- Sản phẩm dở dang là khối lượng công việc còn đang trong quá trình sản
2.2.4.2 Tổng hợp chi phí sản xuất kinh doanh cuối kỳ.
Cuối tháng sau khi các khoản chi phí sản xuât liên quan đến giá thành sản phẩm đã được tập hợp và hạch toán sẽ được tập hợp vào bên nợ TK 154- chi phí sản xuất kinh doanh dở dang.
- Kết cấu tài khoản 154:
Bên nợ: tập hợp chi phí sản xuất trong tháng.
Bên có: các khoản giảm chi phí, tổng giá thành thực tế đã hoàn thành. Dư nợ : chi phí sản xuất kinh doanh dở dang.
- TK 154 được mở chi tiết cho các tổ: TK 15401: chi tiết cho tổ làm Sơn Trắng TK 15402 : Chi tiết cho tổ làm không màu TK 15403 : Chi tiết cho tổ pha sơm màu
- Toàn bộ chi phí sản xuất trong kỳ được tập hợp theo ba khoản mục: Chi phí NVL trực tiếp
Chi phí sản xuất chung Chi phí nhân công trực tiếp
Ba khoản mục này được kế toán tổng hợp lại vào cuối tháng để tính giá thành sản phẩm, hàng tồn kho theo phương thức kê khai thường xuyên nên tài khoản dùng để tập hợp cho phí sản xuất trong kỳ là TK 154.
Định kỳ vào thời điểm cuối tháng, sau khi chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ được tập hợp, kế toán tổng hợp tiến hành kết chuyển, phân bổ từ các tài khoản 621, 622, 627 sang tài khoản 154.
- Trình tự hạch toán như sau:
+ Phân bổ nguyên vật liệu trực tiếp
Nợ TK 154: CP sản xuất kinh doanh dở dang Có TK 621: CP NVL trực tiếp
+ Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương và BHXH, kế toán ghi: Nợ TK 154: CP sản xuất kinh doanh dở dang
Có TK 622: CP nhân công trực tiếp
+ Căn cứ vào sổ chi phí sản xuất chung tập hợp được, kế toán ghi: Nợ TK 154: CP sản xuất kinh doanh dở dang
Có TK 621: CP NVL trực tiếp
+ Căn cứ vào bảng phân bổ NVL trực tiếp tại công ty cổ phần sơn Master, kế toán ghi bút toán:
Nợ TK 154: 538,758,444
Có TK 621: 538,758,444
+ Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội, kế toán ghi bút toán:
Nợ TK 154: 60,492,740
Có TK 622: 60,492,740
+ Căn cứ vào sổ chi phí sản xuất chung tập hợp được , kế toán ghi bút toán:
Nợ TK 154: 89,354,261
Có TK 627: 89,354,261 - Trình tự ghi sổ kế toán
+ Căn cứ vào bảng phân bổ NVL – CCDC
+ Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương và BHXH + Căn cứ sổ vào chi phí sản xuất chung
+ Kế toán tiến hành tổng hợp các khoản chi phí NVL trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung được thể hiện trên nhật ký chung,
+ Sổ chi tiết TK 154
+ Trên cơ sở dữ liệu, kế toán phản ánh vào sổ cái TK 154. + Bảng tổng hợp chi phí toàn xưởng sản xuất.
- Có thể khái quát quá trình tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm qua sơ đổ tài khoản 154 (sơ đồ1).
Sơ đồ 1
Sơ đồ tài khoản 154
TK 621 TK 154 TK111
Kết chuyển chi phí Các khoản không được tính NVL trực tiếp vào giá thành sản phẩm
TK 622 TK 155
Kết chuyển chi phí Giá thành thực tế
nhân công trực tiếp sản phẩm
TK 627 TK 152
Kết chuyển chi phí vật tư, phế liệu
(Biểu 2.10) SỔ CÁI
Tên tài khoản: Chi phí sản xuất dở dang. Số hiệu: TK 154 Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày, tháng Trang sổ STT dòng Nợ Có B C D E G H 1 2 -Số dư đầu tháng -Số phát sinh trong tháng TH1 31/5 Chi phí NVL từ 1/5 đến 31/5 621 538,758,844 TH2 31/5 Chi phí NC từ 1/5 đến 31/5 622 60,942,740 TH3 31/5 Chi phí SXC từ 1/5 đến 31/5 627 89,354,261
31/5 Kết chuyển sang chi phí SXKD dở dang 154 689,055,845
- Cộng số phát sinh tháng - Số dư cuối tháng 689,055,845 689,055,845 Ngày 31tháng 5 năm 2010 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) (Biểu 2.11)