III. Thực trạng hạch toán nguyên vật liệu tại công ty dệt may hà nộ
2. Quá trình tổ chức hạch toán nhập xuất kho nguyên vật liệu.
Với đặc điểm vật t, vật liệu của mình là mật độ nhập xuất lớn có sự giám sát bảo quản thờng xuyên và hệ thống kho tàng đợc bố trí tập trung, kế toán nguyên vật liệu có thể kiểm tra đối chiếu hàng này nên Công ty Dệt may Hà Nội đã sử dụng phơng pháp thẻ song song. Phơng pháp này đã đáp ứng đợc yêu cầu quản lý vật t là phải cung cấp thờng xuyên về hiện vật về tiền của từng loại vật liệu.
2.1. Hạch toán nhập kho nguyên vật liệu.
2.1.1. Tính giá nguyên vật liệu nhập kho.
Tính giá nguyên vật liệu là dùng tiền để biểu hiện giá trị nguyên vật liệu.
Muốn tính giá đợc chính xác thì mỗi doanh nghiệp làm cho mình một cách tính toán hợp lý nhất. Về nguyên tắc đánh giá vật liệu nhập kho là phải theo đúng giá mua thực tế của vật liệu tức là kế toán phải phản ánh đầy đủ chi phí thực tế Công ty đã bỏ ra để có đợc vật liệu đó. Khi tổ chức kế toán vật t Công ty Dệt may Hà Nội, do yêu cầu phản ánh chính xác giá trị nguyên vật liệu nên khâu nhập kho Công ty đã sử dụng giá thực tế. Giá này đợc xác định theo từng nguồn nhập.
- Nguyên vật liệu chính của Công ty là bông xơ đợc thu mua trên thị trờng trong nớc và chủ yếu là ngoại nhập.
+ Giá thực tế vật liệu mua trong nớc bằng giá mua ghi trên hoá đơn với chi phí thu mua phát sinh (nếu có).
+ Giá thực tế vật liệu nhập ngoại bằng giá ghi trên cộng với thuế nhập khẩu và cộng chi phí mua phát sinh.
Thờng thì nguyên vật liệu đợc vận chuyển tới tận kho Công ty nên hay phát sinh chi phí vận chuyển bốc dỡ.
- Đối với nguyên vật liệu do Công ty sản xuất gia công chế biến thì giá thực tế vật liệu khập kho là giá trị thực tế vật liệu xuất kho cộng với các chi phí chế biến phát sinh.
- Đối với phế liệu thu hồi nhập kho là các sản phẩm hỏng giá thực tế nhập kho là giá trị thực tế có thể sử dụng đợc, giá có thể bán hoặc ớc tính.
- Vật liệu do Công ty thuê ngoài gia công chế biến thì giá thực tế vật liệu bằng giá vật liệu xuất gia công chế biến cộng với chi phí liên quan.
2.1.2 Thủ tục nhập kho nguyên vật liệu.
Phòng kế hoạch thị trờng là bộ phận đảm nhiệm cung ứng vật t, có nhiệm vụ mở sổ theo dõi tình hình thực hiện cung ứng, thực hiện hoạt động.
Phòng căn cứ vào tình hình thực hiện sản xuất và dự trữ để lập kế hoạch thu mua nguyên vật liệu và trực tiếp với bên bán vật t khi nhận đợc hoá đơn kiểm phiếu xuất kho của bên bán hoặc giấy báo nhập hàng của bên bán gửi lên phòng kế hoạch thị trờng sẽ kiểm tra đối chiếu với các bản hợp đồng. Khi hàng đợc chuyển đến Công ty, cán bộ tiếp liệu phòng kế hoạch thị trờng sẽ kết hợp với thủ kho tiến hành đánh giá kiểm tra về mặt số lợng, chất lợng quy cách vật t rồi lập biên bản kiểm nghiệm vật t. Nếu vật t đạt yêu cầu thì tiến hành nhập kho theo số thực nhập. Trên cơ sở hóa đơn, giấy báo nhận hàng và biên bản kiểm nghiệm phòng kế hoạch thị trờng lập phiếu nhập kho. Đối với vật liệu nhập khẩu phòng cũng lập biên bản kiểm nghiệm. Trong trờng hợp kiểm nhận phát hiện vật liệu thiếu hoặc thừa, không đúng quy cách mẫu mã nh ghi trên phiếu nhập kho thủ kho phải cùng ngời giao hàng lập biên bản và báo ngay cho phòng kinh doanh biết.
Phiếu nhập kho vật t đợc lập thành 3 liên:
1 liên dùng làm căn cứ ghi thẻ kho theo số thực nhập va chuyển về phòng kế toán làm căn cứ ghi số kế toán
1 liên giao cho ngời nhập hàng để làm thủ tục thanh toán. 1 liên giao còn lại gủi về phòng kinh doanh
Định kỳ phiếu nhập vật t đợc chuyển lên phòng kế toán để ghi sổ và lu. Đối với vật liệu thuê ngoài gia công chế biến, phòng kế hoạch thị trờng căn cứ vào giấy giao hàng của bên nhận gia công để lập phiếu nhập kho. Phiếu nhập kho đợc lập thành 3 liên và giao cho các đối tợng nh trên.
Vật liệu nhập kho đợc sắp xếp, phân loại riêng biệt và đúng quy định đảm bảo thuận tiện cho việc xuất vật t khi có nhu cầu cần dùng
Biểu 2.1 hoá đơn (gtgt)
Mẫu chứng từ số 1
Hoá đơn (GTGT) Mẫu số 02-GTGT Liên 2: (Giao cho khách hàng) số 398956
Ngày 17 tháng 7 năng 2002
Đơn vị bán hàng: Công ty TM Dệt may Việt Nam Tp. Hồ Chí Minh Địa chỉ: Số tài khoản 7310.0563 MST:
Họ tên ngời mua: Trần Văn Tiến Đơn vị: Công ty Dệt may Hà Nội
Địa chỉ : Số 1 Mai Động Hà Nội Số tài khoản 710A-00022 tại Ngân hàng Công thơng II - Hai Bà Trng Hà Nội
Hình thức thanh toán MST: 01 00100826-1
STT Tên hàng hoá dịch vụ Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2