II Thực trạng kếtoán nguyên vậtliệu tại Công ty vậtliệu xâydựng bưu điện
5. Kếtoán tổnghợp nguyên vậtliệu
Các tài khoản sử dụng: 152, 111, 112, 331, 621, 627, 632, 642, 141... và các tài khoản liên quan khác.
5.1. Kế toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu
Các nhiệm vụ thu mua, nhập nguyên liệu được ghi chép vào các tài khoản kế toán tổng hợp theo từng trường hợp sau:
TH1- Nhập nguyên vật liệu từ nguồn mua bên ngoài như mua của các công ty trong nước, mua của các công ty cung cấp thiết bị cho ngành xây dựng xây lắp, mua trên thị trường tự do...DN nợ lại người bán
- Khi mua căn cứ vào hóa đơn GTGT biên bản kiểm nghiệm vật tư, phiếu nhập kho. Phản ánh một số giá mua nguyên vật liệu nhập kho mà xí nghiệp thanh toán với đơn vị bán lẻ để lập bảng kê, chứng từ ghi sổ, đăng ký vào chứng từ ghi sổ và ghi sổ vào sổ cái tài khoản 152 và 331 theo định khoản:
- VD: ngày 31/1/2009 công ty nhập kho lô cáp ngầm 24KV (phụ lục 12) trị giá 16.611.620VNĐ ( chưa có thuế GTGT), thuế GTGT là 10%.
Nợ TK 152 16.611.620
Nợ TK 133 (1331) 1.661.162 Có TK 331 18.272.782
TH2- Thanh toán ngay bằng tiền mặt
phiếu nhập kho... để kế toán tiến hành định khoản:
VD: Ngày 28/1/2009 công ty nhập kho cáp ngầm (phụ lục 10) trị giá 17.352.000 VNĐ( chưa có thuế GTGT), thuế GTGT là 10% ,kế toán định khoản:
Nợ TK 152 17.352.000 Nợ TK 133 1.735.200
Có TK 111 19.087.200
TH3- Thanh toan bằng tiền tạm ứng
Ví dụ: Theo phiếu số 61 (phụ lục 13) ngày 13/01/2009 xí nghiệp chi tiền tạm ứng cho anh Kim mua vật tư Hộp đấu cáp. Tổng số tiền là: 11.000.000đ,
- Kế toán định khoản trên phiếu chi (phụ lục 13)
Nợ TK 141 11.000.000
Có TK 141 11.000.000
- Khi nhập kho nguyên vật liệu, kế toán nhập vật liệu và lập chứng từ ghi sổ (phụ lục 22.1):
Nợ TK 152 10.000.000
Nợ TK 1331 1.000.000 Có TK 111 11.000.000
- Trường hợp nhập nguyên vật liệu từ phế liệu thu hồi
Khi có phế liệu nhập kho, căn cứ vào phế liệu nhập kho kế toán ghi sổ cái tài khoản 152:
Nợ TK 152 Có TK 621
Ví dụ: Theo phiếu nhập kho số 36 (phụ lục 12) ngày 31/1/2009 xí nghiệp nhập lại kho Sứ cách điện của công ty do không dùng được - số lượng 1000 chiếc, đơn giá 30.000đ/chiếc. Tổng số tiền là 30.000.000đ.
Nợ TK 152 30.000.000 Có TK 621 30.000.000
- Trường hợp xuất dùng cho sản xuất nhưng nếu không sử dụng hết phải nhập lại kho. Kế toán tiến hành định khoản:
Nợ TK 152
Có TK 621, 627
Ví dụ: Theo phiếu nhập kho số 36 (phụ lục 12) ngày 31/1/2009 công ty nhập lại 2.600kho hộp nối cáp với tổng số tiền là: 26.000.000
- Kế toán định khoản :
Nợ TK 152 26.000.000
Có TK 621 26.000.000
Hàng tháng kế toán có thể kiểm tra và xem xét tình hình thanh toán công nợ trên các sổ chi tiết công nợ nhà cung cấp, báo cáo tổng hợp công nợ, sổ cái tài khoản công nợ, bảng kê chứng từ hàng hóa mua vào, chứng từ ghi sổ, tập hợp các chứng từ... (phụ lục 19, 20, 23).
5.2. Kế toán tổng hợp giảm nguyên vật liệu
.- Trường hợp xuất kho nguyên vật liệu cho sản xuất sản phẩm
Ví dụ: Theo phiếu xuất kho số 48/02 (phụ lục 14) ngày 31/1/2009 xuất 2.504,2m cáp ngầm 24KV, đơn giá 11.500đ/m cho anh Đàm Xuân Hồng - tổ chi công. Tổng trị giá ghi trên phiếu xuất kho là 28.798.300đ.
- Kế toán định khoản và lập chứng từ ghi sổ (phụ lục 22.2)
Nợ TK 621 28.798.300
Có TK 152 28.798.300
- Trường hợp xuất kho cho sản xuất chung Kế toán ghi:
Nợ TK 627 11.927.500 Có TK 1522 11.927.500
Ví dụ: Căn cứ lệnh điều động số 50/02/ĐĐ (phụ lục 15) của công ty ngày 31/1/2009 xuất cho quản lý phân xưởng số tiền là: 11.927.500đ.
- Trường hợp xuất bán nguyên vật liệu ra bên ngoài
Nợ TK 632 Có TK 152
Ví dụ: Căn cứ phiếu xuất kho số 50/02 (phụ lục 16) ngày 31/1/2009 xuất 4.500m dây cáp điện bán cho Công ty TNHH Hoàng Hà với đơn giá 4.727đ/m. Tổng số tiền là 21.271.500đ.
- Kế toán định khoản và lập chứng từ ghi sổ (phụ lục 22.2)
Nợ TK 632 21.271.500
Có TK 152 21.271.500
- Trường hợp xuất cho bộ phận bán hàng
Kế toán ghi: Nợ TK 641
Có TK 152
Ví dụ: Căn cứ vào phiếu xuất kho số 51/02 (phụ lục 17) ngày 31/1/2009 xuất 31113,9m dây cáp điện cho bộ phận bán hàng với đơn giá: 16.600đ/m. Tổng số tiền là: 51.690.740 đồng.
- Kế toán định khoản và lập chứng từ ghi sổ (phụ lục 22.2):
Nợ TK 641 51.690.740
Có TK 152 51.690.740
Hàng tháng kế toán có thể kiểm tra, xem xét tình hình thu mua nguyên vật liệu và xem chi tiết vật tư xuất qua các bảng chi tiết vật tư, tập hợp các chứng từ xuất, báo cáo tổng hợp công nợ, báo cáo tồn kho, sổ cái... (phụ lục 21, 23, 25,26).