IV.1. Tài khoản sử dụng:
Để hạch toán tốt tiền lương và các khoản trích theo lương Công ty sử dụng các tài khoản sau:
Tài khoản này có 8 TK cấp hai trong đó có 3 tài khoản liên quan đến các khoản trích theo lương:
- TK3382: “ Kinh phí công đoàn” - TK3383: “ Bảo hiểm xã hội” - TK3384: “ Bảo hiểm y tế”
+ TK622: “ chi phí nhân công trực tiếp” + TK627: “ chi phí sản xuất chung”
+ TK642: “ chi phí quản lý doanh nghiệp”
Căn cứ vào bảng lương tổng hợp, kế toán lập phiếu chi và phiếu kế toán như sau:
CÔNG TY TNHH XÚC TIẾN ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN
DOANH NGHIỆP VIỆT
Số 60/80 Đường Hoàng Mai,Q.Hoàng Mai,P.Hoàng Văn Thụ,Q.Hoàng Mai,TP.Hà Nội
PHIẾU CHI Ngày 27/01/2009
Ghi nợ 334: 218.986.800 Có 111: 218.986.800 Người nhận tiền: Nguyễn thị Bích
Địa chỉ: Văn phòng công ty
Về khoản: Chi thanh toán lương cho cán bộ công nhân viên Số tiền: 218.986.800
Bằng chữ: Hai trăm mười tám triệu chín trăm tám sáu nghìn tám trăm đồng y. Kèm theo: 0 chứng từ gốc
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Kế toán thanh toán
Ngày tháng năm Thủ quỹ Người nhận tiền
CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ SAO PHƯƠNG BẮC Số 60/80 Đường Hoàng Mai,P.Hoàng Văn Thụ,Q. Hoàng Mai,TP.Hà Nội
PHIẾU KẾ TOÁN Ngày 28/01/2009
Số phiếu: TL
Nội dung Tài khoản Phát sinh nợ Phát sinh có
- Trả lương cho CBCNV 334 111
220.306.800 218.986.800
- Tạm ứng lương cho CNV 141 1.320.000
Tổng cộng 220.306.800 220.306.800
Bằng chữ: Hai trăm hai mươi triệu ba trăm lẻ 6 nghìn tám trăm đồng y.
Ngày tháng năm
Kế toán trưởng Người lập biểu
Công ty TNHH xúc tiến đầu tư phát triển doanh nghiệp Việt
PHIẾU KẾ TOÁN Ngày 28/01/2009
Số phiếu: BQL (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nội dung Tài khoản Phát sinh nợ Phát sinh có
- Trích 2% KPCĐ trên lương thực tế phải trả cho CBCNV 622 627 642 338(3382) 3.456.650,04 262.605,36 715.230,38 4.434.485,78 - Trích 15% BHXH
trên tổng lương cơ bản
622 627 642 338(3383) 17.393.780,7 1.824.951,5 3.176.989,2 22.395.721,5 - Trích 2% BHYT trên tổng lương cơ bản 622 627 642 338(3384) 2.319.170,76 243.326,88 423.598,56 2.986.096,2 Tổng cộng 29.816.303,48 29.816.303,48
Bằng chữ: Hai mươi chín triệu tám trăm mười sáu ngàn ba trăm đồng.
Ngày tháng năm
Kế toán trưởng Người lập biểu (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
IV.2 Kế toán trên sổ:
Căn cứ vào phiếu kế toán, kế toán tổng hợp tiến hành hạch toán vào các sổ theo trình tự như sau:
CHỨNG TỪ GHI SỔ 142- Số 334/01 Ngày 28/01/2009
Trích yếu Số hiệu tài
khoản Số tiền Ghi chú - Trả lương cho CBCNV 334 111 220.308.800 218.986.800 - Tạm ứng lương cho CNV 141 1.320.000 Cộng 220.306.800
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
CHỨNG TỪ GHI SỔ
143- Số 338/09 Ngày 28/01/2009
Trích yếu Số hiệu tài khoản
Nợ có Số tiền Ghi chú - Kinh phí công đoàn 622 627 642 338(3382) 4.434.485,78 - Bảo hiểm xã hội 622 627 642 338(3383) 22.395.721,5 - Bảo hiểm y tế 622 627 642 338(3384) 2.986.096,2 Tổng cộng 29.816.303,48
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám Đốc
(ký, tên họ) (ký, tên họ) (ký, tên họ)
Từ “ chứng từ ghi sổ” kế toán lên sổ “ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ”
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ
TK334
Chứng từ ghi sổ
Số hiệu Ngày tháng Số tiền
Chứng từ ghi sổ số 142- 334/01
28/01 220.306.800
Cộng 220.306.800
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỐ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
TK338
Chứng từ ghi sổ
Số hiệu Ngày tháng Số tiền
Chứng từ ghi sổ số 143- 338/01
28/01 29.816.303,48
Cộng 29.816.303,48
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Cuối kỳ hạch toán, căn cứ vào “ chứng từ ghi sổ” đã được lập và kiểm tra, kế toán tiến hành ghi vào sổ Cái các tài khoản có liên quan.
SỔ CÁI TK 111
SDĐK: 300.000.000
Diễn giải TK đối Số tiền
ứng Nợ Có
Thanh toán tiền lương cho CBCNV
334 218.986.800
Cộng số phát sinh 218.986.800
Số dư cuối kỳ 181.013.20
0
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
SỔ CÁI TK 334
SDĐK: 0
Diễn giải TK đối Số tiền
ứng Nợ Có
- Thanh toán tiền lương cho CBCNV 111 218.986.800
- Tạm ứng cho CNV 141 1.320.000
- Khấu trừ 5% BHXH 3383 7.625.783
- Khấu trừ 2% BHYT 3384 2.467.519
- Phân bổ tiền lương vào chi phí NCTT
622 127.832.502 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Phân bổ tiền lương vào chi phí SX 627 21.806.268
- Phân bổ tiền lương vào chi phí QLDN
642 25.761.519
Số dư cuối kỳ 230.400.289 230.400.289
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
SỔ CÁI TK338
ứng Nợ Có
Trích KPCĐ, BHXH, BHYT,trên tiền lương của CBCNV
622 627 642 334 23.169.601.5 2.330.883,84 4.315.818,14 8.958.288,6 Khấu trừ lương Cộng số phát sinh 38.774.592,08 Số dư cuối kỳ 38.774.592,08
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
SỔ CÁI TK3382
SDĐK: 0
Diễn giải TK đối Số tiền
ứng Nợ Có Trích 2% KPCĐ trên tổng tiền lương phải trả CBCNV 622 627 642 3.456.650,04 252.605,36 715.230,38 Cộng số phát sinh 4.434.485,78 Số dư cuối kỳ 4.434.485,78
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
SỔ CÁI TK3383
SDĐK: 0
Diễn giải TK đối Số tiền
ứng Nợ Có Trích 15% KPCĐ trên tổng tiền lương phải trả CBCNV. 622 627 17.393.780,7 1.824.951,6
- Các khoản khấu trừ lương ( 5% trên lương cơ bản )
642 334 3.176.989,2 7.456.240,5 Cộng số phát sinh 29.860.962 Số dư cuối kỳ 29.860.962
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
SỔ CÁI TK3384
SDĐK: 0
Diễn giải TK đối Số tiền
ứng Nợ Có (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Trích 2% KPCĐ trên tổng tiền lương phải trả CBCNV. - Các khoản khấu trừ lương ( 1%
trên lương cơ bản )
622 627 642 334 2.319.170,76 243.326,88 423.598,56 1.493.048,1 Cộng số phát sinh 4.479.144,3 Số dư cuối kỳ 4.479.144,3
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Vì các khoản phải nộp được nộp lên các cơ quan chủ quản theo từng quý nên tại các sổ cái ( được hạch toán theo tháng ) vẫn có số dư cuối kỳ.
PHẦN III
NHẬN XÉT ĐÁNH GIÁ VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG & CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH XÚC TIẾN ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN DOANH
NGHIỆP VIỆT I. Nhận xét chung về công tác tiền lương:
- Nhìn chung về tổ chức công tác kế toán ở Công ty TNHH xúc tiến đầu tư phát triển doanh nghiệp Việt tương đối chặt chẽ và đạt mức độ hoàn chỉnh nhất định, phù hợp với quy mô và đặc điểm của Công ty. Công ty hoạt động chính là sản xuất thành phẩm để xuất khẩu. Từ khi lập thành đến nay trải qua không ít những khó khăn do sự biến động của thị trường và cơ chế của Nhà nước. Nhưng với tinh thần tìm tòi học hỏi và sự đoàn kết của tập thể cán bộ công nhân viên đã đưa Công ty đạt được những thành tựu to lớn không những phát triển về quy mô sản xuất mà còn phát triển về mặt chất lượng sản phẩm thể hiện rõ rệt ở cơ sở vật chất, địa bàn kinh doanh ngày càng mở rộng mặt hàng xuất khẩu phong phú, đa dạng chất lượng cao nên đáp ứng được thị hiếu của khách hàng.
I.1. Ưu điểm:
- Công ty góp phần giải quyết việc làm cho một lực lượng lao động khá lớn trong khu vực. Công ty thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đối với nhà nước và chấp hành các chủ trương chính sách mà Nhà nước quy định.
- Với sự năng nổ, nhiệt tình của cán bộ công nhân viên trong Công ty đã tạo được sự tin cậy nơi khách hàng trong hoạt động sản xuất kinh doanh. Từ đó tạo ra được vị thế vững chắc và phát triển trên thị trường, đồng thời tạo việc làm ổn định cho công nhân và thu nhập khá hơn đảm bảo cuộc sống vật chất cũng như tinh thần.
- Ngoài tiền lương mà Công ty trả cho người lao động còn có khoản phụ cấp theo lương như sau: phụ cấp trách nhiệm, tiền chuyên cần…Công ty tính và thanh toán đầy đủ cho cán bộ công nhân viên, các khoản phụ cấp này sẽ gắn kết chặt chẽ cán bộ công nhân viên với Công ty. Từ đó họ có trách nhiệm trong công việc nhằm nâng cao số lượng sản phẩm, chất lượng cao đồng thời thu nhập cũng cao hơn.
- Về bộ máy kế toán của Công ty: Bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức phù hợp với yêu cầu cảu Công ty. Với đội ngũ cán bộ kế toán có trình độ chuyên môn vững vàng và tương đối đồng đều nhau việc tổ chức sắp xếp nhân viên phù hợp với năng lực, trình độ, khả năng chuyên môn, đã góp phần không nhỏ trong việc hoàn thành tốt các nhiệm vụ cấp trên giao phó.
- Về hình thức kế toán: Hiện nay Công ty áp dụng hình thức kế toán vừa tập trung vừa phân tán giúp cho Công ty nắm bắt nhanh chóng, kịp thời những thông tin cần thiết để tạo điều kiện thuận lợi cho việc phân công công tác kế toán, đảm bảo bộ phận có hiệu quả.
- Về hệ thống tài khoản chứng từ sổ sách: Công ty đã sử dụng hệ thống sổ sách và chứng từ kế toán tương đối đầy đủ theo quy định của chế độ kế toán. Các tài khoản Công ty sử dụng hiện nay phù hợp với kế toán hiện hành và đáp ứng được phần nào yêu cầu kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết.
- Về công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty là tương đối hoàn chỉnh và chặt chẽ. Công ty tiến hành theo dõi thường xuyên, nắm bắt được tình hình biến động số lượng lao động ở từng tổ sản xuất, từng phân xưởng, xí nghiệp cũng như toàn công ty. Do đó công ty luôn có kế hoạch tuyển dụng, đào tạo lao động một cách kịp thời để đáp ứng yêu cầu tại từng thời điểm. Đến kỳ trả lương kế toán căn cứ vào bảng tổng hợp tiền lương để tính ra số lương phải trả, làm thủ tục rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt để chuẩn bị trả lương.
I.2. Nhược điểm:
Bên cạnh những yêu điểm trên thì Công ty còn một số vướng mắc liên quan đến việc kế toán tiền lương và các khoản trích lương.
- Công ty tính lương cho công nhân là tính theo sản phẩm, bên cạnh những mặt tích cực đã nêu trên, còn có những mặt hạn chế như: Công nhân làm việc phụ thuộc nhiều vào đơn đặt hàng nhiều hay ít các khách hàng, điều này làm cho thu nhập của nhân viên không ổn định. Nhiều khi công nhân phải làm thêm ca để kịp thời hạn hợp đồng nhưng có khi phải nghỉ việc vì Công ty không có đơn đặt hàng.
- Phương pháp trả lương không hợp lý vì Công ty trả lương và tính lương cho công nhân dựa trên kinh nghiệm chứ chưa xây dựng mức lương và giá lương hợp lý.
- Số lượng lao động nhiều phương pháp tính còn thủ công do đó không tránh khỏi sai sót. Việc tính lương dồn vào cuối tháng làm khối lượng công việc nhiều do số công đoạn sản xuất sản phẩm nhiều, kế toán lương phải tập hợp các phiếu tính lương theo công đoạn của từng người để xác định khoản tiền lương phải trả. Trong khi đó tại các xí nghiệp chỉ có một kế toán phụ trách tất cả, do vậy việc tính toán sẽ phức tạp và nhiều sai sót.
II. Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiền lương tại Công tyTNHH Xúc tiến Đầu tư phát triển doanh nghiệp Việt TNHH Xúc tiến Đầu tư phát triển doanh nghiệp Việt
Công ty nên thoả thuận với khách hàng sắp xếp và giải đều các đơn đặt hàng trong năm để công nhân có thể làm việc theo thời gian như chế độ giảm bớt những giờ làm ca. Điều này vừa đảm bảo cho sức khoẻ người lao động, trong việc theo dõi năng suất lao động tăng, sản phẩm làm ra có chất lượng cao, vừa giúp Công ty theo dõi giờ công, ngày công của người lao động giản đơn và dễ dàng hơn, ngoài ra còn làm cho tiền lương của họ được ổn định.
Có chính sách khen thưởng đối với những lao động tốt, năng suất cao ngay trong tháng ( hiện nay Công ty chỉ mới khen thưởng vào cuối năm) nhằm nêu gương cho mọi người và kích thích lao động tốt hơn trong những tháng tiếp theo. Bên cạnh đó cũng cần có những hình thức thưởng phạt đối với những người có ý thức lao động kém, gây thiệt hại đên Công ty va những người xung quanh làm chậm tiến độ sản xuất, hư hỏng sản phẩm…. Hình thức phạt có thể trừ lương ( mức cụ thể có thể là 80% giá trị nguyên vật liệu).
Sổ sách, chứng từ được sự quản lí ghi chép ở phòng tổ chức, cung cấp kịp thời thông tin, chứng từ có liên quan đến kế toán tiền lương giúp cho việc tính toán tiền lương được nhanh chóng. Phòng tổ chức nên thiết kế thêm các biểu mẫu: sổ theo dõi công nhân dưỡng sinh, bảng chế độ con nhỏ. Vì đội ngũ lao động nữ trong Công ty chiếm phần lớn, vì vậy cần theo dõi vấn đề này một cách cụ thể nhằm mục đích tránh sai sót trong việc tri trả chế độ cho lao động nữ.
BẢNG THEO DÕI CHẾ ĐỘ CON NHỎ
Stt Đơn vị Họ và tên Bậc lương Ngày sinh con Ngày hết hạn
Thời gian được hưởng chế độ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
T1 T2 T3 T4 … T12
Người lập bảng
(ký,họ tên)
Kế toán nên lập ” Sổ tổng hợp theo dõi tiền lương” để theo dõi tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương của từng xí nghiệp, đáp ứng thông
SỔ THEO DÕI TỔNG HỢP TIỀN LƯƠNG Tháng số người tiền lương Chuyên cần phụ cấp Công khác Phép năm Tổng lương BHXH BHYT Tổng thực nhận 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
Kế toán trưởng Người ghi sổ
KẾT LUẬN
Trong thời gian thực tập tại công ty cùng với kiến thức đã được trang bị trên ghế nhà trường. Em đã tìm hiểu được sự hình thành và phát triển cũng như quá trình kinh doanh của công ty, đi sâu tìm hiểu tình hình kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty đã giúp em trang bị nhiều kiến thức thực tế quý báu. Qua tìm hiểu, so sánh, đối chiếu kết hợp với những kiến thức thực tê và những kiến thức đã học giúp em đi sâu vào hoàn cảnh đề tài này. Đồng thời, qua tìm hiểu làm đề tài này em đã đưa ra một ý kiến của bản thân góp phần thêm cho việc kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty nhằm nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh, cung cấp thông tin chính xác nhanh chóng cho nhà quản lý.
Hạch toán LĐTL và các khoản trích theo lương là vấn đề mà hầu hết các doanh nghiệp đều quan tâm. Bởi vì, chúng có liên quan mật thiết đến cán bộ công nhân viên cũng như hiệu quả hoạt động của DN.
Nếu mỗi người lao động đều có việc làm và tiền lương của họ được đảm bảo trang trải đầy đủ chi tiêu hàng ngày, có thêm tích luỹ sẽ tạo cho người lao động an tâm phấn đấu làm việc thúc đẩy nền kinh tế đất nước ngày càng giàu mạnh.
Qua thời gian thực tập và tìm hiểu công tác hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại CÔNG TY TNHH XÚC TIẾN ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN DOANH NGHIỆP VIỆT em nhận thấy công tác tổ chức của công ty khá tốt, đặc biệt là công tác tiền lương.
Tiền lương được thực hịên trên cơ sở là khoa học và sáng tạo kết hợp với những quy định về chế độ tiền lương của nhà nước ban hành giúp cho Công ty sử dụng một cách linh hoạt hài hoà công cụ tiền lương như một đòn bẩy kinh tế quan trọng kích thích CBCNV Công ty ngày càng nâng cao năng suất
và hiệu quả kinh doanh…Điều quan trọng nhất là công ty vẫn đảm bảo thu nhập ổn định cho CBCNV trong Công ty.
Trên đây là toàn bộ tìm hiểu và những suy nghĩ của em về công tác tiền lương và các tài khoản…theo lương tại công ty. Do trình độ và thời gian nghiên cứu có hạn bản thân lại thiếu kinh nghiệm thực tế nên đề tài sẽ không tránh khỏi những sai sót rất mong được sự đóng góp ý kiến của quý thầy cô