- Tập hợp chi phí và tính giá thành:
900 15/11/05 Chi phí thuê ngoài khác 6278 111 487.689
Ghi chú: : Đã đối chiếu với nhật ký chung, sổ cái, hoá đơn bán hàng và các tài khoản 111, 112, 153.
Nhận xét: Các chứng từ số 256, 900 không có hoá đơn tài chính, theo giải thích của đơn vị là do bên cung cấp dịch vụ không phát hành hoá đơn tài chính, chứng từ số 750 thiếu ngày tháng trên hoá đơn.
Kiểm tra tính đầy đủ phân loại và trình bày của các nghiệp vụ kinh tế :
Kiểm toán viên tiến hành kiểm tra xem các nghiệp vụ phát sinh đã đợc vào sổ đầy đủ (quy mô của nghiệp vụ) hay cha, có đợc hạch toán đúng kỳ hay không, có đợc trình bày theo đúng quy định.
Ngời kiểm tra: Ngày thực hiện:
Các nghiệp vụ cần kiểm tra: nghiệp vụ xuất vật t, nghiệp vụ mua vật t và nghiệp vụ xuất bán thành phẩm.
• Nghiệp vụ xuất vật t : Các chứng từ gốc ở nghiệp vụ này là các phiếu yêu cầu sử dụng vật t, phiếu xuất kho và sổ theo dõi chi tiết tại các phân xởng. Kiểm toán viên sẽ kiểm tra và đối chiếu các chứng từ này với sổ chi tiết vật t, các tài khoản chi phí, nhật ký chung và sổ cái tài khoản 152 nhằm đảm bảo rằng các nghiệp vụ xuất kho đều đợc ghi sổ theo đúng số lợng hạch toán, đúng đầu chi phí và đúng phân xởng. Công việc này đợc thể hiện qua giấy tờ làm việc số 6.
• Nghiệp vụ mua vật t : Đây là nghiệp vụ dễ xảy ra những sai phạm vì thế kiểm toán viên phải đặc biệt chú ý khi đối chiếu giữa phiếu yêu cầu mua vật t, hoá đơn mua hàng, phiếu kiểm tra hàng nhập, phiếu nhập kho với sổ chi tiết, nhật ký chung, sổ cái tài khoản 152, 153 và các sổ cái tài khoản liên quan. Qua việc đối chiếu này, kiểm toán viên đa ra nhận xét của mình về công tác hạch toán các nghiệp vụ có đợc ghi chép đầy đủ, đúng về quy mô và số tiền, có phản ánh đúng kỳ hay không ? Công việc này đợc thể hiện qua giấy làm việc số 7.
• Nghiệp vụ xuất bán thành phẩm : Kiểm toán viên tiến hành đối chiếu giữa hoá đơn bán hàng, phiếu xuất kho, các hợp đồng kinh tế với sổ cái, nhật ký chung, sổ chi tiết của các tài khoản liên quan. Kết quả của công việc này đ- ợc thể hiện trong giấy làm việc số 8.
Giấy tờ làm việc số 6
công ty Dịch vụ T vấn Tài chính Kế toán và Kiểm Toán
Khách hàng: Công ty ABC
Niên độ kế toán: 2005
Khoản mục thực hiện: Các nghiệp vụ xuất vật t Bớc công việc: Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ
Tham chiếu:
Ngời thực hiện: TBL Ngày thực hiện:21/02/2006
Chứng từ Nội Dung Tài khoản Số tiền Ghi
chú
SH NT Nợ Có Sổ sách Thực tế
25 3/1 XK lu huỳnh cho SX 627 1521 9.189.717 9.189.717 (1)
35 7/1 XK phụ tùng cho SX 6272 1531 15.554.187 15.554.187
500 25/5 XK xăng A90 cho SX 627 1523 10.690.343 10.690.343
670 29/6 XK supelan cho SX 627 1521 3.554.234 15.369.489 (2)
555 26/5 XK kaly cho SX 627 1521 135.188.547 135.188.547
890 29/12 Xuất dụng cụ cho SX 6272 153 9.189218 9.189218
925 31/12 Xuất kaly cho SX 627 1521 12.189.717 12.189.717