Đỏnh giỏ lại giỏ trị của thành phẩm tồn kho tại ngay 31/12/2008 là chớnh xỏc nhằm đặt được mục tiờu “ Đỏnh giỏ”. Kiểm toỏn viờn thu thập bảng tổng hợp đỏnh giỏ hàng tồn kho theo giỏ trị thị trường, phản ỏnh số dư đầu kỳ và cuối kỳ, số đó thanh lý và số dự phũng. Kiểm tra số tổng của bảng tổng hợp và đối chiếu số dư cuối kỳ, số dự phũng với sổ cỏi. Kiểm toỏn viờn đỏnh giỏ tớnh thớch hợp của phương phỏp và dự đoỏn của Ban Giỏm Đốc khỏch hàng đó sử dụng để tớnh toỏn số dự phũng.
Nếu phương phỏp tớnh toỏn khụng hợp lớ, kiểm toỏn viờn sẽ tớnh toỏn lại khoản dự phũng theo phương phỏp độc lập của kiểm toỏn và xem xột số dự phũng của khỏch hàng cú nằm trong khoản dự phũng đú khụng. Khi tớnh dự phũng, kiểm toỏn viờn xem xột đến: Giỏ trị thị trường của những hàng tồn kho bị lỗi thời, hư hỏng cỏc mặt hàng dự trữ lớn hơn nhu cầu của thị trường. Doanh số mua hàng tồn kho, khuynh hướng về lói gộp, doanh thu, về lượng hàng cú sẵn trong kho, hàng chậm luõn chuyển năm trước, tỷ trọng hàng tồn kho trong tổng tài sản. Xem xột cỏc mặt hàng tồn kho lỗi thời, hỏng húc, chậm luõn chuyển được phỏt hiện trong quỏ trỡnh kiểm kờ cú được liệt kờ trong phần tớnh dự phũng khụng. Kết quả thực hiện tại giấy làm việc số 5448.
Biểu 3.5: Giấy làm việc sụ 5448 ABC - So sỏnh giỏ trị tồn kho với giỏ thị trường
CễNG TY AISC CHI NHÁNH TẠI HÀ NỘI
Kỳ kết thỳc: 31/12/2008 Người thực hiện: Nội dung: So sỏnh giỏ trị tồn kho với giỏ thị trường Ngày thực hiện:
Thực hiện
ABC cú 3 loại thành phẩm: Vải mộc, Sợi bụng gũn, Vải thành phẩm.
-Đối với Vải mộc: Do hàng bỏn chậm nờn khụng sản xuất nữa, từ cuối năm 2007 đến nay chỉ bỏn ra cho hết số tồn.
Tại ngày 31/12/2008 , kiểm toỏn viờn tiếp tục lập dự phũng cho số Vải mộc và nguyờn vật liệu để sản xuất ra Vải mộc và đối chiếu với số đó dự phũng năm 2007. Do tồn kho tại ngày 31/12/2008 chỉ cú 5 mó thành phẩm nờn kiểm toỏn viờn sẽ kiểm tra toàn bộ giỏ trị tồn của cỏc mó này và so sỏnh với giỏ thị trường.
Kết quả kiểm tra được trỡnh bầy tại giấy làm việc số 5450 – so sỏnh giỏ trị thành phẩm tồn kho với giỏ thị trường – Sợi bong gũn ( biểu 6)
Đối với Vải thành phẩm: do sản xuất ra để may đồng phục trong cụng ty( khụng bỏn ra ngoài ) nờn khụng lập dự phũng
Kết luận
Ngoại trừ mức điều chỉnh dự phũng tại giấy làm việc số 5450, 5449, thành phẩm tồn kho của ABC đó phản ỏnh hợp lý giỏ trị tại ngày 31/12/2008.
Chỳ ý
Số đó lập dự phũng năm 2007
Cho Vải mộc : 662.131.707 Cho nguyờn vật liệu sản xuất Vải mộc : 61.204.424 Sợi bụng gũn : 31.336.400 Cộng : 754.762.531
Biểu 3.6: Giấy làm việc sụ 5450 ABC - So sỏnh giỏ trị tồn kho với giỏ thị trường – Sợi bụng gũn
CễNG TY AISC CHI NHÁNH TẠI HÀ NỘI
Khỏch hàng: Cụng ty XYZ Tham chiều: 5450 Kỳ kết thỳc: 31/12/2008 Người thực hiện: Nội dung: So sỏnh giỏ trị tồn kho với giỏ thị trường - Ngày thực hiện:
Sợi bụng gũn
Thực hiện
Bảng kờ chi tiết thành phẩm Sợi bụng gũn
Mó thành phẩm
ĐVT Tại thời điểm 31/12/2008 Đơn giỏ bỏn ra trong năm Dự phũng Số
lượng
Giỏ trị Đơn giỏ vốn (VNĐ) USD VNĐ tương đương Húa đơn Ngày ghi húa đơn Sợi bụng 15D/64 MM(R) kg 6.250 91.822.671 14.691 1,00 15.875 48537 03/01/09 - Sợi bụng 15D/64 MM (S) Kg 25.438 389.811.046 15.324 1,04 16.510 48550 13/01/09 - Sợi bụng 7D/32 MM(S) Kg 13.778 187.549.749 13.612 1,05 16.669 48539 03/01/09 - Sợi bụng 7D/51MM (R) Kg 30.464 351.104.561 11.525 1,05 16.669 48538 03/01/09 - Sợi bụng 7D/64 MM (R) kg 8.750 94.442.858 10.793 1 15.875 48540 04/01/09 - Cộng 84.680 1.114.730.885 - Số đó lập dự phũng năm 2007 : 31.336.400 Số lập dự phũng năm 2008 : 0 Điều chỉnh dự phũng Nợ tài khoản 159 31.336.400 Cú tài khoản 632 31.336.400 Kết luận
Do khụng lập dự phũng tiếp cho năm 2008 nờn khụng kiểm tra và lập dự phũng cho nguyờn vật liệu dựng sản xuất sợi bụng gũn.