2.1.3.1 Cỏc loại hỡnh dịch vụ chủ yếu của cụng ty TNHH KPMG Việt Nam
Sự đa dạng trong việc cung cấp cỏc loại hỡnh dịch vụ luụn là thế mạnh tạo nờn sự khỏc biệt của KPMG. Thật vậy, mỗi khỏch hàng khi đến KPMG cú thể tỡm thấy cỏc loại hỡnh dịch vụ sau:
Sơ đồ 2.4: Cỏc loại dịch vụ chủ yếu của cụng ty KPMG Việt Nam
2.1.3.1.1Dịch vụ kiểm toỏn
Dịch vụ kiểm toỏn của KPMG đảm nhiệm theo đỳng với cỏc yờu cầu về BCTC tại Việt Nam cũng như cỏc yờu cầu theo qui chuẩn quốc tế:
Sơ đồ 2.5: Cỏc dịch vụ kiểm toỏn chủ yếu của cụng ty KPMG Việt Nam
Trần thị hà thu Lớp kiểm toán 46b
DỊCH VỤ KIỂM TOÁN DỊCH VỤ THUẾ DỊCH VỤ TƯ VẤN Kiểm toỏn BCTC Kiểm toỏn nội bộ Kiểm toỏn tuõn thủ
Lập BCTC Soỏt xột BCTC Thực hiện trắc nghiệm Kiểm toỏn chương trỡnh dự ỏn Kiểm toỏn xỏc định vốn gúp liờn doanh Cỏc dịch vụ khỏc liờn quan đến kiểm toỏn
2.1.3.1.2 Dịch vụ thuế
Quỏ trỡnh quản lý thuế cú ảnh hưởng rất lớn đến tỡnh hỡnh tài chớnh của cỏc doanh nghiệp hoạt động tại Việt Nam. KPMG cung cấp những giải phỏp hiệu quả nhất về thuế trờn cơ sở đảm bảo lợi ớch cho tất cả cỏc bờn: doanh nghiệp, nhà đầu tư, chớnh phủ và cụng chỳng. Dịch vụ chớnh về tư vấn thuế của KPMG bao gồm: Tư vấn và lập kế hoạch về thuế thu nhập doanh nghiệp; Tư vấn và lập kế hoạch về thuế thu nhập cỏ nhõn; Tư vấn và lập kế hoạch về thuế giỏ trị gia tăng; Lập kế hoạch về thuế cho cỏc tổ chức quốc tế; Tư vấn cho mục đớch đầu tư; Tư vấn cho vấn đề rà soỏt thuế.
2.1.3.1.3 Dịch vụ tư vấn
Thực tế cỏc nhà đầu tư nước ngoài gặp rất nhiều khú khăn trong quỏ trỡnh kinh doanh tại Việt Nam, vỡ thế mục tiờu của KPMG trong lĩnh vực này là cựng hợp tỏc với cỏc nhà đầu tư nước ngoài nhằm nõng cao hiệu quả kinh doanh bằng cỏch duy trỡ chi phớ tối thiểu và thu được lợi nhuận tối đa trờn cơ sở kinh doanh ổn định và bền vững.
Sơ đồ 2.6: Cỏc dịch vụ tư vấn của cụng ty KPMG Việt Nam
Trần thị hà thu Lớp kiểm toán 46b
Tư vấn tài chớnh Tư vấn rủi ro Tư vấn gia nhập thị trường Tư vấn cụng nghệ thụng tin
* Tư vấn tài chớnh: Tư vấn tài chớnh doanh nghiệp; Tư vấn tỏi cơ cấu; Tư vấn phỏp lý.
* Tư vấn rủi ro: Tư vấn rủi ro thụng tin; Tư vấn quản lý rủi ro tài chớnh; Tư vấn kế toỏn; Quản lý kết quả hoạt động; Cỏc dịch vụ về luật định và tuõn thủ.
* Tư vấn gia nhập thị trường: Tư vấn chiến lược gia nhập thị trường và cơ cấu đầu tư; Hướng dẫn cỏc thủ tục đăng ký kinh doanh, văn phũng đại diện; Tư vấn hoàn thành giấy phộp đầu tư; Tư vấn cỏc thủ tục sau khi được cấp giấy phộp; Tư vấn nhõn lực.
* Tư vấn cụng nghệ thụng tin
* Cỏc dịch vụ khỏc: Dịch vụ kế toỏn; Dịch vụ tuyển dụng nhõn lực.
Với việc cung cấp cỏc loại hỡnh dịch vụ kiểm toỏn - thuế - tư vấn đa dạng, KPMG Việt Nam đang ngày càng thu hỳt được những khỏch hàng mới và mở rộng thị phần của mỡnh trờn cỏc lĩnh vực khỏc nhau.
2.1.3.2 Khỏch hàng chủ yếu của cụng ty TNHH KPMG Việt Nam
Hiện nay, KPMG là một trong những cụng ty kiểm toỏn và tư vấn hàng đầu tại Việt Nam với thị phần khỏch hàng rộng lớn. Khỏch hàng của KPMG Việt Nam thuộc cỏc lĩnh vực chủ yếu như:
• Lĩnh vực dịch vụ tài chớnh: ngõn hàng (HSBC, Techcombank, ANZ…), bảo hiểm, kinh doanh bất động sản đầu tư như địa ốc, nhà chung cư… Đặc biệt kiểm toỏn ngõn hàng luụn là thế mạnh hàng đầu của cụng ty KPMG.
• Lĩnh vực sản xuất: sản xuất đồ uống, giải khỏt, thực phẩm, sản xuất ụ tụ, xe mỏy và phụ tựng xe gắn mỏy, ụ tụ (Yamaha, Honda, Panasonic…).
• Lĩnh vực thương mại, kinh doanh văn phũng, khỏch sạn, nhà hàng.
• Lĩnh vực xõy dựng, dầu khớ, đúng tàu, sơn (Vinashin, Thộp Hà Nội…).
• Lĩnh vực viễn thụng (FPT…)
Ngoài cỏc khỏch hàng là cụng ty cú vốn trong nước, KPMG cung cấp dịch vụ cho cỏc cụng ty cú 100% vốn đầu tư nước ngoài đến từ nhiều nước khỏc nhau trờn thế giới
như Anh, Đức, Mỹ, Nhật, Đài Loan, Hồng Kụng, Thỏi Lan, Trung Quốc, Hàn Quốc… Đặc biệt, đối với khỏch hàng Nhật Bản (chiếm khoảng 30% tổng số khỏch hàng của cụng ty), cụng ty cũn duy trỡ một bộ phận chuyờn trỏch cú tờn là Japanese Practice (JP) bao gồm cỏc chuyờn viờn đến từ Nhật Bản phục vụ cho việc đàm phỏn, trao đổi, thương thuyết, quảng bỏ và làm cầu nối giữa cụng ty với khỏch hàng. Chớnh nhờ đú mà cụng ty luụn chiếm được phần lớn mảng thị trường tiềm năng này.
Đặc biệt, KPMG cũn cung cấp dịch vụ kiểm toỏn dự ỏn như: dự ỏn trợ giỳp giỏo dục và nõng cao phỏt triển giỏo dục cỏc cấp, dự ỏn phỏt triển nụng thụn, dự ỏn hỗ trợ xúa đúi, giảm nghốo, dự ỏn bảo vệ mụi trường, dự ỏn nõng cao sức khỏe bà mẹ, trẻ em và kế hoạch húa gia đỡnh của cỏc tổ chức phi chớnh phủ như Quĩ nhi đồng Liờn hợp quốc UNDP, SIDA, Hội chữ thập đỏ Nauy, Ngõn hàng thế giới…
Mục tiờu của cụng ty là ỏp dụng một phương thức tiếp cận chủ động để tỡm hiểu sự thật và biến thụng tin, kiến thức về cỏc ngành, cỏc xu hướng kinh doanh thành giỏ trị cho lợi ớch của khỏch hàng. Để đạt được mục tiờu này, KPMG đó khụng ngừng hoàn thiện qui trỡnh kiểm toỏn, tổ chức lưu trữ hồ sơ một cỏch khoa học để bảo mật thụng tin tốt hơn và ngày càng nõng cao chất lượng dịch vụ cung cấp.
2.1.4 Đặc điểm tổ chức cụng tỏc kiểm toỏn của cụng ty TNHH KPMG Việt Nam
2.1.4.1 Đặc điểm qui trỡnh kiểm toỏn chung tại cụng ty TNHH KPMG Việt Nam
KPMG thực hiện qui trỡnh kiểm toỏn theo sổ tay kiểm toỏn KAM (KPMG s’ Audit Manual). Đõy là phần mềm hỗ trợ kiểm toỏn được sử dụng trong cỏc cuộc kiểm toỏn của KPMG trờn toàn cầu nhằm giỳp đỡ cho cỏc nhõn viờn. KAM đưa ra những chỉ dẫn chặt chẽ về cung cấp dịch vụ kiểm toỏn BCTC cho cỏc nhõn viờn chuyờn nghiệp.
Phần mềm kiểm toỏn này cú một số đặc điểm sau:
• Đỏp ứng cỏc chuẩn mực quốc gia và quốc tế cú liờn quan: KPMG luụn cung cấp dịch vụ kiểm toỏn chất lượng cao dựa trờn rủi ro và tuõn theo những chuẩn mực kiểm toỏn quốc tế.
• Nhấn mạnh bản chất quan trọng của cỏc qui trỡnh thử nghiệm cơ bản và cỏc hoạt động đỏnh giỏ rủi ro một cỏch hiệu quả và thử nghiệm KSNB.
• Sử dụng cỏch tiếp cận đa năng với những chuyờn gia dày dặn kinh nghiệm trong ngành liờn quan cú đầy đủ kiến thức, kỹ năng và kinh nghiệm để thực hiện dịch vụ.
• Cung cấp cơ sở cho cỏch tiếp cận kiểm toỏn thống nhất ở mọi nơi KPMG cung cấp dịch vụ, và tăng cường hợp tỏc toàn cầu.
Cuộc kiểm toỏn của KPMG gồm 5 bước cơ bản.
Sơ đồ 2.7: Cỏc bước của một cuộc kiểm toỏn tại cụng ty KPMG Việt Nam
2.1.4.1.1 Lập kế hoạch kiểm toỏn
Tại KPMG, lập kế hoạch là khõu đầu tiờn của một cuộc kiểm toỏn, chi phối chất lượng của toàn bộ dịch vụ cung cấp.
Sơ đồ 2.8: Qui trỡnh lập kế hoạch kiểm toỏn tại cụng ty KPMG Việt Nam
Trần thị hà thu Lớp kiểm toán 46b
Lập kế hoạch kiểm toỏn Đỏnh giỏ hệ thống kiểm soỏt nội bộ Thực hiện Thử nghiệm cơ bản Kết thỳc kiểm toỏn Những cụng việc sau khi kết thỳc kiểm toỏn Thực hiện cỏc thủ tục nhận diện và
phỏt hiện rủi ro Xỏc định chiến lược kiểm toỏn Xỏc định cỏch tiếp cận kiểm toỏn được lập kế hoạch
Hiểu biết về doanh nghiệp Ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh Chớnh sỏch kế toỏn
Hoạt động tài chớnh
Đỏnh giỏ hoạt động kiểm soỏt
Nhận diện cỏc rủi ro liờn quan trờn BCTC (gian lận, sai sút)
Xỏc định:
Cỏc tài khoản quan trọng Cỏc rủi ro tiềm tàng (rủi ro về gian lận)
Tớnh trọng yếu Xỏc định thời gian của cuộc kiểm toỏn và phõn cụng người thực hiện Sự tham gia của cỏc cỏ nhõn khỏc Xỏc định mục tiờu kiểm toỏn Cỏc chu trỡnh nghiệp vụ Cỏc ước tớnh Cỏc tài khoản khỏc Cỏc trỡnh bày khỏc trờn BCTC Đỏnh giỏ rủi ro tiềm tàng của cỏc sai phạm Cỏch tiếp cận kiểm soỏt Cỏch tiếp cận cơ bản
Với KPMG, mục đớch của việc lập kế hoạch là: Đạt được những hiểu biết về ngành nghề, mụi trường kinh doanh cũng như cỏc chớnh sỏch kế toỏn và hoạt động tài chớnh của doanh nghiệp; Đạt được những hiểu biết và đỏnh giỏ việc thiết kế cũng như thực hiện cỏc kiểm soỏt ở mức độ khỏc nhau liờn quan đến vấn đề kiểm toỏn; Đỏnh giỏ cỏc rủi ro cú sai phạm trọng yếu trong BCTC, bao gồm rủi ro xảy ra cỏc gian lận và sai sút; Phỏt triển chiến lược kiểm toỏn tương ứng với những rủi ro đú; Xõy dựng cỏch tiếp cận kiểm toỏn đối với những tài khoản quan trọng.
2.1.4.1.2 Đỏnh giỏ hệ thống kiểm soỏt nội bộ
Theo KPMG, việc đỏnh giỏ kiểm soỏt hướng đến xem xột hệ thống KSNB của khỏch hàng cú hoạt động liờn tục và hiệu quả khụng. Từ đú KTV đỏnh giỏ được rủi ro xảy ra cỏc sai phạm trọng yếu (RoSM – Risk of significant misstatements) là cao, trung bỡnh hay thấp cho từng mục tiờu kiểm toỏn, khẳng định và thiết kế những thử nghiệm kiểm toỏn cơ bản sẽ được thực hiện. Bao gồm: Đỏnh giỏ việc thiết kế và thực hiện cỏc thủ tục kiểm soỏt ở cấp toàn đơn vị được kiểm toỏn; Hiểu biết cỏc hoạt động kế toỏn và bỏo cỏo đối với từng mục tiờu kiểm toỏn. Xỏc định cỏc điểm rủi ro chớnh - những điểm cú thể xảy ra sai sút đối với qui trỡnh xử lý cỏc giao dịch; Đỏnh giỏ và thử nghiệm cỏc biện phỏp kiểm soỏt phũng ngừa gian lận mà đơn vị khỏch hàng ỏp dụng; Đỏnh giỏ những thủ tục kiểm soỏt đó được lựa chọn đối với cỏc điểm rủi ro chớnh cú thể xảy ra những sai sút trọng yếu; Tiến hành thử nghiệm kiểm tra tuần tự, lần theo một giao dịch qua việc kiểm tra từng hoạt động kế toỏn và cỏc thủ tục kiểm soỏt đó được lựa chọn để khẳng định lại sự hiểu biết về cỏch thức hoạt động của hoạt động kế toỏn và thủ tục kiểm soỏt; Thử nghiệm về mức độ hoạt động hiệu quả của cỏc thủ tục kiểm soỏt đó được lựa chọn.
2.1.4.1.3 Thiết kế và thực hiện thử nghiệm cơ bản
KPMG thiết kế và thực hiện thử nghiệm cơ bản rất khoa học.
Sơ đồ 2.9: Qui trỡnh thực hiện thử nghiệm cơ bản tại cụng ty KPMG Việt Nam
2.1.4.1.4 Kết thỳc kiểm toỏn
Để kết thỳc kiểm toỏn, KTV thực hiện cỏc thủ tục kết thỳc kiểm toỏn, đỏnh giỏ tổng thể BCTC cựng cỏc thuyết minh và đưa ra ý kiến kiểm toỏn. KTV lập bỏo cỏo kiểm toỏn và thư quản lý gửi cho khỏch hàng.
Sơ đồ 2.10: Qui trỡnh kết thỳc kiểm toỏn tại cụng ty KPMG Việt Nam
Trần thị hà thu Lớp kiểm toán 46b
Đỏnh giỏ RoSM
Lập kế hoạch thử nghiệm cơ bản
Thực hiện cỏc thử
nghiệm cơ bản Đỏnh giỏ tớnh đầy đủ và thớch hợp của bằng chứng kiểm toỏn thu thập được
Sử dụng những thủ tục phõn tớch để khẳng định lại ước tớnh về số dư tổng thể;
Kiểm tra chứng từ của cỏc giao dịch đơn lẻ như húa đơn;
Trực tiếp xỏc nhận lại số dư và cỏc thụng tin liờn quan với cỏc bờn thứ ba như ngõn hàng;
Kiểm tra sự tồn tại và tỡnh trạng thực tế của cỏc tài sản;
Xỏc minh tớnh khỏch quan của cỏc giả thuyết, chất lượng cỏc dữ liệu và cỏch tớnh toỏn đối với ước tớnh kế toỏn quan trọng;
Kết luận cho những vấn đề kế toỏn quan trọng; Kiểm tra BCTC so với cỏc tài liệu kế toỏn liờn quan.
Kết luận về cỏc mục tiờu kiểm toỏn
Tiến hành cỏc thủ tục
kiểm toỏn Thực hiện đỏnh giỏ tổng thể Đưa ra ý kiến kiểm toỏn
Xem xột lại toàn bộ BCTC, bao gồm:
Phõn tớch sau cựng Cỏc thụng tin cú liờn quan khỏc
Cỏc thủ tục sau cựng cho những điểm đỏng lưu ý
Thư quản lý
Cỏc đỏnh giỏ kiểm toỏn liờn quan đến rủi ro Cỏc phỏt hiện và cỏc vấn đề
Đỏnh giỏ lại tớnh trọng yếu
Cỏc thay đổi trong chiến lược và cỏc thủ tục kiểm toỏn đó lập kế hoạch Cỏc sai lệch kiểm toỏn
Cỏc yếu điểm trong kiểm soỏt
Cỏc vấn đề liờn quan đến tớnh độc lập và đạo đức của KTV Đỏnh giỏ tớnh đầy đủ và thớch hợp của bằng chứng kiểm toỏn Phỏt hành bỏo cỏo kiểm toỏn
Việc lập bỏo cỏo kiểm toỏn tuõn theo những chuẩn mực kiểm toỏn Việt Nam và quốc tế được thừa nhận tại Việt Nam. í kiến kiểm toỏn của KPMG dựa trờn việc rà soỏt cỏc BCTC cuối cựng và dựa trờn việc xem xột tất cả những bằng chứng kiểm toỏn phự hợp với cỏc chuẩn mực kiểm toỏn ỏp dụng.
2.1.4.1.5 Những cụng việc sau khi kết thỳc kiểm toỏn
Thời điểm KTV phỏt hành bỏo cỏo kiểm toỏn là lỳc cụng việc kiểm toỏn kết thỳc. Tuy nhiờn nếu cú những sự kiện phỏt sinh dẫn đến việc điều chỉnh hoặc sửa đổi trờn BCTC của cụng ty khỏch hàng thỡ KTV sẽ cú trỏch nhiệm xem xột lại bỏo cỏo của mỡnh liệu cú phải điều chỉnh khụng. Cụng ty KPMG tuõn thủ theo đỳng chuẩn mực kiểm toỏn Việt Nam số 560 “Cỏc sự kiện phỏt sinh sau ngày khúa sổ kế toỏn”. Đõy cũng là một bước cụng việc được cụng ty rất chỳ trọng vỡ nú cú ảnh hưởng đến chất lượng của bỏo cỏo kiểm toỏn được phỏt hành.
Như vậy, cụng cụ kỹ thuật của KAM được hỗ trợ bởi những kỹ thuật ưu việt và dễ sử dụng với mục đớch hỗ trợ việc thực hiện quỏ trỡnh kiểm toỏn được thống nhất và ngày càng nõng cao chất lượng kiểm toỏn. Bờn cạnh đú, KPMG cũn cú cỏc cụng cụ hỗ trợ kiểm toỏn khỏc như CAATs (Computer Assisted Audit Techniques), MUS (Monetary Unit Sampling) nhằm đỏp ứng những yờu cầu về cụng nghệ tự động và tăng cường chất lượng kiểm toỏn cỏc BCTC.
Bờn cạnh việc tuõn thủ qui trỡnh kiểm toỏn chung của KPMG toàn cầu, tại KPMG Việt Nam, hồ sơ kiểm toỏn được lưu trữ một cỏch khoa học dưới dạng văn bản trong thư viện và trờn hệ thống mạng mỏy tớnh nội bộ, bao gồm tất cả cỏc hồ sơ của một cuộc kiểm toỏn theo thứ tự thời gian. Việc lưu trữ này giỳp ớch rất nhiều cho cỏc nhõn viờn của cụng ty trong việc tra cứu khi cỏc nhúm kiểm toỏn khỏc nhau thực hiện kiểm toỏn đối với cựng một khỏch hàng.
2.1.4.2 Tổ chức hồ sơ kiểm toỏn tại cụng ty TNHH KPMG Việt Nam
Việc lập và lưu trữ hồ sơ kiểm toỏn được thực hiện theo tiờu chuẩn của KPMG toàn cầu. Điều này được qui định trong sổ tay kiểm toỏn KAM nhằm phục vụ cho việc trỡnh bày cũng như đọc hồ sơ kiểm toỏn một cỏch nhanh chúng và cú hiệu quả.
Sơ đồ 2.11: Hồ sơ kiểm toỏn
Toàn bộ tài liệu liờn quan của một cuộc kiểm toỏn đều được tổ chức thành một hệ thống cỏc file riờng gồm bốn file chớnh: Hồ sơ kiểm toỏn hiện hành (CAF – Current audit file), Hồ sơ kiểm toỏn chung (PAF – Permanent audit file), Tệp cỏc thư từ trao đổi (Correspondence file), Tệp cỏc bỏo cỏo kiểm toỏn (File of Account).
Hồ sơ kiểm toỏn được đỏnh dấu từ A đến Z, tương ứng với từng phần: A: Quản lý cuộc kiểm toỏn
B: Bỏo cỏo
C: Cỏc trao đổi của KTV
Trần thị hà thu Lớp kiểm toán 46b
Hồ sơ kiểm
toỏn Hồ sơ kiểm
toỏn hiện hành
Thư từ trao đổi
Hồ sơ kiểm toỏn chung
Tệp cỏc bỏo cỏo kiểm toỏn
D: Phõn tớch chiến lược
E: Chương trỡnh kiểm toỏn chuẩn mực
F: Phõn tớch chu trỡnh và cỏc thủ tục kiểm toỏn cơ bản
Từ phần G trở đi, hồ sơ kiểm toỏn cú thể thay đổi tựy thuộc vào từng khỏch thể