¾ Khái niệm: Chi phí thuế TNDN là tổng chi phí thuế thu nhập hiện hành và chi phí thuế thu nhập hoãn lại khi xác định lợi nhuận hoặc lỗ của một kỳ.
- Chi phí thuế TNDN hiện hành là số thuế TNDN phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất thuế TNDN hiện hành.
- Chi phí thuế TNDN hoãn lại phát sinh từ việc ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả trong năm và hoàn nhập tài sản thuế thu nhập hoãn lại đã được ghi nhận từ các năm trước.
¾ Tài khoản sử dụng
Tài khoản 821 - “Chi phí thuế TNDN” dùng để phản ánh chi phí thuế TNDN của doanh nghiệp làm căn cứ xác định KQKD của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành.
Tài khoản 821
- Chi phí thuế TNDN phát sinh trong - Số thuế TNDN thực tế phải nộp nhỏ năm. hơn số thuế TNDN tạm phải nộp được - Thuế TNDN của các năm trước phải giảm trừ vào chi phí thuế TNDN đã ghi nộp bổ sung do phát hiện sai sót không nhận trong năm
trọng yếu của các năm trước được ghi - Số thuế TNDN phải nộp được ghi
tăng chi phí thuế thu nhập hiện hành của giảm do phát hiện sai sót không trọng năm hiện tại. yếu của các năm trước được ghi giảm - Chi phí thuế TNDN hoãn lại phát sinh chi phí thuế TNDN hiện hành trong năm trong năm từ việc ghi nhận thuế thu nhập hiện tại.
hoãn lại phải trả. - Ghi giảm chi phí thuế TNDN hoãn lại - Ghi nhận chi phí thuế TNDN hoãn lại. và ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn -Kết chuyển chênh lệch giữa số phát sinh lại.
bên Có lớn hơn số phát sinh bên Nợ tài - Kết chuyển chênh lệch giữa số phát khoản 821 phát sinh trong năm vào bên sinh bên Nợ lớn hơn số phát sinh bên Có tài khoản 911 - “Xác định KQKD”. Có tài khoản 821 phát sinh trong năm vào bên Nợ tài khoản 911 - “Xác định
KQKD”. Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có
¾ Sơ đồ 2.13: Sơ đồ hạch toán chi phí thuế TNDN. 911 821 911
Kết chuyển chi phí thuế TNDN Kết chuyển chi phí thuế TNDN
(phát sinh Nợ < phát sinh Có) (phát sinh Nợ > phát sinh Có) 347 347
Thuế thu nhập hoãn lại Hoàn nhập thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh
243 243 Hoàn nhập tài sản thuế Ghi nhận tài sản thuế thu nhập thu nhập hoãn lại hoãn lại
3334
Thuế TNDN phải nộp
2.2.5 Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh
Sau một kì kế toán, cần xác định kết quả của hoạt động kinh doanh trong kì với yêu cầu chính xác và kịp thời. Chú ý tới nguyên tắc phù hợp khi ghi nhận giữa doanh thu và chi phí phát sinh trong kì hạch toán.
¾ Tài khoản sử dụng
Tài khoản 911 - “Xác định KQKD” dùng để xác định KQKD của doanh nghiệp trong một kỳ hạch toán. KQKD của doanh nghiệp bao gồm lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh và lợi nhuận khác.
Tài khoản 911
- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, - Doanh thu thuần của sản phẩm, hàng dịch vụđã tiêu thụ trong kỳ. hóa, dịch vụđã tiêu thụ.
- Chi phí bán hàng - Doanh thu hoạt động tài chính. - Chi phí QLDN. - Doanh thu khác.
- Chi phí khác, chi phí thuế TNDN - Số lỗ của hoạt động kinh doanh trong
- Số lãi trước thuế của hoạt động kinh kỳ. doanh trong kỳ.
Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có Tài khoản 911 không có số dư cuối kỳ
KQKD phải được hạch toán chi tiết theo từng loại hoạt động như hoạt động sản xuất, chế biến; hoạt động kinh doanh thương mại; hoạt động dịch vụ; hoạt động tài chính; hoạt động khác;… Trong từng loại hoạt động kinh doanh, có thểđược hạch toán chi tiết cho từng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
¾ Sơ đồ 2.14: Sơ đồ hạch toán XĐ KQKD.
632 911 511 Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển doanh thu thuần
641 512 Kết chuyển chi phí bán hàng Kết chuyển doanh thu bán hàng nội bộ
642 515 Kết chuyển chi phí QLDN Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính 635 711
Kết chuyển chi phí hoạt động Kết chuyển doanh thu khác
tài chính
811 421
Kết chuyển chi phí khác Kết chuyển lỗ thuần 821
Kết chuyển chi phí thuế
TNDN 421
CHƯƠNG 3: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI ĐỒNG XANH
3.1. TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY THƯƠNG MẠI TNHH ĐỒNG XANH.
3.1.1 Qúa trình hình thành: Z Giới thiệu công ty: Z Giới thiệu công ty:
Tên công ty : Công ty TNHH Thương Mại Đồng Xanh.
Tên giao dịch : GREEN FIELD Co.ltd.
Trụ sở chính: 89 đường số 1, Bình TrịĐông B, quận Bình Tân, TPHCM.
Điện thoại: 08- 7508675
Fax: 08- 7513732
Email: dongxanh@hcm.fpt.vn
Người đại diện pháp luật là Ông Phạm Bạch Vân giữ chức vị giám đốc.
Trụ sở chính đặt tại số 89 đường số 1 phường Bình Trị Đông, quận Bình Tân, TP Hồ Chí Minh và một chi nhánh đặt tại ấp Thới Hòa xã Thới Thuận huyện Thốt Nốt tỉnh Cần Thơ do bà Thái Bạch Liễu đứng đầu chi nhánh hoạt động theo ủy quyền của công ty TNHH THƯƠNG MẠI ĐỒNG XANH.
Z Quá trình hình thành:
Công ty thành lập ngày 30/12/1999 với vốn điều lệ là 900.000.000 đồng
Sau hơn hai năm hoạt động được sự tín nhiệm của khách hàng và tạo thuận lợi cho việc phân phối sản phẩm, hàng hóa ở khu vực miền Tây nên công ty quyết định thành lập chi nhánh ở Cần Thơ vào ngày 14/10/2002.
Đến năm 2004 công ty đăng kí thay đổi vốn điều lệ lần IV là 2.400.000.000 đồng
3.1.2. Chức năng và nhiệm vụ của công ty Z Chức năng:
Công ty kinh doanh các mặt hàng phục vụ cho nông nghiệp như thuốc bảo vệ thực vật và vật tư nông nghiệp.
Kinh doanh cung ứng : phân bón, thuốc trừ sâu
Kinh doanh các mặt hàng: hạt giống, nông sản các loại Kinh doanh các loại vật tư máy móc, thiết bị phụ tùng Mua bán: đại lí mua bán, đại lí kí gửi
Công ty mua nguyên vật liệu của công ty nước ngoài đem về gia công và bán lại cho các đại lí trong nước (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Z Nhiệm vụ của công ty
Lập ra kế hoạch và tổ chức thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh hàng năm đưa ra những quyết định đường lối phát triển của công ty .
Tạo nguồn nhân lực, nguồn vốn kinh doanh vững chắc nhằm đảm bảo kinh doanh có hiệu quả và phát triển nguồn vốn ngân sách của nhà nước.
Thực hiện tốt các qui định của nhà nước, các chếđộ chính sách quản lý kinh tế. Đảm bảo việc đóng thuế, nộp ngân sách nhà nước .
Nghiên cứu các biện pháp để nâng cao chất lượng, gia tăng khối lượng hàng bán, đảm bảo uy tín với khách hàng .
Mở rộng thị trường trong nước thúc đẩy kinh doanh phát triển .
Thực hiện tốt chếđộ quản lý tài sản, tài chính lao động tiền lương, đào tạo bồi dưỡng để không ngừng nâng cao trình độ nghiệp vụ tay nghề cho toàn cán bộ trong công ty.
Z Quyền hạn
Công ty có quyền vay vốn của các thành phần kinh tế nhằm phục vụ cho quá trình sản xuất kinh doanh.
Có quyền ký kết và thực hiện hợp đồng với các doanh nghiệp khác.
Được quyền thừa hưởng kết quả kinh doanh do mình làm ra sau khi thực hiện nghĩa vụ với nhà nước.
Z Phạm vi hoạt động
Tổ chức tiêu thụ hàng hóa trên thị trường nội địa. Tổ chức mua hàng đểđáp ứng nhu cầu thị trường . Tổ chức gia công các loại thuốc bảo vệ thực vật.
3.1.3 Cơ cấu tổ chức và bộ máy quản lý:
Sơ đồ số 3.1: Sơ đồ cơ cấu bộ máy quản lý tại công ty TNHH Thương mại Đồng Xanh.
(Nguồn:phòng kế toán)
3.1.4 Chức năng và nhiệm vụ của các phòng ban: Tổ chức bộ máy quản lý công ty gồm có: Tổ chức bộ máy quản lý công ty gồm có:
Hội đồng thành viên
Ban giám đốc
Các phòng ban: phòng kinh doanh, kế toán, nhân sự, kế hoạch
a/ Hội đồng thành viên: người đại diện pháp luật đảm bảo cho sự hoạt động của công ty và quyết định chiến lược của công ty, phương án đầu tư, đưa ra đường lối phát triển công ty,…
b/ Ban giám đốc: điều hành mọi hoạt động của công ty
Là người quyết định tất cả các chính sách đối nội, đối ngoại trong công ty, chịu trách nhiệm trước pháp luật và toàn thể công ty về kết quả sản xuất kinh doanh của công ty
Quản lý chung tất cả các phòng ban, giám sát vạch ra những đường lối chung của
TRƯỞNG PHÒNG GIÁM ĐỐC NHÂN VIÊN KHO (giao nhận) PHÒNG KẾ TOÁN PHÒNG KINH DOANH PHÓ GIÁM ĐỐC PHÓ GIÁM ĐỐC KẾ TOÁN TRƯỞNG THỦ KHO NHÂN VIÊN NHÂN VIÊN
c/Chức năng và nhiệm vụ của các phòng ban
Phòng kinh doanh: tổ chức chỉ đạo thực hiện quá trình kinh doanh theo đúng luật pháp của nhà nước và qui định của cơ quan cấp trên .
Nghiên cứu và tổ chức thực hiện các hợp đồng kinh tế, báo cáo kịp thời, chính xác, tổng hợp phân tích, đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh.
Thực hiện các mục tiêu, chiến lược cho từng sản phẩm và luôn cập nhật thông tin về đối thủ cạnh tranh để báo cáo với giám đốc. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Luôn cung cấp thông tin mới về sản phẩm, hàng hóa cho hệ thống đại lý, thường xuyên gặp gỡ tiếp xúc với khách hàng và tạo mối quan hệ lâu dài với khách hàng.
Thực hiện hợp đồng mua bán với các đại lý, thường xuyên theo dõi nhu cầu của khách hàng.
Phòng kế toán: hỗ trợ các bộ phận về lĩnh vực tài chính kế toán, quản lý thực hiện các khoản thu chi bằng tiền theo qui định của pháp luật.
Trích nộp đầy đủ các khoản phải nộp theo đúng qui định, thanh toán quyết toán nhanh gọn tiền vay, công nợ, phải thu, phải trả.
Có trách nhiệm lưu trữ hồ sơ chúng từ và cung cấp đầy đủ số liệu tài liệu trong kinh doanh. Đánh giá tình hình thực hiện các chỉ tiêu kế hoạch phục vụđiều hành quản lý của công ty.
Phòng nhân sự: có trách nhiệm tuyển dụng lao động theo nhu cầu của công việc, quản lý hồ sơ lý lịch cán bộ công nhân viên trong công ty.
Thực hiện các chếđộ về tiền lương, tiền thưởng và phúc lợi. Tổ chức đào tạo bồi dưỡng cán bộ công nhân viên.
Phòng kế hoạch: có trách nhiệm hoạch các chiến lược kinh doanh . Tổ chức thực hiện các chương trình khuyến mãi của công ty .
Lên các kế hoạch cho các cuộc hội thảo khách hàng .
Tính toán các phương thức và mở rộng các lĩnh vực hoạt động kinh doanh.
3.2 Nguồn lực của công ty:
3.2.1 Nguồn nhân lực:
Ngay từ khi bước vào thực hiện kế hoạch kinh doanh công ty đã coi công tác củng cố và ổn định tổ chức nhân sự là một nhiệm vụ quan trọng. Chính vì công ty đã tiến hành sắp xếp lao động cho hợp lý, tổ chức bộ máy quản lý có hiệu quả nên hoạt động kinh doanh của công ty có hiệu quả và hoàn thiện hơn. Số nhân viên trong công ty là: 20 nhân viên.
Giám đốc
♦Trưởng chi nhánh
♦Quản lý: 9
♦Tiếp thị: 5
♦Tài xế: 2
Độ tuổi trung bình là: 28
Trình độ: 75% nhân viên có trình độĐại Học.
3.2.2 Nguồn lực tài chính: a/ Cơ sở vật chất kỹ thuật
Công ty có cơ sở vật chất: 1 trụ sở chính xây dựng trên phần đất của công ty, 1 kho, 1 chi nhánh, 3 xe chở hàng, máy photo, máy fax, các tủ trưng bày sản phẩm và các trang thiết bị phục vụ trong công việc của các nhân viên.
b/ Các loại máy móc thiết bị
Công ty có các loại máy móc, thiết bị chủ yếu phục vụ cho quá trình kinh doanh nhỏ: xe nâng, cân, các phương tiện di chuyển hàng hóa.
c/ Tình hình kinh doanh
Bảng số 3.1 : Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của công ty qua 3 năm 2007, 2008, 2009. Đơn vị tính:1.000.000 đồng Chênh lệch Năm 2008 / 2007 Năm 2009 / 2008 Chỉ tiêu Năm 2007 Năm 2008 Năm 2009 Giá trị % Giá trị % 1.Tổng doanh thu 62.999 17.187 51.570 -45.812 -73% 34.383 200% 2. Các khoản giảm trừ: 0 0 0 0 0 0 0
3. Doanh thu thuần 62.999 17.187 51.570 -45.812 -73% 34.383 200% 4. Giá vốn hàng bán 60.742 15.501 49.379 -45.241 -74% 33.878 219% 5. Lợi nhuận gộp 2.257 1.686 2.191 -571 -25% 505 30% 6. Thu nhập HĐTC 26 7 78 -19 -73% 71 1.014% 7. Chi phí HĐTC 96 464 0 368 383% -464 -100% 8. Chi phí bán hàng - - - 9. Chi phí QLDN 1.585 900 1.640 -685 -43% 740 82% 10. Lợi nhuận từ HĐKD 602 329 629 -273 -45% 300 91% 11. Thu nhập khác 0 0 0 12. Chi phí khác 0 0 0 13. Lợi nhuận khác - - - 14. Lợi nhuận trước thuế 602 329 629 -273 -45% 300 91% 15. Thuế TNDN 169 92 157,25 -76 65,25
16. Lợi nhuận sau thuế 433 237 471,75 -197 -45% 234,75 99%
Qua bảng số liệu trên ta thấy, nhìn chung công ty có nhiều định hướng và biện pháp kinh doanh nên việc kinh doanh có hiệu quả, kinh doanh 3 năm đều có lãi. Tuy nhiên, lợi nhuận năm 2008 giảm so với năm 2007, cụ thể là giảm 197 triệu (45%). Đây là sự sụt giảm khá lớn. Ngoài nguyên nhân chính là do sự sụt giảm khá lớn của doanh thu thì chi phí tài chính cũng góp phần không nhỏ trong việc làm giảm lợi nhận của năm 2008, chi phí tài chính tăng lên 464.000.000 đồng so với năm 2007 là 96.000.000 đồng. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
(Nguyên nhân:
Vềđiều kiện thời tiết cũng ảnh hưởng đến lượng hàng bán ra của công ty, doanh thu bán ra nhiều nhất vào vụ đông xuân và hè thu vì thời tiết vào thời điểm này rất thuận lợi và thích hợp cho người dân tiến hành sản xuất. Tuy nhiên, thời tiết không phải lúc nào cũng thuận lợi cho sản xuất vì vậy việc sản xuất năm 2008 gặp nhiều khó khăn khi lũ về, mỗi khi lũ về thì cản trở sự sản xuất của người dân làm cho mùa màng bị thất bát và cũng ảnh hưởng đến tình hình kinh doanh của công ty.
Ngoài những nhân tố khách quan trên còn có những nhân tố khác tác động làm cho công ty luôn gặp nhiều khó khăn trong quá trình kinh doanh. Khó khăn lớn nhất là tính cạnh tranh gay gắt của thị trường, đối thủ cạnh tranh.
Vì vậy, việc đương đầu với những khó khăn trên thì lĩnh vực bị tác động nhiều nhất chính là tài chính mà giải pháp duy nhất và cuối cùng mà công ty có thể áp dụng vào thời điểm đó là phải gánh một khoản tiền lãi vay nặng nề. Trong khi đó, doanh thu tài chính thì lại giảm 19.000.000 đồng tương đương 73%.
Do bị giảm sút trong việc tiêu thụ hàng hóa nên một phần chi phí phục vụ việc bán hàng cũng giảm xuống cụ thể như: chi phí xăng dầu, phí vận chuyển, bốc dỡ, lương tài xế (công ty áp dụng phát lương tài xế theo hình thức lương cây số),…Chi phí quản lí doanh nghiệp năm 2007 là 1.585.000.000 đồng, năm 2008 chỉ còn 900.000.000 đồng, giảm 685.000.000 đồng tương đương 43%.
Đến năm 2009, tình hình đã bắt đầu được cải thiện theo chiều hướng tốt trở lại. Dựa vào kết quả kinh doanh của công ty năm 2009 ta thấy doanh thu đã tăng một cách nhanh chóng và vượt bậc so với năm 2008. Tổng doanh thu năm 2009 là 51.570.000.000 đồng so với năm 2008 là 17.187.000.000 đồng, tăng 34.343.000.000 đồng tương đương 200%, vì vậy giá