C ăn cứ vào các phiếu xuất kho, kế tốn vật tư, hoạch tốn trực tiếp cho từng đối tượng tập hợp chi phí; đồng thời lên sổ chi tiết và sổ cáI TK152 ụ thể như sau:
7.Hạch tốn tổng hợp và phân bổ chiphí sản xuất.
Cuối mỗi kỳ, sau khi đã tập hợp đầy đủ chi phí theo khoản mục giá
hàng. Kế tốn tiến hành tổng hợp,phân bổ, kết chuyển chi phí sản xuất để tính giá thành.
* Đối với khoản mục chi phí NVLTT.
Để tính giá thành sản phẩm cho từng loại sản phẩm thì chi phí NVLTT được hạch tốn trực tiếp. Nghĩa là khi lập phiếu xuất kho vật tư, kế tốn căn cứ vào lệnh xuất để hạch tốn trực tiếp cho từng đối tượng tính giá thành.
Trong quý IV: -Gía trị NVL xuất cho SXSP gạch lát là : 7. 023. 235. 402 đ
- Gía trị NVL xuất cho SXSP gạch ốp là:1. 532. 030. 304 đ
Để hạch tốn tổng hợp CPSX, kế tốn mở TK 154 “ Chi phí SXKD dở dang” Chi phí SX của TK 621, 622, 626 được kết chuỷên sang bên nợ của TK này. Số
phát sinh bên cĩ của TK 154 phản ánh giá trị sản phẩm hồn thành và giá trị của NVL xuất dùng khơng thể nhập lại kho. TK này dược mở chi tiết : 1541 “ Gạch lát”; 1542 ‘ Gạch ốp”.
Vậy bút tốn kết chuỷen chi phí NVL trực tiếp như sau:
1541: 7. 023. 235. 402 1542: 1. 523. 035. 304 1542: 1. 523. 035. 304
Cĩ TK 621: 8. 546. 265. 706 6211: 7. 023. 235. 402
6212: 1. 523. 035. 304
* Đối với chi phí nhân cơng trực tiếp thì chi phí NVL được phân bổ theo tỷ lệ
NVL nằm trong hai loại sản phẩm trên.
Như vậy:
- Chi phí nhân cơng phân bổ cho SXSP gạch lát là: 926. 796. 060
= x 7. 023. 235. 402 = 0,108 x 7. 023. 235. 402 = 758. 509. 423
8. 546. 265. 706
- Chi phí nhân cơng phân bổ cho SXSP gach ốp là: = 926. 796. 060 – 758. 509. 423 =168. 286. 637 Bút tốn kết chuyển: Nợ TK 154: 926. 796. 060 1541: 758. 509. 423 1542: 168. 286. 637 Cĩ TK 622: 926. 796. 060 6221: 758. 509. 423 6222: 168. 286. 637
* Phân bổ chi phí SX chung : CPSXC cũng dược phân bổ theo tỷ lệ NVL nằm trong hai loại sản phẩm.
- CPSXC phân bổ cho SXSP gạch lát: 4. 413. 659. 196
= x 7. 023. 325. 402 = 0,516 x 7. 023. 235. 402 = 3. 623. 989. 467 8. 546. 265. 70 - CPSXC phân bổ cho SXSP gạch ốp là: = 4. 413. 659. 196 – 3. 623. 989. 467 =789. 669. 729 Nợ TK 154 : 4. 413. 659. 196 1541: 3. 623. 989. 467 1542: 789. 669. 729 Cĩ TK 627: 4. 413. 659. 196 627 Gạch lát: 3. 623. 989. 567 627 Gạch ốp: 789. 669. 729 8. Đánh giá sản phẩm dở dang
Do đặc điểm quy trình cơng nghệ và dây chuyền SX tựđộng khép kín nên trong kỳ Cơng ty hầu như khơng cĩ sản phẩm dở dang cuối kỳ. Tồn bộ chi phí phát sinh trong kỳđược phân bổ hết cho sản phẩm hồn thành nhập kho.