Thực trạng hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại công ty TNHH Thông hiệp.
2.3.3 Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp.
Chi phí nhân công là một khoản mục chi phí quan trọng và chiếm một tỷ trọng không nhỏ trong tổng giá thành công trình. Tổ chức hạch toán tốt chi phí nhân công có ý nghĩa rất quan trọng. Nó giúp cho việc cung cấp các thông tin cho quản lý đợc nhanh chóng, chính xác, kịp thời, giúp cho các nhà lãnh đạo có thể đa ra các quyết định đúng đắn để khuyến khích lao động và bù đắp đợc công sức mà ngời lao động bỏ ra. Từ đó, giúp ngời lao động nâng cao ý thức góp phần làm tăng năng suất lao động, hạ giá thành sản phẩm đồng thời đảm bảo thu nhập cho bản thân.
Lao động tại công ty gồm hai nguồn, lao động trong danh sách và lao động thuê ngoài. Trong một số trờng hợp nh các công trình ở xa, điều kiện di chuyển lao động khó khăn hoặc công trình bớc vào giai đoạn nớc rút, Công ty tiến hành thuê mớn lao động bên ngoài (chủ yếu là lao động tại nơi thi công). Công việc này làm giảm chi phí di chuyển lao động, hạn chế những khó khăn về sinh hoạt của công nhân. Tuy nhiên, từ đó lại nảy sinh một số khó khăn về chất lợng và giá cả lao động, vì lao động tại các địa phơng mang tính thời vụ, tự phát và trình độ có thể không đáp ứng đợc yêu cầu của Công ty. Đối với lực lợng lao động này Công ty giao cho các Đội trởng các đội thi công quản lý và trả lơng theo hình thức khoán việc. Chứng từ hạch toán chi phí công nhân thuê ngoài là hợp đồng lao động thuê ngoài, biên bản nghiệm thu khối lợng công việc hoàn thành.
Khi nhận thi công một công trình, hạng mục công trình nào đó, đội trởng cùng phụ trách công trình tiến hành lập hợp đồng làm khoán. Hợp đồng làm khoán đợc ký theo từng phần công việc, tổ hợp công việc trong đó ghi rõ thời gian thực hiện hợp đồng, khối lợng, đơn giá giao khoán, trách nhiệm của ngời nhận khoán, ngời giao khoán.
Dựa vào công việc nhận khoán, đội trởng tiến hành giao công việc cho từng tổ trong đội và đôn đốc lao động trong đội thực hiện thi công phần việc đợc giao, đảm bảo đúng tiến độ và đúng yêu cầu kỹ thuật.
Cuối tháng căn cứ vào hợp đồng làm khoán, phiếu xác nhận sản phẩm, công việc hoàn thành, bảng chấm công do các tổ gửi đến, đội trởng tiến hành tính lơng cho
từng ngời và lập bảng thanh toán lơng cho toàn đội (bảng này đợc lập riêng cho công nhân trong danh sách và công nhân thuê ngoài. Sau đó đội trởng hoặc nhân viên kế toán đội gửi lên phòng kế toán hợp đồng làm khoán, phiếu xác nhận sản phẩm hoàn thành, bảng chấm công cùng bảng thanh toán tiền lơng. Phòng kế toán đối chiếu chúng và lập bảng phân bổ tiền lơng và BHXH đối với lao động trong danh sách, và bảng phân bổ tiền lơng đối với công nhân thuê ngoài (Công ty không tiến hành trích BHXH, BHYT, KPCĐ cho lao động thuê ngoài vì đây là những lao động làm việc theo hợp đồng lao động ngắn hạn, mang tính tự phát).
Bảng 2.4
Bảng phân bổ tiền lơng và BHXH
(Nhân viên trong danh sách)
Tháng 8 năm 2004
STT Ghi có TK
Ghi Nợ TK
TK 3341- phải trả công nhân viên TK 338- Phải trả, phải nộp khác
Tổng cộng Lơng khoảnCác phụ cấp Các khỏan khác Cộng có TK 3341 KPCĐ BHXH BHYT Cộng cóTK 338 1 TK 622 54.135.700 54.135.700 54.135.700 +Trờng MN Cẩm Giang 9.467.000 9.467.000 9.467.000 +Hội trờng Xuân Thụ 4.312.000 4.312000 4.312.000 … … … … … … … … … … 2 TK 623 4.016.000 4.016.000 4.016.000 3 TK 627 16.570.800 16.570.800 331.416 2.485.620 331.416 3.148.452 19.719.252 +Trờng MN Cẩm Giang 3.145.200 3.145.200 62.904 471.780 62.904 597.588 3.742788 +Hội trờng Xuân Thụ 2.000.700 2.000.700 40.014 300.105 40.014 380.133 2.380.833 … … … … … … …. … … … … … … … … … … … … … … Tổng cộng 94.732.500 94.732.500 1.894.650 18.946.500 2.841.975 23.683.125 118.415.625
Bảng 2.5
Bảng phân bổ tiền lơng
(Công nhân thuê ngoài)
Tháng 8 năm 2004 STT Ghi nợ TK 622 Ghi có TK 3342 1 Trờng MN Cẩm Giang 1.187.000 2 Hội Trờng Xuân Thụ 980.000 ... ... ... Tổng cộng 15.968.400
Từ các bảng phân bổ tiền lơng, kế toán vào bảng kê số 4, bảng tổng hợp chi tiết TK 622
Số liệu trên bảng tổng hợp chi tiết TK 622 đợc dùng làm căn cứ để ghi vào bảng tổng hợp chi tiết TK154, kiểm tra đối chiếu với Nhật ký chứng từ số 7 và sổ cái TK 622.
Từ bảng kê số 4 kế toán ghi vào nhật ký chứng từ số 7 (phần TK 622), số liệu của nhật ký chứng từ số 7 đợc dùng làm căn cứ ghi sổ cái TK 622
Bảng 2.6
Bảng tổng hợp chi tiết
TK 622 chi phí nhân công trực tiếp– Tháng 8 năm 2004.
STT Tên công trình Có các TK đối ứng nợ TK 622 Cộng
3341 3342
1 Trờng MN Cẩm Giang 9.467.000 1.187.000 10.654.0002 Hội Trờng Xuân Thụ 4.312.000 980.000 5.292.000 2 Hội Trờng Xuân Thụ 4.312.000 980.000 5.292.000
… … … … …
Cộng 54.135.700 15.968.400 70.104.100