VI. Quy trình hạch toán một số phần hành kế toán chủ yếu 1 Kế toán vốn bằng tiền
6. Hạch toán tiêu thụ thành phẩm a Phơng pháp hạch toán.
a. Phơng pháp hạch toán.
Phơng thức tiêu thụ:
+ Đối với sản phẩm sản xuất công nghiệp ( tà vẹt bê tông): Tiêu thụ theo phơng pháp trực tiếp, không thông qua đại lý, ký gửi. Thờng tiêu thụ với khối l- ợng lớn thông qua hợp đồng mua bán, không tiêu thụ đơn chiếc.
+ Đối với sản phẩm xây lắp: Đợc thực hiện thông qua việc bàn giao công trình. Khi công trình xây lắp hoàn thành sẽ tiến hành bàn giao theo đúng thủ tục nghiệm thu
Nguyên tắc xác định giá xuất kho thành phẩm : theo giá bình quân gia quyền ( đối với sản phẩm sản xuất công nghiệp ) và theo hợp đồng giao thầu ( đối với sản phẩm xây lắp).
b. Tổ chức chứng từ.
Chứng từ sử dụng:
Chứng từ gốc Sổ kế toán chi tiết
Bảng tính giá thành và các bảng tổng hợp chi tiết chi phí
Báo cáo tài chính Chứng từ – ghi
sổ
Sổ cái TK 621, 622, 627, 154
Bảng cân đối số phát sinh Sổ đăng ký CT - GS
+ Chứng từ nguồn: Hợp đồng mua bán, hợp đồng cung cấp dịch vụ, hợp đồng giao thầu.
+ Chứng từ thực hiện: Hoá đơn GTGT
Quy trình luôn chuyển:
- Đối với sản phẩm sản xuất công nghiệp: Khi có nhu cầu mua hàng, khách hàng sẽ tiến hành ký kết hợp đồng với công ty. Căn cứ vào hợp đồng mua bán đã ký kết, kế toán tiêu thụ lập “hoá đơn GTGT”. Hoá đơn này sau khi đợc Kế toán trởng ký duyệt sẽ làm cơ sở cho kế toán tiêu thụ lập “phiếu xuất kho”. Dựa vào “phiếu xuất kho” thủ kho tiến hành xuất kho. Hoá đơn GTGT cũng là căn cứ để “lập phiếu thu” ( nếu thanh toán ngay) hoặc là căn cứ cho kế toán công nợ ghi nợ và kế toán tiêu thụ ghi nhận doanh thu.
- Đối với sản phẩm xây lắp: Khi công trình xây lắp hoàn thành sẽ tiến hành nghiệm thu và bàn giao. Khi việc nghiệm thu tiến hành song, căn cứ vào hợp đồng giao thầu kế toán tiêu thụ lập “hoá đơn GTGT”. Hoá đơn này là căn cứ để thanh toán và ghi nhận doanh thu.
c. Tổ chức hạch toán .
Tổ chức hạch toán chi tiết.
Để hạch toán chi tiết tiêu thụ kế toán sử dụng “ sổ chi tiết giá vốn” và “sổ chi tiết bán hàng”.
“Sổ chi tiết giá vốn“ đợc công ty mở riêng cho từng loại sản phẩm, dịch vụ của từng đơn vị thành viên. Kế toán sẽ căn cứ vào các chứng từ giao nhận hàng hoá, dịch vụ, các biên bản xử lý hàng hỏng, hàng bị trả lại để ghi nhận… vào sổ chi tiết giá vốn.
“Sổ chi tiết bán hàng” đợc mở theo dõi chi tiết từng loại sản phẩm, từng loại dịch vụ. Căn cứ để ghi sổ là các hoá đơn bán hàng, chứng từ tính thuế, chứng từ phản ánh giảm giá, chứng từ phản ánh hàng bị trả lại.
Cuối kỳ, kế toán sẽ lấy số liệu từ các sổ chi tiết ( sổ chi tiết giá vốn, sổ chi tiết bán hàng ) chuyển vào sổ chi tiết TK911 rồi tính ra kết quả kinh doanh… trong kỳ của công ty.
Tổ chức hạch toán tổng hợp.
Sổ sách sử dụng
- Chứng từ – ghi sổ: mở riêng cho nghiệp vụ giá vốn, doanh thu, các khoản giảm trừ và kêt chuyển.
- Sổ đăng ký chứng từ – ghi sổ.
- Sổ cái TK: 511, 512, 515, 531, 532, 521, 641, 642, 635, 811, 711, 911. Quy trình hạch toán đợc thể hiên qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 8: Quy trình hạch toán tiêu thụ thành phẩm
Phần III: Đánh giá khái quát tổ chức hạch toán kế toán tại công ty Xây dựng công trình Hà Nội.