1. Tỡm hiểu chung về TSCĐ trong cụng ty
TSCĐ chiếm 1 vị trớ quan trọng ảnh hưởng trực tiếp đến kết quả sản xuất kinh doanh trong mỗi cụng ty, TSCĐ là những tư liệu lao động chủ yếu và những tài sản khỏc cú giỏ trị lớn thũi gian sử dụng dài
_ Ở cụng ty ĐTXL & TM 36, TSCĐ chiếm một tỷ trọng rất lớn và trong những năm gần đõy ccụng ty đó đàu tư nõng cấp mua sắm trang thiết bị băng những nguồn vốn khỏc nhau với nhiệm vụ chủ yếu là sản xuất kinh doanh nõng cao hiệu qủa thu nhập. TSCĐ của cụng ty bao gồm mỏy xc, mỏy uỉ, xe vận tải, mỏy lu, mỏy khoan cọc nhồi, mỏy chộn bờ tong…
_ Ngoài ra cũn cú cỏc TSCĐ khụng trực tiếp tạo ra sản phẩm nhưng cú tỏc dụng làm tăng hiệu quả làm việc cuả cụng ty như phũng làm việc,điều hũa, quạt mỏy… chớnh vỡ vậy đũi hỏi kế toỏn TSCĐ phải cú trỏch nhiệm ghi chộp đày đủ tổng hợp số liệu chớnh xỏc, kịp thời về giỏ trị và số lượng của TSCĐ mở cỏc sổ kế toỏn cần thiết và hạch toỏn theo đỳng chế độ quy định
_ Hệ thống TSCĐ của cụng ty được hỡnh thành từ 2 nguồn chủ yếu đố là do cụng ty tự mua sắm và do phỳc lợi của cụng ty
* Ghi chỳ
: Ghi hàng ngày : Ghi hàng thỏng
* Giải thớch sơ đồ
_ Hàng ngày khi nhận TSCĐ hay chuyển giao TSCĐ cho đơn vị khỏc kế toỏn lập biờn bản giao nhận TSCĐ cho từng loại TSCĐ. Theo nội dung chủ yếu đó định, ghi theo từng tiờu thức. Căn cứ vaũ biờn bản giao nhận và cỏc chứng từ cú lien quan. Hàng ngày kế toỏn lập thẻ TSCĐ theo từng đối tượng ghi TSCĐ. Đồng thời căn cứ vào biờn bản giao nhận đú và cỏc chứng từ liờn
quan kế toỏn ghi luụn vào chứng từ ghi sổ cuối thỏng trờn cơ sở của thẻ TSCĐ, đồng thời lập bảng tớnh và bảng phõn bổ khấu hao cho cỏc đối tượng.
2. Kế toỏn tăng TSCĐ
_ Cụng ty ĐTXL & TM 36 là 1 cụng ty trỏch nhiệm hữu hạn chớnh vỡ vậy TSCĐ tăng chủ yếu là do cụng ty đầu tư mua sắm để đảm bảo cho sản xuất kinh doanh cụng ty thay thế cỏc mỏy múc hỏng và cũ.
VD : Ngày 10 / 07 / 2007 cụng ty mua 1 mỏy khoan nhồi cọc của ĐỨc giỏ mua 456.000.000 trong đú chi phớ lắp đặt chạy thử là 4.000.000(đ )
_ Đối tượng sử dụng căn cứ vào hồ sơ mà phũng kế toỏn để mở thẻ hạch toỏn chi tiết TSCĐ theo mẫu thống nhất, TSCĐ được lạp 1 bảng và được để laị phũng kế toỏn để theo dừi, ghi chộp diễn biến phỏt sinh trong quỏ trỡnh sử dụng.
Mẫu Thẻ Cụng Ty ĐTXL & TM 36 Mẫu 02 – TSCĐ Ban hành QĐ số 1141 – TC/QĐ/CĐKT - Biờn bản giao nhận TSCĐ quyết định tăng vốn - Biờn bản thanh lý TSCĐ quyết định giảm vốn Thẻ TSCĐ Bảng ting và phõn bổ khấu hao Chứng từ ghi sổ Sổ thẻ chi tiết
THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Ngày 12/7/2007
Căn cỳ vào biờn bản giao nhận Tờn TSCĐ : Mỏy khoan nhồi cọc Nước sản xuất : Đức
Năm sản xuất : 2003
Bộ phận quản lý : Phũng kỹ thuật Năm đưa vào sử dụng : 2005
Số hiệu chứng từ
Nguyờn giỏ TSCĐ Giỏ trị hao mũn TSCĐ
Ngày,Thỏng, năm
Diễ giải Nguyờn giỏ Năm GT hao mũn Cộng dồn A B C D 1 2 3
Mỏy khoan nhồi cọc 456.000.000
Thủ trưởng Đơn Vị Người lập Kế Toỏn Trưởng
(Đó Ký ) (Đó Ký ) (Đó Ký) _ Thẻ TSCĐ khi lập xong phải được đăng ký vào sổ chi tiết TSCĐ theo từng nhúm TSCĐ sổ này lập chung cho tũn bộ cụng ty và được mở theo từng nam trong đoghi rừ nguyờn giỏ, thời gian sử dụng nguồn hỡnh thành và mức khấu hao.
Mẫu biờn bản được lập
Mẫu số 04 TSCĐ
Cụng Ty ĐTXL & TM 36 Ban hành theo quyết định Số 1182 – TC/QĐ/CĐKT
BIấN BẢN GIAO NHẬN
Thỏng 7 / 2007 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Căn cứ vào quyết định số 06 ngày 25/7/2008 của giỏm đốc cụng ty ĐTXL & TM 36 về việc bàn giao TSCĐ
+ ễng : Nguyễn Văn Tỳ - Đại diện bờn nhận + ễng : Hoàng Hữu Đức - Đại diện bờn giao Địa điểm giao nhận tại cụng ty DTXL & TM 36 Xỏc nhận việc giao nhận như sau :
S T T Tờn Hàng Số hiệu Nước SX Năm SD Nguyờn giỏ TSCĐ Tỷ lệ hao mũn Tài liệu KT Giỏ mua Chi phớ Nguyờn giỏ
1 Mỏy khoan nhồi cọc
Thủ Trưởng ĐVị Kế Toỏn Trưởng Người Nhận Người Giao
(Đó Ký) (Đó Ký) (Đó Ký) (Đó Ký) _ Sau khi lập song biờn bản giao nhận TSCĐ phũng kế toỏn giao mỗi người 1 bản, phũng kế toỏn giữi 1 bản làm căn cứ, hạch toỏn tổng hợp hạch toỏn chi tiết TSCĐ và ghi vào chứch từ ghi sổ.
Mẫu sổ
Cụng Ty ĐTXL & TM 36 Mẫu số 01 – TS Số 54
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Kốm theo 1 bộ chứng từ gốc HDBH
Trớch Yếu Số hiệu TK Số Tiền
Nợ Cú Nợ Cú
Mua mỏy khoan nhồi cọc 211 456.000.000
331 456.000.000
3. Kế toỏn giảm TSCĐ
_ Việc thanh lý hoặc chuyển giao TSCĐ cho đơn vị khỏc phải được sự đồng y cuả cụng ty ĐTXL & TM 36 để cú kế hoạch điều đi đơn vị khỏc. Khi cú tSCĐ bị hư hỏng khụng sử dụng được nũa cỏc tổ sử dụng phải lập tờ trỡnh bỏo cho cụng ty để tiến hành thanh lý chuyển nhượng
_ Mọi trường hợp giảm TSCĐ đều phải căn cứ vào chứng từ giảm TSCĐ và xúa dũng đú trờn dũng sổ chi tiết TSCĐ Mẫu Cụng Ty ĐTXL & TM 36 Mẫu 04 – TSCĐ Ban hành theo QĐ số 1182 – TC/QĐKT BIấN BẢN THANH Lí TSCĐ Ngày 20/7/2007
Căn cứ vào quyết định số 07 ngày 18/7/2007 của ban giỏm đốc cụng ty ĐTXL & TM 36 về việc thanh lý TSCĐ
I) Ban thanh lý gồm
ễng : Hoàng Việt Anh – Giỏm đốc Bà : Trần Thị Nhi - Thủ quỹ
ễng : Nguyễn Hữu Tỳ - Trưởng phũng kỹ thuật II) Tiến hành thanh lý
Tờn hàng :L xe ụ tụ TụYụTa Năm đưa vào sử dụng : 2003 Nguyờn giỏ : 179.000.000 đ Hao mũn : 19.320.000 đ III) Kết luận thanh lý
ễtụ đó cũ hỏng phải thanh lý để đầu tư mua xe mới
Biờn bản này được lập thfnh 2 bản 1 bản giao cho phũng kế toỏn bản cũn lại giao cho nơi sử dụng TSCĐ quản lý
Ngày 20/7/2007 Trưởng ban thanh lý ( Ký, ghi rừ họ tờn ) Biờn bản này dựng để ghi vào chứng từ ghi sổ, đồng thời tài sản này được xúa trờn sổ chi tiết tài sản
Mẫu chứng từ ghi sổ Mẫu 01 – TS
Cụng Ty ĐTXL & TM 36 Số 73
CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 20/7/2007
Kốm theo 1 bộ chứng từ gốc
Trớch Yếu Số Hiệu TK Số Tiền (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ Cú Nợ Cú
Thanh lý ụtụ ToYoTa 821 159.680.000 214 19.320.000
211 179.000.000 * Cơ sở và phương phỏp lập sổ chi tiết TSCĐ
_ Cơ sở lập sổ chi tiết : Căn cứ vào cỏc chứng từ tăng giảm TSCĐ trong thỏng cựng với cỏc thẻ kho, biờn bản thanh lý
_ Phương phỏp lập : Mỗi 1 nghiệp vụ tăng giảm được ghi vào 1 dũng ở cột nội dung và căn cứ vào chứng từ tăng giảm để ghi vào sổ
Số dư đầu thỏng lấy từ cuối thỏng trước
Số dư Số dư Phỏt sinh Phỏt sinh cuối = đầu + tăng trong – giảm trong thỏng thỏng thỏng thỏng
Mẫu
SỔ CHI TIẾT TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Thỏng 7/2007
Chứng Từ Nội Dung Số Hiệu
TK
Số Tiền
N, T, N S ố Nợ Cú
Số dư đầu thỏng 178.356.000
- Tài sản tăng trong thỏng
10/7/2007 Mua mỏy khoan nhồi cọc 331 456.000.000 7/2007 Mua mỏy vi tớnh 331 59.674.000
7/2007 Mua ụtụ con 331 298.200.000
- Tài sản giảm trong thỏng
7/2007 Thanh lý xe ụtụ ToYoTa đó cũ 214 179.000.000 7/2007 Thanh lý mỏy vi tớnh đó hỏng khụng sử dụng được 214 69.234.000 Cộng 813.874.000 248.234.000 Số Dư Cuối Thỏng 743.996.000
4. Kế toỏn khấu hao TSCĐ
_ Cụng tỏc kế toỏn khấu hao TSCĐ được thực hiện theo quyết định số 166/19999 QĐ/BTC của bộ tài chớnh
_ Khấu hao TSCĐ là việc xỏc định tớnh toàn phần giỏ trị hao mũn của TSCĐ chuyển theo vào chi phớ sản xuất kinh doanh trong kỳ. Việc trớch khấu hao được tớnh và trớch quỹ, được thực hiện theo đỳng quy định là TSCĐ tăng hoặc giảm trong thỏng sau đú mới được tớnh khấu hao. Những tài sản mà được khấu hao hết thỡ thụi khụng phải tớnh khấu hao nữa nhưng vẫn cú thể tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp
_ Cụng ty ỏp dụng phương phỏp tớnh khấu hao bỡng quõn, phương phỏp này căn cứ vào nguyờn giỏ và thời gian sử dụng của TSCĐ
Mức Nguyờn giỏ TSCĐ Mức Mức khấu hao năm khấu hao = ; khấu hao =
Năm Số năm sử dụng thỏng 12
VD: Trong năm cụnt ty mua 1 ụtụ tải gia mua 590.000.000 (đ) trong đú chi phớ lắp đặt chạy thử 20.000.000(đ) và thời gian sử dụng là 20 năm
Ta cú
+ Mức 590.000.000
Năm 20 + Mức 29.500.000
KH = = 2.458.333 (đ ) Thỏng 12 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
* Bảng tớnh và phhõn bổ khấu hao
_ Cơ sở lập : Căn cứ vào bảng phõn bổ khấu hao của thỏng trước và cỏc biờn bản giao nhận, thanh lý TSCĐ. kế toỏn tập hợp bảng phõn bổ thỏng này
_ Phương phỏp lập
+ Chỉ tiờu I : Dũng khấu hao trớch thỏng trước, kế toỏn căn cứ vào sổ khấu hao phải trớch thỏng này để ghi vào sổ chỉ tiờu 1, ghi phự hợp theo từng đối tượng sử dụng
+ Chỉ tiờu II : Dũng khấu hao tăng trong thỏng
Căn cứ vào biờn bảng giao nhận thỏng trước và thời gian sử dụng quy định đồng thời tớnh ra mức khấu hao tăng và phõn bổ cho cỏc đối tượng sử dụng, kế toỏn ghi vào cột tương ứng
+ Chỉ tiờu III : Dũng khấu hao giảm trong thỏng ( như chỉ tiờu II )
+ Chỉ tiờu IV : Số khấu hao phải tớnh thỏng này Căn cứ vào cỏc chỉ tiờu đó tớnh ở trờn ta cú
Số KH Số KH Số KH Số KH Phải tớnh = phải trớch + tăng trong _ giảm trong Thỏng này thỏng trước thỏng thỏng
BẢNG PHÂN BỔ TÍNH KHẤU HAO
Thỏng 7 / 2007 Chỉ Tiờu Thời Gian
SD ( Năm)
Nơi Sử Dụng TK 642 Nguyờn Giỏ Khấu Hao
I. Số KH trớch thỏng trước 2.560.500.600 13.560.240 13.560.240 II. Số KH tăng trong thỏng 813.874.000 4.456.100 4.456.100 - Mua mỏy khoan nhồi cọc 15 456.000.000 1.950.000 1.950.000 - Mua mỏy vi tớnh 8 59.674.000 1.050.300 1.050.300 - Mua ụtụ 10 298.200.000 1.455.800 1.455.800 III. Số KH giảm trong thỏng 540.146.000 5.110.200 5.110.200 - Thanh lý ụtụ ToYoTa 10 179.000.000 2.670.000 2.670.000 - Thanh lý mỏy xỳc 15 291.912.000 1.950.000 1.950.000 - Thanh lý mỏy vi tớnh 6 69.234.000 490.200 490.200 IV.Số KH trớch của thỏng này 2.834.228.600 12.906.140 12.906.140
IV. PHƯƠNG PHÁP TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT
_ Phương phỏp tập hợp chi phớ sản xuất được sử dụng trong kế toỏn sản xuất để tập hợp và phõn bổ cho từng đối tượng kế toỏn chi phớ đó xỏc định
+ Phương phỏp tập hợp trực tiếp : Phương phỏp này ỏp dụng trong trường hợp chi phớ sản xuất phỏt sinh cú lien quan trực tiếp đến từng đối tượng kế toỏn chi phớ sản xuất riờng biệt
Theo phương phỏp này chi phớ sản xuất phỏt sinh được tớnh trực tiếp cho từng đối tượng chịu chi phớ nờn đảm bảo độ chớnh xỏc cao
+ Phương phỏp phõn bổ giỏn tiếp : Phương phỏp này ỏp dụng trong trường hợp chi phớ sản xuất phỏt sinh cú lien quan đến nhiều đối tượng kế toỏn chi phớ khụng tổ chức ghi chộp ban đầu riờng cho từng đối tượng được
1. Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp
Nguyên vật liệu trực tiếp trong sản xuất công ty bao gồm nguyên vật liệu chính và vật liệu phụ dùng trực tiếp cho sản xuất sản phẩm nh là : xi măng, đá các loại, sắt các loại.. .Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp thờng chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành sản phẩm xây lắp nên việc hạch toán chi phí nguyên vật liệu và quản lý nguyên vật liệu vô cùng quan trọng, nó ảnh hởng đến hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Do đó, Công ty luôn chú trọng tới việc hạch toán quản lý nguyên vật liệu từ khâu thu mua, vận chuyển cho tới khi xuất dùng.
Khi mua nguyên vật liệu nhập kho, kế toán căn cứ vào hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng để lập phiếu nhập kho, phiếu nhập kho đợc lập thành 2 liên đặt giấy than viết 1lần.
- Liên 1: Đợc lu cùng với Hoá đơn GTGT và Hoá đơn bán hàng.
- Liên 2: Đợc lu cùng với Bảng kê tài khoản 621 để gửi lên phòng kế toán Công ty.
Công ty Đầu t Xây lắp và Thơng mại 36 hạch toán khi xuất kho nguyên vật liệu dùng cho công trình, đội tiến hành lập phiếu xuất kho.
Giá nguyên vật liệu xuất kho đợc tính theo đơn giá thực tế đích danh ( vì khi có nhu cầu sử dụng các đội mới tiến hành mua, nhập kho nguyên vật liệu nên lợng tồn kho là không lớn).
2. Chi phớ nhõn cụng trực tiếp
_ Chi phớ nhõn cụng trực tiếp là những khỏan tiền phải trả cho cụng nhõn trực tiếp sản xuất, trực tiếp thực hiện cỏc lao vụ như lương, phụ cấp lương và cỏc khoản đúng gúp vào quỹ theo tỷ lệ tiền lương như quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ
_ Chi phớ nhõn cụng trực tiếp phỏt sinh nếu liờn quan đến từng đối tượng tập hợp chi phi riờng biệt thỡ căn cứ cỏc chứng từ gốc để tập hợp riờng ngay từ đầu cho từng đối tượng
_ Cỏc tiờu chuẩn phõn bổ thường sử dụng + Tiền lương định mức (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
+ Ngày cụng hoặc giờ cụng của cụng nhõn làm việc 3. Kế toỏn tập hợp chi phớ sản xuất chung
Chi phớ sản xuất chung là chi phớ lien quan đến việc phục vụ quản lý trong phạm vi tổ đội thi cụng xõy dựng, cỏc chi phớ lien quan đến việc quản lý trờn phạm vi cỏc đội được tập hợp trờn TK 627
_ Chi phớ nhõn viờn quản lý tổ đội
_ Chi phớ vật liệu CCDC xuất cho quản lý sưả chữa mỏy múc thiết bị _ Chi phớ khấu hao TSCĐ ở cỏc bộ phận
_ Tiờu chuẩn phõn bổ thường sử dụng là + Chi phớ định mức
+ Giờ cụng, ngày cụng làm việc của cụng nhõn làm việc + Tiền lương của cụng nhõn làm việc
Đơn Vị : Cụng Ty ĐTXL & TM 36
SỔ CÁI
Theo dừi cho TK 627 Thỏng 7/2007 ĐVT : Đồng Chứng Từ Diễn Giải TK Đối ứng Số phỏt sinh Số Ngày Nợ Cú
Xuất NVL cho chi phớ sản xuất chung
152 34.050.000 Xuất CCDC cho chi phớ
sản xuất chung 153 52.700.000 Kết chuyển chi phớ sản xuất chung 154 86.750.000 Cộng số phỏt sinh thỏng 7 86.750.000 86.750.000 Số dư cuối thỏng 0 0
Người Lập Sổ Kế Toỏn Trưởng Thủ Trưởng Đơn Vị
(Đó Ký) (Đó Ký) (Đó Ký)
SỔ CÁI
Theo dừi cho TK 621 Thỏng 7/2007 ĐVT : Đồng Chứng Từ Diễn Giải TK Đối ứng Số phỏt sinh Số Ngày Nợ Cú Xuất NVLC cho cụng trỡnh 1521 750.600.00 0 Xuất NVLP cho cụng trỡnh 1522 59.950.000 Kết chuyển chi phớ NVLTT T.7 154 807.950.000 Cộng số phỏt sinh thỏng 7 807.950.00 0 807.950.000 Số dư cuối thỏng 0 0
Người Lập Sổ Kế Toỏn Trưởng Thủ Trưởng Đơn Vị
(Đó Ký) (Đó Ký) (Đó Ký)
Đơn Vị : Cụng Ty ĐTXL & TM 36
SỔ CÁI
Theo dừi cho TK 623 Thỏng 7/2007 ĐVT : Đồng Chứng Từ Diễn Giải TK Đối ứng Số phỏt sinh Số Ngày Nợ Cú
Xuất nhiờn liệu phục vụ mỏy thi cụng 1523 48.990.000
Kết chuyển chi phớ mỏy thi cụng 154 48.990.000 Cộng số phỏt sinh thỏng 7 48.990.000 48.990.000
Số dư cuối thỏng 0 0
Người Lập Sổ Kế Toỏn Trưởng Thủ Trưởng Đơn Vị
(Đó Ký) (Đó Ký) (Đó Ký)
Đơn Vị : Cụng Ty ĐTXL & TM 36
SỔ CÁI
Theo dừi cho TK 621 Thỏng 7/2007
ĐVT : Đồng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Chứng Từ Diễn Giải TK Đối ứng
Số phỏt sinh
Số Ngày Nợ Cú
31/7 Phõn bổ tiền lương phải trả cho CNV 334 49.929.368