TK 111,112,331,141TK 333 (3333) TK 333 (3333) TK 154 TK 338 TK 412 TK 621, 642, 627 Nhập kho vật liệu mua ngoài Thuế NK tính vào giá trị vật liệu nhập Nhập kho VL thuê ngoài gia công
Phát hiện VL thừa khi kiểm kê chờ xử lý
Chênh lệch tăng do đánh giá lại tài sản
Nhập lại VL đã xuất ra sử dụng nay không sử dụng
TK 152 (1521,1522,...)
Xuất kho vật liệu dùng cho sản xuất
Xuất kho VL dùng cho QLPX, bộ phận bán hàng và quản lý doanh
nghiệp Xuất kho vật liệu
đi gia công
VL thiếu khi kiểm kê chưa rõ nguyên nhân
Chênh lệch giảm do đánh giá lại tài sản
TK 627,641,642
TK 154
TK 138
TK 412
Quá trình kế toán tổng hợp NVL được minh hoạ như sau:
- Ngày 02/02: Ông Cường nhập đường trắng của Nhà máy đường Lam Sơn số lượng 4.020 kg trị giá: 12.723.300đ chưa thanh toán (Hoá đơn mua hàng số 153). Định khoản: Nợ TK 1521 : 12.723.300 Có TK 3311 : 12.723.300 Nợ TK 133 : 1.272.330 Có TK 3311 : 1.272.330
- Ngày 02/02: Xuất đường trắng cho bánh Hải Hà - PX bánh 3 số lượng 550. Phiếu xuất kho số 366 (biểu số 6).
Đơn giá đường trắng xuất ngày 2/2 được tính như sau:
Trên sổ chi tiết vật liệu (biểu số 9) loại vật liệu: đường trắng: - Số lượng đường trắng tồn đầu tháng: 61.825 kg
- Giá trị đường trắng tồn đầu tháng: 194.068.675 (đ)
- Số lượng đường trắng nhập trong ngày 2/2/2001: 4.020 kg - Giá trị đường trắng nhập ngày 2/2/2001: 12.723.300 (đ).
= = 3.140 Suy ra: = 3.140 x 550 = 1.727.000 Định khoản: Nợ TK 6213 : 1.727.000 Có TK 1521 : 1.727.000
Việc định khoản như trên chỉ là ngầm định. Thực tế định khoản được thực hiện khi vào sổ chi tiết - Biểu số 9.
Từ số liệu ở các sổ chi tiết kế toán vào sổ Nhật ký chung (biểu số 10).
Biểu số 10:
Đơn vị: Công ty Bánh kẹo Hải Hà