Bảng thanh toán tiền lương
2.2.3.2.Chứng từ sử dụng.
- Bảng phân bổ tiền lương và BHXH. - Bảng phân bổ NVL, CCDC.
- Bảng phân bổ TSCĐ.
- Phiếu thu tiền điện, nước, điện thoại... ...
2.2.3.3. Tài khoản sử dụng.
- Chi phí sản xuất chung được tập hợp vào tài khoản 627 theo trình tự sau:
+ Kết cấu TK627:
Bên nợ: Chi phí sản xuất chung thực tế phát sinh trong kỳ.
Bên có: các khoản giảm trừ chi phí sản xuất chung, kết chuyển chi phí sản xuất chung vào chi phí sản phẩm hay lao vụ.
* Trình tự hạch toán:
- Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương và BHXH, kế toán phản ánh tiền lương, BHXH của nhân viên phục vụ quản lý sản xuất ở xưởng sản xuất, kế toán ghi theo bút toán:
+ Hàng tháng khi tính lương phải trả cho nhân viên xưởng, kế toán ghi bút toán:
Nợ TK 6271: Chi phí nhân viên phân xưởng. Có TK 334
+ Đồng thời tính BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN cho nhân viên xưởng kế toán ghi bút toán:
Nợ TK 627
Có TK 338(chi tiết): 30,5% chi phí lương NV xưởng. Có TK 3382: 16%
Có TK 3383: 3% Có TK 3384: 1%
Có TK 3389: 1% (BHTN)
- Căn cứ vào bảng phân bổ NVL – CCDC, kế toán phản ánh chi phí NVL theo bút toán:
Nợ TK 627
Có TK 152, 153
- Đối với chi phí khấu hao máy móc thiết bị sản xuất, TSCĐ việc tính khấu hao máy móc thiết bị sản xuất cũng như TSCĐ được dựa trên nguyên giá và tỉ lệ khấu hao đã trích tháng trước và tình hình tăng giảm TSCĐ trong tháng, kế toán xác định số khấu hao phải trích trong tháng.
Căn cứ vào bảng phân bổ, kế toán phản ánh khoản khấu hao trong tháng theo bút toán:
Nợ TK 627
- Căn cứ vào bên có TK 331- phải trả người bán, phần thanh toán chi phí năng lượng mua ngoài(tiền điện sản xuất) trong tháng, kế toán phản ánh vào chi phí sản xuất chung theo bút toán:
Nợ TK 627
Có TK 331: Phải trả người bán
- Trên cơ sở số liệu tập hợp được, đến cuối kỳ khi tính giá thành kế toán tiến hành phân bổ khoản mục chi phí cho các đối tượng chịu chi phí theo tiêu thức phù hợp:
Nợ TK 154(chi tiết theo từng đối tượng chịu chi phí)
Có TK 627: Tổng chi phí sản xuất chung phát sinh trong kỳ - Chi phí dịch mua ngoài tháng 5 năm 2010, kế toán ghi bút toán :
Nợ TK 627: 8063587 Nợ TK 133: 806359
Có TK 331: 8869946 - Chi phí tiền lương (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK 627: 18451290
Có TK 334: 18451290 - Chi phí BHXH,BHYT, KPCĐ và BHTN
Nợ Tk 627: 3202290
Có TK 338: 3202290 - Chi phí khấu hao TSCĐ
Nợ TK 627: 3065475
Có TK 214: 3065475
- Cuối tháng kế toán tập hợp chi phí sxc để chuyển sang TK 154 tính giá thành sản phẩm
Nợ TK 154: 89354261 Có TK 627: 89354261
2.2.3.4 Quy trình lưu chuyển chứng từ và trình tự ghi sổ.
* Kế toán khấu hao TSCĐ.
- Tài sản cố định dùng trong sản xuất tại công ty cổ phần sơn Master là: máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn.
- Mức khấu hao dùng trong tháng được trích khấu hao theo phương pháp đường thẳng. Khi đó, căn cứ vào nguyên giá phải trích theo khấu hao và thời gian sử dụng của từng loại TSCĐ.
- Khấu hao TSCĐ được tính theo công thức:
Mức trích khấu hao trung bình hàng tháng
của TSCĐ
* Kế toán chi phí bằng tiền khác.
- Ngoài những khoản chi tiêu để phục vụ cho công tác sản xuất như : chi phí về điện nước, chi phí tiếp khách, chi trả lãi vay.
- Chứng từ sử dụng : hóa đơn thuế GTGT, ủy nhiệm chi, phiếu chi..
- kế toán sẽ kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của các hóa đơn yêu cầu thanh toán và lập ra các phiếu chi, ủy nhiệm chi trình kế toán trưởng và giám đốc ký duyệt.
Bảng 3