c. Đị nh hướng phát triển
3.1Cơ cấu bộ máy tổ chức kế tốn của cơng ty
3.1.1. Bộ máy kế tốn:
Chức năng:
Tổ chức sử dụng vốn: Dựa vào kế hoạch vốn hàng năm được xây dựng, dựa
trên cơ sở giá trị sản lượng kế hoạch để cân đối vốn, chủ động về tài chính, phục vụ cho quá trình sản xuất kinh doanh. Cung cấp thơng tin và lưu trữ: Thơng qua việc ghi chép, hạch tốn các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, tính tốn số liệu, xem xét hoạt động kinh tế, tham mưu cho giám đốc quản lý, sử dụng tài sản, vật tư, tình hình vốn, tình hình doanh thu, chi phí và kết quả sản xuất kinh doanh cũng như các vấn đề tài chính khác. Tổ chức bảo quản, lưu trữ hồ sơ, chứng từ sổ sách theo quy định của nhà nước.
Kiểm tra tình hình sử dụng, bảo quản tài sản, kịp thời phát hiện, khắc phục và xử lý những sai sĩt, sai phạm trong cơng tác quản lý, chấp hành đầy đủ và đúng các nguyên tắc về quản lý tài chính kế tốn của Nhà nước quy định.
Đặc điểm:
Cơng việc kế tốn được xử lý ở từng bộ phận, từ chứng từ gốc được luân
chuyển số liệu qua các kế tốn chi tiết, sau đĩ chuyển giao hết đến kế tốn tổng hợp
Báo cáo thực tập GVHD :Nguyễn Thị Loan
SVTT :Nguyễn Thị Hằng 37 Sơđồ bộ máy kế tốn: Sơ đồ 2: Phần số liệu được trích dẫn từ phịng kế tốn * Nhiệm vụ của phịng kế tốn:
Kế tốn trưởng: Chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Hội Đồng Quản Trị và ban giám đốc. Kế tốn trưởng là người chỉ đạo, hướng dẫn tồn bộ cơng tác kế tốn của đơn vị,
chịu trách nhiệm hoạt động tài chính kế tốn của cơng ty, báo cáo tình hình tài chính
và kinh doanh cũng như kiểm tra kế tốn nội bộ cho giám đốc. Đồng thời kiểm tra về mặt nghiệp vụ của các kế tốn viên, tổ chức thực hiện cơng tác kế tốn, thống kê theo quy định của pháp luật. Kiểm tra các báo cáo hàng tháng và báo cáo hàng quý trước khi trình lên ban giám đốc.
Kế tốn tổng hợp: Trách nhiệm và cơng việc địi hỏi phải cĩ trình độ chuyên mơn cao. Kế tốn tổng hợp là người liệt kê lại và là người làm các bút tốn kết chuyển cuối kỳ, phân bổ cuối kỳ ,các bút tốn trích trong tháng. Sau khi kiểm tra số liệu trong tháng chính xác .Kế tốn tổng hợp thực hiện nghiệp vụ khĩa sổ để làm các báo cáo tháng và báo cáo quý như: Bảng cân đối tài sản,Quyết tốn quý, sau đĩ chuyển qua kế tốn trưởng kiểm tra lần cuối.
Kế tốn thanh tốn: Cĩ nhiệm vụ theo dõi từng hợp đồng của từng cơng trình, theo dõi giai đoạn thi cơng và việc thanh tốn của khách hàng cho chính xác.Theo dõi
Kế tốn Trưởng Kế tốn tổng hợp Thủ quỹ Kế tốn Chi tiết Kế tốn Thanh tốn Kế tốn tiền lương
Báo cáo thực tập GVHD :Nguyễn Thị Loan
SVTT :Nguyễn Thị Hằng 38
thường xuyên và báo cáo cho Xếp để cĩ kế hoạch thu tiền cho kịp thời.Đồng thời theo
dõi các khoản phải trả để cĩ kế hoạch thanh tốn, lập chứng từ thanh tốn, tổng hợp
các số liệu chuyển về kế tốn tổng hợp. Thủ quỹ: Lập phiếu thu, phiếu chi.
Hạch tốn và theo dõi các nghiệp vụ kinh tế cĩ liên quan đến thu, chi tiền mặt,
thanh tốn tạm ứng,cuối ngày đối chiếu số tiền trên sổ sách với số tiền mặt thực tế
trong két. Cuối tháng đối chiếu sổ quỹ và ký xác nhận.
Thu, chi tiền theo phiếu thu, chi. Bảo quản tiền mặt, ghi chép và báo cáo tiền mặt, chịu trách nhiệm về khoản này.
Kế tốn chi tiết: cĩ nhiệm vụ hoạch tốn tất cả các phí phí phát sinh hằng ngày , hàng tháng liệt kê tất cả hố đơn đầu ra,đầu vào làm báo cáo thuế . Tổng hợp hết số liệu trong tháng chuyển qua kế tốn tổng hợp làm tiếp phần tổng hợp cịn lại rồi chuyển lên kế tốn trưởng.
Kế tốn tiền lương: Cĩ nhiệm vụ theo dõi bảng chấm cơng của cơng nhân viên trong cơng ty .Cuối tháng tổng hợp hết tất cả bảng chấm cơng tồn thể cơng ty,bảng xét duyệt của ban Giám Đốc về việc thưởng, phạt sau đĩ thực hiện việc chấm ngày cơng của mọi người. sau đĩ thực hiện tính lương theo ngày cơng thực sự mà họ đi làm .
Ngồi ra hàng tháng các đơn vị hạch tốn báo sổ chuyển giao số liệu đến phịng kế tốn cơng ty .Kế tốn tổng hợp dựa vào số liệu trên báo cáo ,xử lý số liệu rồi lên các báo cáo chuyển giao cho kế tốn trưởng xét duyệt rồi trình lên ban giám đốc.
3.1.2 Cơng tác kế tốn: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
• Chếđộ kế tốn:Theo quyết định số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006
− Niên độ kế tốn: Bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc ngày 31/12 hàng năm.
− Đơn vị tiền tệ dùng để ghi sổ: VNĐ, theo tỉ giá thực tế.
− Hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên.
− Hàng tồn kho theo phương pháp: Thực tế đích danh.
− Phương pháp đánh giá tài sản cố định: Theo nguyên giá thực tế.
− Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: Theo phương pháp tuyến tính cố
định.Vì phương pháp này đơn giản, dễ làm, chính xác đối với từng loại TSCĐ.
Báo cáo thực tập GVHD :Nguyễn Thị Loan
SVTT :Nguyễn Thị Hằng 39
− Phương pháp tính lương: Trực tiếp theo thời gian.
− Thuế GTGT được tính theo phương pháp khấu trừ.
• Hệ thống chứng từ kế tốn:
Hiện nay cơng ty đang áp dụng các loại chứng từ sau: + Các loại phiếu:
Phiếu nhập kho
Phiếu xuất kho
Phiếu đề nghị thanh tốn
Phiếu nghiệm thu
Phiếu giao hàng
+ Các loại hố đơn:
Hố đơn GTGT
+ Các loại giấy tờ:
Biên bản giao nhận hàng hố
Bảng đối chiếu cơng nợ
Giấy tạm ứng + Sổ sách: Sổ chi tiết Sổ cái Chứng từ ghi sổ • Tài khoản sử dụng:
Cơng ty sử dụng hệ thống tài khoản theo quyết định số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC.
3.1.3 Tổ chức sổ kế tốn:
Hình thức kế tốn áp dụng: Cơng ty áp dụng ghi theo hình thức chứng từ ghi
sổ so với lý thuyết thì hình thức chứng từ ghi sổ ở cơng ty cĩ những đặc điểm khác (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
biệt sau:
Chứng từ ghi sổ đăng ký trên phần mềm kế tốn.
Cĩ bảng liệt kê các chứng từ
Báo cáo thực tập GVHD :Nguyễn Thị Loan
SVTT :Nguyễn Thị Hằng 40
Cơng ty sử dụng kế tốn trên phần mềm nhưng trình tự sổ sách vẫn theo một trình tự cụ thể. Cho nên hàng ngày kế tốn dựa vào chứng từ gốc đã được kiểm tra để ghi vào bảng tổng hợp chứng từ gốc, sổ quỹ và sổ thẻ chi tiết. Cuối tháng từ sổ, thẻ chi tiết kế tốn chuyển qua Bảng tổng hợp chi tiết. Từ bảng tổng hợp chứng từ gốc chuyển cho kế tốn trưởng duyệt xong chuyển giao cho kế tốn tổng hợp dựa trên cơ sở bảng tổng hợp chứng từ gốc để lập chứng từ ghi sổ. Sau đĩ phải vào sổ đăng ký
chứng từ ghi sổ. Rồi lấy số liệu ở chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ cái sau mỗi tháng.
Cuối mỗi tháng kế tốn trưởng kiểm tra số liệu khĩa sổ kế tốn.Kế tốn tổng hợp in ra tất cả Sổ cái theo tài khoản cơng ty sử dụng.
Đối chiếu số liệu giữa sổ đăng ký chứng từ ghi sổ với bảng cân đối số phát sinh và giữa sổ cái và bảng tổng hợp sao cho khớp với nhau.
Báo cáo thực tập GVHD :Nguyễn Thị Loan
SVTT :Nguyễn Thị Hằng 41
Sơđồ hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ
Sơ đồ 3: Sơđồ luân chuyển chứng từ
Ghi chú: : Ghi hàng ngày
: Ghi cuối tháng
: Đối chiếu
Ưu điểm: Mẫu sổ rõ ràng, dể hiểu, dể ghi chép, dể đối chiếu kiểm tra, dể phân cơng lao động kế tốn đặc biệt là cơng ty sử dụng máy vi tính để xử lý thơng tin kế tốn. Chứng từ gốc Bảng tổng hợp chứng từgốc Sổ quỹ Sổ thẻ kế tốn chi tiết Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chi tiết Sổ cái
Báo cáo tài chính Bảng cân đối số
Báo cáo thực tập GVHD :Nguyễn Thị Loan
SVTT :Nguyễn Thị Hằng 42
Nhược điểm: Việc ghi chép bị trùng lấp, khối lượng việc dồn vào cuối tháng ảnh hưởng đến việc báo cáo tài chính.
3.1.4 Tổ chức lập báo cáo kế tốn:
- Hàng tháng kế tốn trưởng lập báo cáo quản trị cho ban giám đốc.
- Cơng ty lập báo cáo quyết tốn hàng quý, năm.
- Lập báo cáo thuế hàng tháng.
- Báo cáo kế tốn bao gồm các báo cáo sau:
• Bảng cân đối kế tốn. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
• Báo cáo quyết tốn Thuế TNDN hàng quý.
• Bảng quyết tốn thuế.
• Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.
• Thuyết minh báo cáo tài chính.
3.2 kế tốn về chi phí sản xuất tại Cơng ty TNHH Thiết Kế Xây Dựng Việt Long 3.2.1.Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất: 3.2.1.Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất:
Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất: là giới hạn, phạm vi để tập hợp các chi phí sản xuất xây lắp phát sinh.
Vì đặc điểm của ngành xây lắp: là quá trình thi cơng lâu dài và phức tạp, sản
phẩm hồn thành cĩ tính đơn chiếc, cố định và cũng để đáp ứng yêu cầu quản lý về
cơng tác kế tốn đối tượng tập hợp chi phí sản xuất tại cơng ty TNHH Thiết Kế Xây Dựng Việt Long hồn thành đĩ là:cơng trình thi cơng xây dựng nhà ở
Phương pháp tập hợp chi phí sản xuất:
Cơng ty TNHH Thiết Kế Xây Dựng Việt Long chọn tập hợp chi phí sản xuất theo sản phẩm. Sản phẩm là cơng trình xây dựng hồn thành.
Phương pháp này rất đơn giản, hàng tháng chi phí sản xuất phát sinh cĩ liên
quan đến cơng trình nào thì được tập hợp vào đối tượng đĩ một cách thích hợp. Khi
hồn thành, tổng chi phí theo đối tượng hạch tốn cũng chính là giá thành sản phẩm xây lắp.
3.2.2.Đối tượng tính giá thành :
Đối tượng tính giá thành là sản phẩm hồn thành chính là: cơng trình thi cơng xây dựng nhà ở đã hồn thành và chuẩn bị bàn giao cho đơn vị sử dụng.
Báo cáo thực tập GVHD :Nguyễn Thị Loan
SVTT :Nguyễn Thị Hằng 43
Kỳ tính giá thành:
Do sản phẩm xây lắp được sản xuất với chu kỳ dài ,cơng trình chỉ hồn thành khi kết thúc một chu kỳ sản xuất sản phẩm cho nên kỳ tính giá thành được chọn là thời điểm mà cơng trình hồn thành.
3.3 Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tại cơng ty : 3.3.1 Kế tốn chi phí nguyên vật liệu trực tiếp : 3.3.1 Kế tốn chi phí nguyên vật liệu trực tiếp :
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp là các chi phí vật liệu chính ,vật liệu phụ . . . sử dụng trực tiếp cho việc xây lắp của doanh nghiệp.
Nguyên tắc hạch tốn :
Chi phí nguyên vật liệu được tính theo giá thành thực tế khi xuất sử dụng.
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp được tập hợp theo từng đối tượng ,theo từng
tháng.
Khi hồn thành cơng trình tổng hợp chi phí nguyên vật lệu của tất cả các tháng của từng đối tượng để tính giá thành.
Để hạch tốn chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sử dụng tài khoản: TK621-chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
Bên nợ: Trị giá thực tế nguyên liệu ,vật liệu xuất dùng trực tiếp cho hoạt động xây lắp. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Bên cĩ: Trị giá nguyên vật liệu trực tiếp sử dụng khơng hết được nhập lại kho. Kết chuyển giá trị nguyên liệu,vật liệu sử dụng cho hoạt động xây lắp trong kỳ vào tài khoản: TK154-chi phí sản xuất kinh doanh dở dang.
Báo cáo thực tập GVHD :Nguyễn Thị Loan
SVTT :Nguyễn Thị Hằng 44
Sơđồ hạch tốn Chi Phí Nguyên Vật Liệu Trực Tiếp
TK152 TK621 TK152
(1)Xuất VL dùng trực VL dùng khơng hết
Tiếp SXSP xây lắp nhập lại kho(3)
TK111,112,331 TK154 Mua(2) VL dùng trực tiếp SX K/c chi phí NVL(4)
TK133
Phương pháp hạch tốn:
Vì cơng trình thực hiện trong thời gian vài tháng nên chi phí được tập hợp theo từng tháng của từng đối tượng.
Cơng trình thi cơng nhà ở tại 35 Lạc Long Quân,P.9,Q.Tân Bình. Bắt đầu thi
cơng vào tháng 6 năm 2009 và hồn thành vào tháng 8 năm 2009. Trong tháng 06 cĩ các nguyên vật liệu trực tiếp phát sinh sau:
Vì nguyên vật liệu mua về khơng nhập kho mà xuất trực tiếp cho cơng trình thi cơng nên kế tốn dựa vào hĩa đơn mua nguyên liệu để ghi nhận.
Tại cơng trình cĩ người quản lý kiểm tra vật liệu mua về so với hĩa đơn sau đĩ chuyển lên kế tốn ,từ chứng từ gốc kế tốn ghi nhận vào sổ sách.
Báo cáo thực tập GVHD :Nguyễn Thị Loan
SVTT :Nguyễn Thị Hằng 45
LƯU ĐỒ CHI PHÍ VÀ TẬP HỢP CHI PHÍ
TK 621 TK 154 Tk 632 Tk 911 SDĐK
Kết chuyển CP
NVLTT(1) K/C giá thành(4) (5)k/c xác định (1) sản phẩm kết quả kinh doanh TK 622 Kết chuyển CP NC TT SX(2) TK 623 Kết chuyển chi phí (3) Sử dụng máy thi cơng
TK 627
Kết chuyển CPSXC(4) SDCK
Báo cáo thực tập GVHD :Nguyễn Thị Loan
SVTT :Nguyễn Thị Hằng 46
Vật liệu sử dụng trực tiếp cho cơng trình cĩ hĩa đơn như sau: HĨA ĐƠN Mẫu số :01GTKT-3LL (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
GIÁ TRỊ GIA TĂNG LG/ 2007N Liên 2: Giao khách hàng 0028662
Ngày 20 tháng 06 năm 2009
Đơn vị bán hàng: CTY CP KỸ THUẬT XÂY DỰNG CƠNG NGHIỆP Địa chỉ :430-432-434 đường 3/2,P.12,Q.10
Số tài khoản:
Điện thoại: MST: 0304956527
Họ tên người mua hàng: Cơng ty TNHH Thiết Kế Xây Dựng Việt Long Địa chỉ :137 Điện Biên Phủ,P. Đakao,Q.1,TP.HCM
Số tài khoản:
HÌnh thức thanh tốn tiền: TM /CK MST:0304847373
STT Tên hàng hĩa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3= 1*2
1 Gạch đinh Viên 4.000 400 1.600.000
2 Gạch ống “ 7.000 363,636 2.545.455
3 Gạch demi “ 500 200 100.000
Cộng tiền hàng : 4.245.453 Thuế suất GTGT :10% Tiền thuế GTGT 424.545 Tổng cộng tiền thanh tốn: 4.670.000 Số tiền viết bằng chữ : Bốn triệu sáu trăm bảy mươi ngàn đồng chẵn.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
Báo cáo thực tập GVHD :Nguyễn Thị Loan
SVTT :Nguyễn Thị Hằng 47
Vì đang hạch tốn chi phí sản xuất cho cơng trình thi cơng nhà ở 35 Lạc Long Quân nên chỉ hạch tốn chi phí sử dụng cho 35 Lạc Long Quân cịn vật liệu sử dụng
cho cơng trình khác thì được hạch tốn cho cơng trình khác.
Căn cứ vào hĩa đơn 28662 ngày 20/06/2009 nội dung mua gạch xuất thẳng cho cơng trình xây dựng.
Căn cứ vào hĩa đơn 4555 ngày 22/06/2009 nội dung mua thép ống xuất thẳng cho cơng trình xây dựng.
Căn cứ vào hĩa đơn 31115 ngày 07/06/2009 nội dung đổ bê tơng . kế tốn ghi chép như sau:
SỔ CHI TIẾT :Nguyên vật liệu trực tiếp
TK 621 Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải Tài khoản đối ứng Số phát sinh Ghi chú Số ngày Số tiền 1 2 3 4 5 6 7 7/6/09 31115 7/06/09 Bê tơng 112 27.554.761
20/6/09 28662 20/06/09 Mua gạch đinh xuất
trực tiếp cho cơng trình
111 1.600.000
20/6/09 28662 20/06/09 Mua gạch ống xuất (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
trực tiếp cho cơng trình
111 2.545.455
22/06/09 4555 22/06/09
Mua thép ống xuất trực tiếp cho cơng
trình
Báo cáo thực tập GVHD :Nguyễn Thị Loan
SVTT :Nguyễn Thị Hằng 48
SỔ CHI TIẾT :Thuế Giá Trị Gia Tăng Được Khấu Trừ TK 1331
Cơng ty đang sử dụng hình thức sổ kế tốn chứng từ ghi sổ nên hầu hết các nghiệp vụ được ghi một lần vào cuối kỳ sau khi đã tập hợp đầy đủ các hĩa đơn, chứng từ của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ để lập các chứng từ ghi sổ .
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 2061 Ngày 30/06/2009 Chứng từ gốc Trích yếu