đang sử dụng không phản ánh đợc các khoản sau: Khoản công ty còn phải trả và nhãng khoản mà công ứng tr ớc cho ng- ời bán, do đó gây khó khăn cho việc theo dõi những khoản công nợ và những khoản mà công ty còn phải thu, phải trả.
Để đảm bảo cho việc cung cấp nguyên vật liệu đợc liên tục làm cho quá trình sản xuất không bị gián đoạn là công việc quan trọng hàng đầu, do vậy việc tìm nguồn vật t cung cấp thờng xuyên cho sản xuất với chất l- ợng tốt sẽ là mối quan tâm của công ty. Bên cạnh đó, phải theo dõi tình hình thanh toán, phơng thức thức thanh toán để có những biện pháp thích hợp nhằm thúc đẩy mối quan hệ mua bán.
Sổ chi tiết thanh toán với ngời bán mở từ khi phát sinh quan hệ mua bán tới khi thanh toán xong tiền hàng. Số liệu trên sổ chi tiết thanh toán với ngời bán vừa làm cơ cở đêr ghi nhật ký chứng từ số 5, vừa theo dõi có hệ thống thanh toán dứt điểm trọn vẹn với ngời bán. Do đó, để phù hợp với yêu cầu theo dõi một cách thuận lợi, liên tục, có hệ thống, kế toán nên mở sổ chi tiết tài khoản 331 theo các mẫu sau:
Cơ sở số liệu: Sổ chi tiết thanh toán với ngời bán của tháng trớc, hoá đơn phiếu nhập khi mua hàng và các chứng từ thanh toán
Phơng pháp ghi
- Cột số d đầu tháng: Lấy số liệu ở cột số d cuối tháng của số này tháng trớc.
Số d nợ: Phản ánh số tiền công ty ứng trớc cho ngời bán của tháng trớc
Số d co: Phản ánh số tiền công ty còn nợ ngời bán của tháng trớc - Số phát sinh
+ Phần ghi Có TK331, ghi Nợ các TK...
Căn cứ vào phiếu nhập kho, hoá đơn kế toán ghi theo định khoản Nợ TK 152 (Chi tiết)
Nợ TK 133 (1331): Phơng pháp khấu trừ Có TK331:
Nếu hoá đơn theo phơng pháp VAT trực tiếp thì ghi: Nợ TK 152 (Chi tiết):
Có TK 331:
Số tiền hàng: Ghi vào cột TK 152 phần giá trị thực tế
Lấy số lợng hàng nhân với đơn giá hạch toán ghi phần giá hạch toán Tiền thuế VAT ghi vào cột TK 133
+ Phần ghi Nợ TK331, ghi có các TK...
Khi thanh toán cho ngời bán tuỳ theo phơng thức hạch toán ghi vào các cột TK tơng ứng
- Số d cuối tháng:
Số d nợ: Phản ánh số tiền công ty ứng trớc cho ngời bán nhng đến cuối tháng cha lấy hàng
Số d có: Phản ánh số tiền cuối tháng công ty còn nợ ngời bán
Từ số liệu dòng tổng cộng của số chi tiết thanh toán với ngòi bán đ- ợc lập theo mẫu mới ta đa vào nhật ký chứng từ số 5 sẽ dễ dàng, theo từng tài khoản số liệu rõ ràng, không bị sai sót nhầm lẫn
Kết luận
Sau một thời gian thực tập tại Công ty Dệt may Hà Nội đợc làm quen với thực tế hạch toán nguyên vật liệu cùng với phần lý thuyết đợc nghiên cứu em đã học hỏi rất nhiều điều bổ ích để củng cố thêm những kiến thức về lý luận mà em đã đợc học ở trờng. Đồng thời đợt thực tập này cũng giúp em nắm bắt đợc tầm quan trọng của kế toán nguyên vật liệu đối với việc quản lý vật liệu và quản lý của công ty thấy đợc những mặt mạnh cần phát huy và những điểm còn tồn tại để khắc phục nhằm góp phần nhỏ bé hoàn thiện hơn công tác kế toán vật liệu ở công ty Dệt may Hà Nội. Chuyên đề đã đề xuất những định hớng cơ bản cũng nh một số giải pháp cụ thể nhằm hoàn thiện hơn công tác kế toán vật liệu nói riêng cũng nh công tác kế toán nói chung .
Do trình độ lý luận và thời gian thực tập còn hạn chế, chuyên đề mới chỉ đa ra đợc ý kiến bắt đầu chắc chắn không tránh khỏi những thiếu sót. Em mong nhận đợc các ý kiến đóng góp của cô gíáo hớng dẫn, các thầy cô giáo và bạn đọc để chuyên đề của em đợc hoàn thiện hơn về mặt lý luận cũng nh thực tiến .
Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn cô giáo hớng dẫn Nguyễn Tô Phợng cùng các cô chú, anh chị trong phòng kế toán của Công ty Dệt may Hà Nội đã nhiệt tình giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp của mình .
Mục lục
Lời nói đầu 1
Phần I: Những vấn đề cơ bản về hạch toán kế toán Nguyên
vật liệu trong doan nghiệp 3
1. Vai trò của nguyên vật liệu 3
1.1. Đặc điểm của nguyên vật liệu. 31.2. Vai trò của nguyên vật liệu 3 1.2. Vai trò của nguyên vật liệu 3