II/ Tình hình kế toán nghiệp vụ tiêu thụ thành phẩ mở Công ty Liên Hợp Thực Phẩm Hà Tây.
phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý
2.3. Phơng pháp kế toán tiêu thụ thành phẩm tại Công ty Liên Hợp Thực Phẩm Hà Tây.
•Bán hàng theo hình thức gửi đại lý:
Do công ty không viết hoá đơn bán hàng cho từng lần xuất kho thành phẩm gửi bán đại lý mà thờng sau 10 ngày phòng kế toán sẽ tổng hợp các phiếu xuất kho trong vòng 10 ngày của mỗi tổ để viết 1 hoá đơn bán hàng.
Căn cứ vào các phiếu xuất kho 41973 ữ42200, 42051ữ42072 kế toán lập hóa đơn bán hàng số 090919 (biểu số 1).
- Kế toán ghi nhận doanh thu sau khi trừ đã trừ luôn hoa hồng tháng 11 vào doanh thu :
Nợ TK 131-TO1 : 20.443.300
Có TK 511-BIA : 20.443.300
- Phản ánh khoản hỗ trợ vận chuyển bằng cách ghi số âm số tiền hỗ trợ bên mua: Nợ TK 131 : -94.400
Có TK 641: -94.400
•Bán buôn theo hình thức giao hàng trực tiếp:
- Căn cứ theo hoá đơn GTGT số 052314 (biểu số 2), ngày 17/2/03 công ty bán hàng doanh nghiệp Hải Phợng, doanh nghiệp Hải Phợng chấp nhận nợ.
+ Kế toán ghi nhận doanh thu của hàng bán: Nợ TK111: 10.667.300
Có TK 511- KHOANG1 : 390.100 Có TK 511-QUY1 : 4.363.500 Có TK 511- K XOP3 : 4.944.000 Có TK 33311 : 969.700
+ Ngày 19/2/03 công ty nhận đợc giấy báo của DNTN Hải Phợng thông báo sẽ trả lại 800 gói bánh kem xốp do chất lợng không đảm bảo. Công ty chấp nhận đề nghị này và hạch toán hàng bán bị trả lại :
Nợ TK 531: 4.944.000 Nợ TK 33311: 494.400 Có TK 131: 5.438.400
- Căn cứ vào hoá đơn GTGT số 05237 (biểu số 3) công ty bán hàng cho cửa hàng thực phẩm ứng Hòa, khách hàng nợ tiền hàng.
Nợ TK 131- CHTPƯNG : 3.399.000 Có TK 511-KXOP3: 3.090.000 Có TK 33311 : 309.000
- Căn cứ vào phiếu thu số 521(biểu số 4) Cửa hàng thực phẩm ứng Hòa thanh toán tiền lô hàng ngày 21/2/03, công ty cho khách hàng hởng khoản chiết khấu thanh toán ngay là 0,5%.
Nợ TK 111: 3.382.000 Nợ TK 811: 17.000
Có TK 131-CHTPƯNG: 3.399.000
Cuối kỳ:
- Kế toán kết chuyển để xác định doanh thu thuần:
Nợ TK 511: 5.438.400 Có TK 531: 5.438.400
- Kế toán thuế GTGT và thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp:
+ Căn cứ vào số liệu ở sổ cái tài khoản 133 và 33311 kế toán kết chuyển số thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ và tính số thuế phải nộp cuối kỳ.
Nợ TK 33311 : 10.852.400 Có TK 133: 10.852.400
Số thuế GTGT phải nộp = 27.353.560 – 10.852.400 =16.501.160
+ Căn cứ vào sổ cái tài khoản 511, kế toán tính số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp: Nợ TK 511: 129.199.100
Có TK 3332 : 129.199.100
- Kế toán hạch toán giá vốn hàng bán: Do công ty LHTPHT áp dụng phơng pháp bình quân gia quyền để tính giá vốn thành phẩm xuất kho do đó đến cuối tháng mới tính đợc giá vốn hàng bán. Căn cứ vào sổ chi tiết nhập kho và bảng tổng hợp nhập xuất tồn thành phẩm kế toán lập bảng kê tính giá đơn vị bình quân các mặt hàng (Biểu số 6)
Biểu số 6: Bảng kê tính giá đơn vị bình quân các mặt hàng
Tên ĐVT Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Giá BQ đơn vị Số lợng Trị giá Số lợng Trị giá
1.Bia 2. Bánh quy 3. Bánh kem xốp 4. Lơng khô ... lít gói gói gói ... 17.469,76 21.245 15.640 3.725 ... 36.354.570,56 39.770.640 89.454.544 5.412.425 ... 664.358,44 221.857 156.366 73.445 ... 1.452.417.304 414.830.100 894.390.968 106.484.075 ... 2.183,5 1870 5719,5 1450 ...
+ Cuối kỳ, căn cứ vào bảng kê tính giá đơn vị bình quân các mặt hàng và bảng tổng hợp nhập xuất tồn kế toán tính và phản ánh trị giá vốn của hàng xuất bán
Nợ TK 632: 24.345.462 Có TK 157-BIA: 18.540.462 Có TK 155-QUY1: 2.945.250 Có TK 155-KXOP3: 2.859.750
Tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau khi đợc định khoản sẽ đợc máy tính cập nhật và ghi vào bảng tổng hợp kế toán tiêu thụ thành phẩm (biểu số 10), bảng này sẽ làm căn cứ để ghi vào sổ cái và sổ chi tiết các tài khoản có liên qua.