a. Đỏnh giỏ về hệ thống KSNB
2.1.2.2 Quy trỡnh kiểm tra chi tiết
Kiểm tra chi tiết là quỏ trỡnh ỏp dụng cỏc biện phỏp kỹ thuật của trắc nghiệm tin cậy thuộc trắc nghiệm cụng việc và trắc nghiệm trực tiếp số dư để kiểm toỏn từng khoản mục hay loại nghiệp vụ. Đầu tiờn, KTV sẽ tiến hành lựa chọn cỏc khoản mục để kiểm tra chi tiết, cỏc khoản mục này phải là cỏc khoản mục mà dựa trờn kinh nghiệm, sự hiểu biết về tỡnh hỡnh kinh doanh của khỏch hàng, KTV đỏnh giỏ là những khoản mục khụng thường xuyờn xảy ra, khụng dự đoỏn trước được, dễ sai phạm. Để thuận lợi hơn cho việc xỏc định cỏc nghiệp vự bất thường, KTV thường lập bảng tổng hợp đối ứng cỏc TK theo mẫu sau (trang bờn)
CễNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN
auditing and accounting financial consultancy service company (AASC)
Thành viờn Inpact quốc tế
Tờn khỏch hàng Cụng ty Đầu tư ABC Tham chiếu
Niờn độ kế toỏn 31/12/2006 Người thực hiện __VTH__
Khoản mục 223P Ngày thực hiện __19/10/2007
Bước cụng việc: Tổng hợp đối ứng tài khoản
Dư Đầu kỳ: 20,033,375,411
Mó TK Phỏt sinh Nợ Phỏt sinh Cú Ghi chỳ
1111 14,500,000,000 222 11,000,000,000 311B-P-MD 2,000,000,000 27,500,000,000 Tổng phỏt sinh Dư Cuối kỳ: 0
Biểu 3: Bảng tổng hợp đối ứng cỏc tài khoản
Sau khi đó xỏc định được khoản mục cần tiến hành kiểm tra chi tiết, KTV sẽ thực hiện cỏc biện phỏp kiểm tra chi tiết như lấy xỏc nhận (khoản mục phải thu người mua, phải trả người bỏn, xỏc nhận của Ngõn hàng...), rà soỏt chứng từ (khoản mục tiền, quỹ phỳc lợi...). Mẫu giấy làm việc kiểm tra chi tiết chứng từ thường được trỡnh bày như sau (trang bờn)
CễNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN
auditing and accounting financial consultancy service company (AASC)
Tờn khỏch hàng Cụng ty Việt Nam- Herit Tham chiếu
Niờn độ kế toỏn 1/1/07-30/6/07 Người thực hiện ____VTH______
Khoản mục 431 Ngày thực hiện _____8/9/07_____
Bước cụng việc: Kiểm tra chi tiết Chứng từ
TKĐU Nội dung Số tiền Ghi chỳ Số hiệu Ngày
thỏng
PC 41 18/1/07 111 T toỏn tiền sn T1 cho
CBCVN 6,000,000 Đó kiểm tra chi tiết ở phần tiền mặt ok PC 525 18/5/07 111 T toỏn tiền sn T5 cho
CBCNV 5,400,000 Ko tỡm thấy chứng từ
PC 561 30/5/07 111 Thưởng cho 8 NVBV
khu Tiờn Sơn 1,600,000
- PC 561 ngày 30/5/07 cú đủ chữ ký
- Giấy đề nghị thanh toỏn ngày 28/5/07 đó được phờ duyệt
- Quyết định của giỏm đốc về việc biểu dương khen thưởng 8 NVBV cú danh sỏch ký nhận đầy đủ ngày 24/5/07
PC 337 4/4/07 111 Mừng đỏm cưới 04
CBCVN T3/07 1,200,000
- PC 337 ngày 4/4/07 cú đủ chữ ký
- Giấy đề nghị thanh toỏn ngày 23/4/07 đó ký duyệt
- 04 phiếu thăm hỏi đoàn viờn nhõn dịp cười hỏi (300,000 / người)
PC 535 23/5/07 111
T toỏn hỗ trợ cho UBND xó Yờn Trung phục vụ đoàn CB đi học tập kinh nghiệm
10,000,000
- PC 535 ngày 23/5/07 cú đầy đủ chữ ký - Giấy đề nghị thanh toỏn ngày 16/5/07 đó được ký duyệt
- Biờn lai thu tiền của UBND xó Yờn Trung 16/5/07
- Đề nghị của UBND xó Trung Yờn về việc hỗ trợ … ngày 12/5/07
Người kiểm tra __________
Ngày kiểm tra
Biểu 4: Mẫu kiểm tra chi tiết chứng từ TK 431
Sau khi tiến hành kiểm tra chi tiết và phỏt hiện ra chờnh lệch, KTV sẽ tiến hành cỏc biện phỏp để điều tra nguyờn nhõn chờnh lệch. Nếu những chờnh lệch khụng trọng yếu, do sai sút KTV cú thể thụng bỏo cho kế toỏn khỏch hàng tiến hành chỉnh sửa, và ngược lại nhứng chờnh lệch do cố ý, những chờnh lệch làm ảnh hưởng lớn tới BCTC thỡ KTV cần tiến hành ghi nhận.