III. Thực trạng hạch toán nguyên vật liệu tại công ty dệt may hà nộ
1Bông Nga cấp kG 47 20566,44 857
Cộng tiền hàng 85782621
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 8578262,1 Tổng tiền thanh toán: 94360883,1 Số tiền viết bằng chữ: Chín t triệu ba trăm sáu mơi nghìn tám trăm tám ba đồng
Ngời mua hàng (Đ ký)ã Kế toán trởng (Đ ký)ã Thủ trởng đơn vị (Đ kỹ)ã
Biểu 2.2 Biên bản kiểm nghiệm vật t Mẫu số 05-VT
Ngày 18 tháng 7 năm 2002 Đơn vị: Công ty Dệt may Hà Nội
Căn cứ vào hoá đơn số 398956 ngày 17/7/2002 của Công ty Dệt may Hà Nội Thành phần kiểm nghiệm gồm:
1. Ông Vũ Hải Sơn, Phòng KHTT - Trởng ban 2. Ông Lê Tuấn , Phòng KTCL - Uỷ viên
3. Ông Trần Văn Lợi, Thủ kho - Uỷ viên
Danh điểm Tên nh n hiệuã vật t Đơn vị tính Phơng thức kiểm Số lợng theo
Kết quả kiểm nghiệm Số lợng thực tế kiẻm nghiệm Số lợng đúng quy cách Số lợng không đúng quy cách 1 2 3 4 5 6 7 8 1 Bông Nga cấp 1 kg kg 4171 4171 4171
Kết luận của ban kiểm nghiệm: Đạt tiêu chuẩn nhập kho
Uỷ viên (Đã ký) Uỷ viên (Đã ký) Trởng ban (Đã ký)
Từ biên bản kiểm nghiệm và hoá đơn lập phiếu nhập kho
Biểu 2.3
Đơn vị bán: Công ty Thơng mại Dệt may Việt Nam Tp. Hồ Chí Minh Chứng từ số: 398956 ngày 17 tháng 7 năm 2002
Nhập vào kho: Bông xơ.
Tên nhãn hiệu quy cách vật t
Đvị tính
Số lợng nhập kho Giá đơn vị Thành tiền Ghi chú
Theo chứng từ
Thực nhập
Bông Nga cấp 1 kg 4171 4171 20566,44 85782621
Cộng 85782621
Số tiền viết bằng chữ: Tám lăm triệu bảy trăm tám hai nghìn sáu trăm hai mốt đồng chẵn
Thủ kho Ngời nhập Phụ trách KHTT
Biểu 2.4
phiếu nhập vật t thuê ngoài chế biến
Số 5
Ngày 25 tháng 7 năm 2002 Đơn vị chế biến: Công ty Minh Anh
Hợp đồng số 02-99 /HĐKT ngày
Theo phiếu xuất vật t thuê ngoài chế biến số 2 ngày 20/7 2002 Biên bản kiểm nghiệm số 10 ngày 19/7/2002 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tên quy cách vật t
Đơn vi tính
Số lợng Giá thực tế nhập kho Giá đơn vị nhập kho Theo chứng từ Thực nhập Chi phí chế biến Chi phí vận chuyển Giá vật t dùng để chế biến Cộng 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Thoi suót kg 200 200 185000 2431587 2616587 Xơ PE kg 300 300 250000 3751200 4001200
2.2. Hạch toán xuất kho nguyên vật liệu:
2.2.1. Tính giá vật liệu xuất kho:
Bông xơ xuất kho chủ yếu dùng để sử dụng cho sản xuất sản phẩm của công ty, viẹc xuất bán ra ngoài là rất hãn hữu, ví dụ nh xuất bán bông, phế liệu sợi Để phản ánh giá vật liệu xuất kho cho đ… ợc chính xác, Công ty đã sử dụng phơng pháp giá trung bình để tạm tính giá vật liệu xuất kho. Đây là phơng pháp đơn giản đợc thực hiện để đa ra một mức giá phù hợp với nghiệp vụ xuất kho nguyên vật liệu, phát sinh trong kỳ hạch toán. Lý do Công ty sử dụng phơng pháp này là vì nguyên vật liệu chính và một số vật liệu phụ nhập từ nớc ngoài luôn có sự biến động nó phụ thuộc vào yếu tố chủ quan và khách quan (mùa vụ, thuế nhập khẩu tình hình kinh tế trong và ngoài nớc ..). Nhờ có hệ thống máy vi tính đã đ… ợc lập trình sẵn
việc tính toán đợc thực hiện nhanh gọn hơn kế toán chỉ việc cập nhật số liệu thực tế của một loại vật liệu nào đó xuất kho, máy tính sẽ tự động tính ra trung bình theo công thức sau.
Giá trung bình = Giá thực tế VL tồn đầu kỳ + giá thực tế VL nhập trong kỳ Giá hạch toán VL tồn đầu kỳ + giá hạch toán VL nhập trong kỳ
Giá hạch toán vật t = giá trung bình x số lợng nhập trong kỳ.
Giá trung bình đợc dùng làm giá tạm tính cho vật liệu xuất kho trong kỳ.
Đến cuối kỳ hạch toán, kế toán dùng phơng pháp hệ số giá điều chỉnh giữa giá tạmtính và giá hạch toán theo công thức sau:
Hệ số giá vật liệu
= Giá thực tế VL tồn đầu kỳ + giá thực tế VL nhập trong kỳ Giá hạch toán VL tồn đầu kỳ + giá hạch toán VL nhập trong kỳ
Giá vật liệu thực tế xuất trong kỳ =
Giá hạch toán vật liệu
xuất trong kỳ x Hệ số giá
2.2.2 Thủ tục xuất kho nguyên vật liệu.
Giống nh các đơn vị sản xuất kinh doanh khác thì xuất kho vật liệu cho sản xuất hay bất kỳ một mục đích gì để phản ánh kịp thời, tính toán và bổ xung chính xác cho đối tợng vật liệu dùng để phải thực hiện đầy đủ các thủ tục chứng từ đúng quy cách.
Để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh, Công ty Dệt may Hà Nội sử dụng nhiều loại vật liệu các loại vật liệu này đợc bảo quản ở nhiều kho khác nhau. Trong đó loại vật liệu chính đợc sử dụng nhiều nhất là bảng, loại vật liệu thấm ẩm nhanh, dễ cháy, khó bảo quả nêu việc bảo quản và sử dụng vật liệu ở Công ty phải đợc theo dõi chặt chẽ dựa trên cơ sở các chứng từ vật liệu. ở Công ty Dệt may Hà Nội việc xuất kho sử dụng các chứng từ phiếu xuất kho
Việc xuất kho vật liệu để sản xuất đợc tiến hành nh sau.
Khi các phòng ban, phân xởng sản xuất có nhu cầu vật t, ngời phụ trách bộ phận sử dụng sẽ lập phiếu xin lĩnh vật t . Nếu vật liệu có giá trị
lớn thì phải qua Tổng giám đốc Công ty kí duyệt. Nếu là vật t xuất kho định kỳ thì không cần qua ký duyệt của lãnh đạo Công ty. Khi đó yêu cầu xuất vật t đợc chuyển lên phòng kế hoạch thị trờng, xét thấy nhu cầu là hợp lý và tại kho còn loại vật t đó, phòng kế hoạch thị trờng sẽ lập phiếu xuất kho hoặc phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ cho phép lĩnh vật t . Các phiếu này đợc lập thành 3 liên.
1 liên lu tại phòng kinh doanh thị trờng. 1 liên giao cho ngời lĩnh vật t.
1 liên giao cho thủ kho làm căn cứ xuất kho và ghi thẻ kho.
Định kỳ phiếu xuất kho đợc chuyển lên phòng kế toán để luân chuyển và ghi sổ lu. Mẫu phiếu xuất kho nh biểu 2.5
Biểu 2.5
Phiếu xuất kho
Số 18 Nợ TK 621 (Ngày 25 tháng 8 năm 2002) Có TK 1521 Họ tên ngời nhận: Lê Thị Mai
Lý do xuất: Sản xuất Xuất tại kho: Bông xơ
STT Tên nh n hiệu quy cáchã (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
phẩm chất vật t
ĐV tính tính
S lợng Đơn giá Thành tiềnYêu cầu Thực xuất