II. Kế tốn tập hợp chiphí sản xuất.
11114.747.500 4.747.500 96 30/06 30/06 HT chi phí dịch vụ mua
ngồi 154 4.747.500 Dư cuối kỳ 0 Ngày 30 tháng 06 năm 2004 Người lập sổ Kế tốn trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên)
f. chi phí bằng tiền khác.
Ngồi các khoản chi phí trên, những tài khoản chiphí cịn lại phát sinh tại các đội cơng trình đều hạch tốn vào tài khoản 6278 - “chi phí bằng tiền khác”. Kế tốn căn cứ vào các chứng từ phản ánh các nghiệp vụ kinhtế phát sinh như sau:
* Hạch tốn trích và phân bổ phụ phí sản lượng :
Là khoản chi phí mà hàng tháng các cơng trình phải trích ra đẻ nộp cho cơng ty, tổng cơng ty trên cơ sở sản lượng thực hiện trong tháng. Chi phí này cơng ty sẽ dùng để trang trải những chi phí cho các bộ phận, cấc phịng ban,TCT nhằm duy trì và phát triển sự hoat động của cơng ty, TCT. Theo quy định hàng tháng các cơng trình phải nộp 4% phụ phí sản lượng .
Phụ phí sản lượng Sản lượng thực hiện
phân bổ cho = 4% x trong kỳ của cơng trình A CTA trong kỳ
Trong 4% phụ phí sản lượng này, 2.8% để lại cơng ty ,cịn lai sẽ nộp lên tổng cơng ty. Kế tốn sẽđịnh khoản trích và phân bổ phụ phí sản lượng như sau:
Nợ TK 6278 (chi tiết theo cơng trình) = 2.8%/sản lượng. Nợ TK 6428 = 1.2%/ sản lượng.
Cĩ TK 3388
Khi nộp phụ phí sản lượng, kế tốn định khoản : Nợ TK 3388
Cĩ TK 336( phải trả nội bộ) * Hạch tốn NVL thu hồi :
NVL bao gồm những NVL khơng sử dụng hết như những đoạn sắt thép, gạch , xi măng... những này sẽđược nhập lại kho và kế táon định khoản như sau:
Cĩ TK 6278( chi tiết theo cơng trình) * Hạch tốn phân bổ CCDC : nhưđã phản ánh ở trên. * Hạch tốn chi phí vận chuyển và bốc dỡ NVL.
Chi phí vận chuyển và bốc dỡ NVL phát sinh trong quá trình mua NVL về nhập kho, mua NVL chuyển thẳng ra cơng trình hay xuất kho NVL. Khi phát sinh khoản chi phí này kế tốn định khoản như sau:
Nợ TK 6278(chi tiết theo cơng trình) Nợ TK 133
Cĩ TK 111,331.
* Hạch tốn chi phí tiếp khách , điện ,nước... và một số khoản chi phí khác(nếu cĩ). Những khoản chi phí phí này phát sinh tại cơng trình nào sẽ được hạch tốn trực tiếp cho cơng trình đĩ.
Nợ TK 6278(chi tiết theo cơng trình)
Cĩ TK 1111 (nếu thanh tốn bằng tiền mặt) Cĩ TK 141 (nếu thanh tốn hồn tạm ứng). SỔ CÁI TK 627 Tháng 06 năm 2004 số CT Ngày CT Ngày ghi sổ Diễn giải TK đối ứng số phát sinh Nợ Cĩ số dư Dưđầu kỳ 0 42 28/06 28/06 HT trích KHTSCĐ tháng 6/2004 2141 7.720.788 7.720.788 43 28/06 28/06 HT chi phí thuê
ngồi máy thi cơng