Trong nền kinh tế thị trường, tiền của doanh nghiệp là một yếu tố rất quan trọng. Ở một thời điểm nhất định, tiền chỉ phản ỏnh và cú ý nghĩa như một hỡnh thỏi biểu hiện của tài sản lưu động; nhưng trong quỏ trỡnh kinh doanh, sự vận động của tiền được xem là hỡnh ảnh trung tõm của hoạt động kinh doanh, phản ỏnh năng lực tài chớnh của doanh nghiệp. Mặt khỏc, thụng tin về luồng tiền của doanh nghiệp rất hữu dụng trong việc cung cấp cho người sử dụng một cơ sở để đỏnh giỏ khả năng hoạt động của doanh nghiệp trong việc tạo ra tiền và nhu cầu của doanh nghiệp trong việc sử dụng luồng tiền đú. Ngoài ra, nú cũn giỳp doanh
nghiệp lập kế hoạch tài chớnh ngắn hạn, dự bỏo cỏc luồng tiền phỏt sinh để chủ động trong đầu tư hoặc huy động vốn tài trợ. Chớnh vỡ thế, trong hệ thống bỏo cỏo tài chớnh phải cú bản bỏo cỏo bắt buộc để cụng khai về sự vận động của tiền thể hiện được lượng tiền doanh nghiệp đó thực thu trong kỳ kế toỏn.
Trong quản lý ngõn quỹ người ta quan tõm đến chu kỳ vận động của tiền mặt. Chu kỳ vận động của tiền mặt là độ dài thời gian từ khi thanh toỏn tiền mua nguyờn vật liệu (NVL) đến khi thu được tiền từ những khoản phải thu do việc bỏn sản phẩm cuối cựng, nú được tớnh bằng cụng thức sau :
Chu kỳ vận động của tiền
= Thời gian vận động của NVL
+ Thời gian thu hồi cỏc khoản phải thu
+ Thời gian chậm trả cỏc khoản phải thu Cụng thức trờn cho thấy chu kỳ tiền mặt cũng là một chỉ tiờu để đỏnh giỏ hiệu quả quản lý vốn lưu động của doanh nghiệp.
Thời gian vận động của nguyờn vật liệu
= Hàng tồn kho x 360 Doanh thu thuần
Thời gian thu hồi cỏc khoản phải thu = Phải thu x 360 Doanh thu thuần
Thời gian chậm trả cỏc khoản phải trả = Phải trả x 360 Doanh thu thuần
Mục tiờu doanh nghiệp là rỳt ngắn chu kỳ vận động của tiền. Chu kỳ nay càng dài thỡ nhu cầu tài trợ từ bờn ngoài càng lớn và mỗi nguồn tài trợ đều cú chi phớ.
Để phõn tớch tài chớnh đạt được hiệu quả tốt nhất cỏc nhà phõn tớch tài chớnh phải biết kết hợp giữa phõn tớch cỏc tỷ lệ và phõn tớch tỡnh hỡnh đảm bảo nguồn vốn cho hoạt động kinh doanh thỡ mới đưa ra tổng thể tỡnh hỡnh tài chớnh. 1.6. Cỏc nhõn tố ảnh hưởng tới chất lượng phõn tớch tài chớnh
Phõn tớch tài chớnh cú ý nghĩa quan trọng với nhiều đối tượng khỏc nhau, ảnh hưởng đến cỏc quyết định đầu tư, tài trợ. Tuy nhiờn, phõn tớch tài chớnh chỉ thực sự phỏt huy tỏc dụng khi nú phản ỏnh một cỏch trung thực tỡnh trạng tài chớnh doanh nghiệp, vị thế của doanh nghiệp so với cỏc doanh nghiệp khỏc trong ngành. Muốn vậy, thụng tin sử dụng trong phõn tớch phải chớnh xỏc, cú độ
của hệ thống chỉ tiờu trung bỡnh ngành cũng là một trong những nhõn tố ảnh hưởng đến chất lượng phõn tớch tài chớnh.
1.6.1.Chất lượng thụng tin sử dụng
Đõy là yếu tố quan trọng hàng đầu quyết định chất lượng phõn tớch tài chớnh, bởi một khi thụng tin sử dụng khụng chớnh xỏc, khụng phự hợp thỡ kết quả mà phõn tớch tài chớnh đem lại chỉ là hỡnh thức, khụng cú ý nghĩa gỡ. Vỡ vậy, cú thể núi thụng tin sử dụng trong phõn tớch tài chớnh là nền tảng của phõn tớch tài chớnh.
Từ những thụng tin bờn trong trực tiếp phản ỏnh tài chớnh doanh nghiệp đến những thụng tin bờn ngoài liờn quan đến mụi trường hoạt động của doanh nghiệp, người phõn tớch cú thể thấy được tỡnh hỡnh tài chớnh doanh nghiệp trong quỏ khứ, hiện tại và dự đoỏn xu hướng phỏt triển trong tương lai.
Tỡnh hỡnh nền kinh tế trong và ngoài nước khụng ngừng biến động, tỏc động hàng ngày đến điều kiện kinh doanh của doanh nghiệp. Hơn nữa, tiền lại cú giỏ trị theo thời gian, một đồng tiền hụm nay cú giỏ trị khỏc một đồng tiền trong tương lai. Do đú, tớnh kịp thời, giỏ trị dự đoỏn là đặc điểm cần thiết làm nờn sự phự hợp của thụng tin. Thiếu đi sự phự hợp và chớnh xỏc, thụng tin khụng cũn độ tin cậy và điều này tất yếu ảnh hưởng đến chất lượng phõn tớch tài chớnh doanh nghiệp.
1.6.2.Trỡnh độ cỏn bộ phõn tớch
Cú được thụng tin phự hợp và chớnh xỏc nhưng tập hợp và xử lý thụng tin đú như thế nào để đưa lại kết quả phõn tớch tài chớnh cú chất lượng cao lại là điều khụng đơn giản. Nú phụ thuộc rất nhiều vào trỡnh độ của cỏn bộ thực hiện phõn tớch. Từ cỏc thụng tin thu thập được, cỏc cỏn bộ phõn tớch phải tớnh toỏn cỏc chỉ tiờu, thiết lập cỏc bảng biểu. Tuy nhiờn, đú chỉ là những con số và nếu chỳng đứng riờng lẻ thỡ tự chỳng sẽ khụng núi lờn điều gỡ. Nhiệm vụ của người phõn tớch là phải gắn kết, tạo lập mối liờn hệ giữa cỏc chỉ tiờu, kết hợp với cỏc thụng tin về điều kiện, hoàn cảnh cụ thể của doanh nghiệp để lý giải tỡnh hỡnh tài chớnh của doanh nghiệp, xỏc định thế mạnh, điểm yếu cũng như nguyờn nhõn
dẫn đến điểm yếu trờn. Hay núi cỏch khỏc, cỏn bộ phõn tớch là người làm cho cỏc con số “biết núi”. Chớnh tầm quan trọng và sự phức tạp của phõn tớch tài chớnh đũi hỏi cỏn bộ phõn tớch phải cú trỡnh độ chuyờn mụn cao.
1.6.3. Hệ thống cỏc chỉ tiờu trung bỡnh ngành
Phõn tớch tài chớnh sẽ trở nờn đầy đủ và cú ý nghĩa hơn nếu cú sự tồn tại của hệ thống chỉ tiờu trung bỡnh ngành. Đõy là cơ sở tham chiếu quan trọng khi tiến hành phõn tớch. Người ta chỉ cú thể núi cỏc tỷ lệ tài chớnh của một doanh nghiệp là cao hay thấp, tốt hay xấu khi đem so sỏnh với cỏc tỷ lệ tương ứng của doanh nghiệp khỏc cú đặc điểm và điều kiện sản xuất kinh doanh tương tự mà đại diện ở đõy là chỉ tiờu trung bỡnh ngành. Thụng qua đối chiếu với hệ thống chỉ tiờu trung bỡnh ngành, nhà quản lý tài chớnh biết được vị thế của doanh nghiệp mỡnh từ đú đỏnh giỏ được thực trạng tài chớnh doanh nghiệp cũng như hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp mỡnh.
Chương 2. Phõn tớch tỡnh hỡnh tài chớnh cụng ty tư vấn giỏm sỏt và xõy dựng cụng trỡnh 2.1. Giới thiệu chung về cụng ty tư vấn giỏm sỏt và xõy dựng cụng trỡnh 2.1.1. Quỏ trỡnh hỡnh thành và phỏt triển cụng ty tư vấn và giỏm sỏt xõy dựng cụng trỡnh.
- Trong những năm 1980 -1995 ban quản lý dự ỏn Thăng Long là một trong những ban lớn của Bộ Giao Thụng Vận Tải. Sau khi hoàn thành một số cụng trỡnh lớn như cầu Thăng Long, cầu Chương Dương, cầu Việt Trỡ, đường Bắc Thăng Long Nội Bài, lỳc đú ban bước vào giai đoạn khú khăn về cụng việc . Do hết việc làm, toàn ban ở tỡnh trạng: Người tồn đọng nhiều, thiếu kinh phớ trả lương, cơ quan lõm vào tỡnh trạng tỳng thiếu và khú khăn.
- Trước tỡnh hỡnh trờn, đồng chớ tổng giỏm đốc ban Thăng Long bỏo cỏo Bộ giao thụng vận tảI về việc tạo cơ hội để cỏn bộ chủ yếu: Kỹ Sư Cầu Đường, Kỹ Sư Xõy Dựng phỏt huy tớnh năng động, tự chủ, tự cứu mỡnh đồng thời giảm
bớt được những khú khăn trước mắt cũng như lõu dài cho ban và được Bộ đồng ý ra quyết định thành lập cụng ty Tư Vấn Giỏm Sỏt và Xõy Dựng Cụng Trỡnh. Quyết định số 2901 QĐ/ TCCB ngày 31 thỏng 10 năm 1996 và số 2992/ 1998/QĐ/ BGTVT ngày 21 thỏng 11 năm 1998 về việc cho phộp ban quản lý dự ỏn Thăng Long thành lập “ cụng ty tư vấn giỏm sỏt và xõy dựng cụng trỡnh”, Với những nhiệm vụ chủ yếu:
+ Giỏm sỏt thiết kế cụng trỡnh đường thuỷ, đường bộ
+ Lập hồ sơ mời thầu, tư vấn đấu thầu, tư vấn giỏm sỏt, kiểm định chất lượng cụng trỡnh xõy dựng.
+ Xõy dựng cụng trỡnh giao thụng khụng do cụng ty thiết kế trừ hợp đồng theo hỡnh thức chỡa khoỏ trao tay
2.1.2. Quỏ trỡnh phỏt triển của cụng ty:
Thỏng 12/ 1998. Cụng ty được ổn định gồm ụng: Phạm Văn Khỏnh làm giỏm đốc, bốn phú giỏm đốc,… và cỏc phũng nghiệp vụ. Mở tài khoản cú con dấu và trụ sở làm việc tại địa chỉ số 33- Dịch Vọng Cầu Giấy Hà Nội. Cụng ty cú đủ tư cỏch phỏp nhõn, từng bước đi vào hoạt động.
Cuối năm 2000 đồng chớ Phạm Văn Khỏnh giỏm đốc ốm, khụng đủ sức khoẻ để chỉ đạo cụng ty. Thỏng 7 năm 2001. Đồng chớ Phạm Mạnh Lưu phú giỏm đốc lờn làm giỏm đốc. Cụng việc từng bước đi vào ổn định phỏt triển. Từ đú đến nay về cơ cấu tổ chức được bố trớ như sau:
Lónh đạo: Giỏm đốc và phú giỏm đốc. Cỏc phũng nghiệp vụ: + Phũng tổ chức hành chớnh + phũng tài chớnh kế toỏn + Phũng thớ nghiệm + Phũng giỏm sỏt + Phũng kinh tế thị trường + Phũng kỹ thuật thi cụng + Phũng đầu tư
2.1.3. Chức năng nhiệm vụ của cụng ty:
Căn cứ quyết định số 26/ BXD-CSXD ngày 8 thỏng 2 năm 1999 của bộ trưởng bộ Xõy Dựng. Cấp chứng chỉ hành nghề tư vấn giỏm sỏt và xõy dựng cho cụng ty. Với nội dung chủ yếu:
Thớ nghiệm cỏc chỉ tiờu kỹ thuật vật liệu xõy dựng đất, bờ tụng và cỏc chỉ tiờu vật liệu khỏc.
Giỏm sỏt kỹ thuật xõy dựng, kiểm định chất lượng cỏc cụng trỡnh xõy dựng.
Khảo sỏt thiết kế lập dự toỏn cỏc cụng trỡnh xõy dựng. Thi cụng xõy dựng cỏc cụng trỡnh xõy dựng
2.1.4. Tổ chức bộ mỏy quản lý ở cụng ty tư vấn giỏm sỏt và xõy dựng cụng trỡnh. trỡnh.
Cơ cấu tổ chức quản lý của cụng ty theo kiểu cơ cấu trực tuyến chức năng bao gồm cỏc thành phần sau:
Giỏm đốc cụng ty: Là người cú quyền lực cao nhất trong cụng ty, quyết định cỏc chiến lược và phương ỏn kinh doanh, bổ nhiệm và miễn nhiệm phú giỏm đốc, cỏc trưởng phũng và cỏc vị trớ quan trọng khỏc.
Phú giỏm đốc: Là người cộng sự đắc lực của giỏm đốc, được giỏm đốc uỷ quyền để thực hiện chức năng, nhiệm vụ quản lý trong lĩnh vực được giao. Cụng ty cú 4 phú giỏm đốc.
Kế toỏn trưởng: Cú vai trũ tham mưu cho giỏm đốc về lĩnh vực kinh tế tài chớnh – kế toỏn.
Cỏc phũng ban chức năng được tổ chức căn cứ theo yờu cầu của cụng tỏc kinh doanh bao gồm: Phũng tổ chức hành chớnh, phũng kỹ thuật thi cụng, phũng kinh tế thị trường, phũng tài chớnh kế toỏn, phũng đầu tư, phũng giỏm sỏt, phũng thớ nghiệm…
Cơ cấu tổ chức và chức năng hoạt động của cỏc phũng ban chức năng sẽ được trỡnh bày ở cỏc mục sau:
+ Phũng tổ chức hành chớnh:
Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại đơn vị kế toán trưởng kế toán tổng hợp kế toán tài sản cố định Thủ quỹ kế toán lao động tiền lương và tiền mặt kế toán ngân hàng và thanh toán công nợ
Chức năng: Tham mưu tư vấn cho giỏm đốc trong cỏc mặt cụng tỏc, bố trớ tuyển dụng và đào tạo lao động, đảm bảo đời sống cho người lao động
Nhiệm vụ: Ban hành điều lệ, quy chế, quy định , nội quy hoạt động của cỏc bộ phận trong cụng ty.
Tuyển dụng lao động cho cụng ty khi cần thiết.
Bố trớ lao động trong cụng ty sao cho phự hợp với tỡnh hỡnh sản xuất Đào tạo , bồi dưỡng cỏn bộ,cụng nhõn
Cụng tỏc quản lý hồ sơ cỏn bộ và cụng nhõn trong cụng ty
Lập sổ bảo hiểm xó hội, sổ lao động, sổ hưu trớ cho cỏn bộ cụng nhõn viờn đến tuổi về hưu
Thăm hỏi cỏn bộ cụng nhõn viờn trong diện cụng ty quản lý khi ốm đau, qua đời
Kiểm tra theo dừi tổng hợp bỏo cỏo bộ và cỏc cơ quan liờn quan theo định kỳ và đột xuất: Về chất lượng cỏn bộ, chớnh sỏch cỏn bộ, về lao động thu nhập, bảo hiểm lao động, an toàn lao động
+ Phũng kế toỏn tài chớnh:
Biờn chế: biờn chế nhõn sự của phũng kế toỏn hiện nay cú 6 người được thể hiện theo sơ đồ tổ chức như sau:
Chức năng: Vỡ đặc điểm của ngành xõy dựng là sản phẩm luụn gắn liền với đất đai và khụng tập trung ở một nơi cố định nờn cụng tỏc kế toỏn đũi hỏi rất phức tạp… Cụng ty ỏp dụng hỡnh thức nhật ký chung để hạch toỏn cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh trong đơn vị. Phũng kế toỏn đó sử dụng maý tớnh với cỏc phần mềm kế toỏn chuyờn dụng trong cụng tỏc hạch toỏn.
Nhiệm vụ:
Kế toỏn trưởng: Cú nhiệm vụ tổ chức và kiểm tra việc thực hiện cụng tỏc kế toỏn ở cụng ty và ở cỏc đội sản xuất
Kế toỏn tổng hợp: Chịu trỏch nhiệm tổng hợp, hạch toỏn chi tiết giỏ thành, tổng hợp nguyờn vật liệu, cụng cụ, dụng cụ sản xuất, theo dừi sự biến động của vật tư. Ngoài ra kế toỏn tổng hợp cũn phảI bỏo cỏo tài chớnh và phõn tớch hoạt động kinh doanh của cụng ty.
Kế toỏn TSCĐ: Cú nhiệm vụ ghi chộp, phản ỏnh, tổng hợp số liệu về tỡnh hỡnh tăng giảm tài sản cố định, tỡnh hỡnh khấu hao tài sản.
Kế toỏn lao động tiền lương và tiền mặt: Theo dừi cỏc nghiệp vụ liờn quan đến tớnh và trả lương, thưởng cho người lao động. Căn cứ vào bảng chấm cụng, kế toỏn lập bảng thanh toỏn lương và trớch nộp cỏc quỹ, theo dừi cỏc nghiệp vụ về thu chi tiền mặt qua nghiệp lập cỏc phiếu chi
Kế toỏn ngõn hàng và thanh toỏn cụng nợ: Cú trỏch nhiệm theo dừi cỏc quan hệ với ngõn hàng về tiền gửi, tiền vay ngõn hàng và cỏc đơn vị kinh tế khỏc.
Thủ quỹ: Làm nhiệm vụ thu chi tiền mặt và quản lý tiền mặt trong quỹ, cựng với kế toỏn lao động tiền lương và tiền mặt, kế toỏn thanh toỏn tiến hành thu chi tiền mặt tại cỏc đơn vị.
+Phũng kinh tế thị trường:
Biờn chế: Gồm 12 người: Một trưởng phũng, một phú phũng, và 10 nhõn viờn được chia thành cỏc bộ phận như sau: Bộ phận quản lý kỹ thuật và bộ phận đấu thầu. Cỏc bộ phận này ch?u sự quản lý của trưởng phũng. Nhõn sự của cỏc bộ phận này luụn thay đổi sao cho phự hợp với tỡnh hỡnh sản xuất của cụng ty.
* Chức năng: Giỳp giỏm đốc trong việc đấu thầu, lập kế hoạch đấu thầu và kế hoạch thi cụng cụ thể, đồng thời phụ trỏch về kỹ thuật thi cụng
* Nhiệm vụ: Lập kế hoạch tuần, thỏng, quý, năm, và bỏo cỏo tỡnh hỡnh thực hiện kế hoạch. Cuối năm trước năm kế hoạch, phũng kế hoạch lập kế hoạch năm để trỡnh lờn ban giỏm đốc cụng ty duyệt, lập hồ sơ đăng ký dự thầu
+ Phũng tư vấn giỏm sỏt chất lượng:
Biờn chế: Gồm một trưởng phũng, 2 phú phũng và 20 nhõn viờn. Thực hiện chức năng và nhiệm vụ theo quyết định 1562/1999/QĐ - BGTVT ngày 26 thỏng 6 năm 1999 của bộ trưởng bộ GTVT thực hiện một số nhiệm vụ chủ yếu sau:
+Quản lý chất lượng là nhiệm vụ hàng đầu, chủ yếu đồng thời là trỏch nhiệm cao nhất của tư vấn giỏm sỏt.
+Kiểm tra đồ ỏn thiết kế kỹ thuật, bản vẽ thi cụng được duyệt, đối chiếu hiện trường, đề xuất với chủ đầu tư về phương ỏn giảI quyết những tồn tại trong hồ sơ thiết kế cho phự hợp thực tế.
+Thẩm tra và ký chấp thuận cỏc bản vẽ thi cụng cụng trỡnh, trỡnh chủ đầu tư phờ duyệt.
Căn cứ hồ sơ thiết kế, cỏc chỉ dẫn kỹ thuật đó duyệt trong hồ sơ thầu: Cỏc quy trỡnh quy phạm, tiờu chuẩn ngành, tiờu chuẩn Việt Nam hiện hành để triển khai cụng tỏc trong quỏ trỡnh thi cụng.
Kiểm tra đỏnh giỏ kịp thời cỏc bộ phận cỏc hạng mục cụng trỡnh, nghiệm thu trước khi chuyển giai đoạn thi cụng.
Phỏt hiện những sai sút, hư hỏng, khuyết tật, sự cố cỏc bộ phận cụng