22Chứng từ kế
1.000 900 7.695.000 384.750 8.079.750 06/12Cty CP cơ khí và xây lắp công nghiệp
mua đai ốc tinh C50M20x8 (OC50M20X8)
131 7.500 1.550 11.625.000 581.250 12.206.25007/12 Cty xây lắp điện 3 mua vít 111 5.500 325 1.787.500 89.375 1.876.875 07/12 Cty xây lắp điện 3 mua vít 111 5.500 325 1.787.500 89.375 1.876.875
6.6M20x66 (66M20X66)
08/12 Nhà máy thiết bị điện Đông Anh mua
đai ốc 111 1.500 1.100 1.650.000 82.500 1.732.500
08/12 Cty CP MEINFA mua bu lông
5.6M18x60 (56M18X60) 131 1.450 4.500 6.525.000 326.250 6.851.250 08/12 Ông Hoàng Tuấn Anh mua bu lông
6.6M15x60 111 80 3.560 284.800 14.240 299.040
09/12 Cty TNHH Việt Linh mua đai ốc 131 5.500 1.100 6.050.000 302.500 6.352.500 09/12 Cty cơ khí Quang Trung mua vòng
đệm vênh 131 2.500 1.200 3.000.000 150.000 3.150.000 09/12 Ông Nguyễn Trần Anh mua đai ốc 111 250 1.100 275.000 13.750 288.750
...
CÔNG TY CP S&T VIỆT NAM Đống Đa - Hà Nội
SỔ CHI TIẾT Tháng 12 năm 2009
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Phát sinh
Ngày Số Nợ Có
Dư đầu kỳ
05/12 Ông Hoàng Văn Thụ mua bu lông
131
774.000 06/12 Nhà máy thiết bị điện Đông
Anh mua đai ốc C40M15x5(S19) (OC40M15X5)
131
7.695.000
06/12 Cty CP cơ khí và xây lắp công nghiệp mua đai ốc tinh C50M20x8 (OC50M20X8)
131
11.625.000 07/12 Cty xây lắp điện 3 mua vít 131 1.787.500 07/12 Nhà máy cơ khí Yên Viên
mua bu lông 6.6M20x66 (66M20X66)
131
16.125.000 ...
31/12 Kết chuyển doanh thu 536.636.300
Tổng phát sinh 536.636.300 536.636.300 Dư cuối kỳ
Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng
CÔNG TY CP S&T VIỆT NAM Đống Đa - Hà Nội
SỔ CÁI Tài khoản 511 Tháng 12 năm 2008
Chứng từ Diễn giải TK Phát sinh
Ngày Số Nợ Có
Dư đầu kỳ
01/12 Nhà máy cơ khí Yên Viên mua đai ốc,bu lông, vít, vòng đệm phẳng
26.645.000
02/12 Ông Nguyễn Thành Nam mua máy mô tơ
9.703.476 ... ... 05/12 Công ty cơ khí và xây lắp công
nghiệp mua bu lông
167.449.716 ... ... 28/12 Cty CP Tâm Việt mua bu lông
5.6M18x60 (56M18X60)
15.178.050 ... ... 31/12 Cty CP Đa Phong Cách mua đai
ốc bán tinh
405.474.480 31/12 Công ty xây lắp điện1 mua bu
lông
172.780.140 31/12 Kết chuyển doanh thu 511
911
1.146.727.200
Tổng phát sinh 1.146.727.200 1.146.727.200 Dư cuối kỳ
Ngày 30 tháng 12 năm 2009 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng
a. Hạch toán nghiệp vụ chiết khấu thương mại. * Chính sách chiết khấu thương mại của công ty
Tại Công ty CP S&T, có thực hiện chiết khấu thương mại cho khách hàng đối với những hóa đơn, hợp đồng mua hàng thỏa mãn những điều kiện sau:
+ Lượng hàng mua: Tổng giá trị của các hóa đơn, hợp đồng từ 3.000.000.000 VND trở lên.
+ Tỷ lệ chiết khấu: 0,1% giá trị của hóa đơn, hợp đồng
Số tiền chiết khấu sẽ được thực hiện ở hóa đơn của lần mua cuối cùng và được hạch toán trên tài khoản 521. Số tiền chiết khấu sẽ được trừ vào số tiền phải thu của khách hàng hoặc được đơn vị thanh toán trực tiếp nếu số tiền đó vượt quá số tiền trong hóa đơn của lần mua cuối cùng.
* Quy trình hạch toán nghiệp vụ chiết khấu thương mại
Trình tự hạch toán và lên sổ sách kế toán của nghiệp vụ này được thể hiện sau. Đối với nghiệp vụ chiết khấu thương mại theo hóa đơn số 31 công ty CP S&T Việt Nam bán hàng cho công ty TNHH thương mại Kiệt Hồng, định khoản kế toán như sau:
Nợ TK 521: 34.920 Nợ TK 3331: 1.746
Có TK 131: 36.666 * Chứng từ, sổ sách sử dụng
Trong hạch toán nghiệp vụ chiết khấu thương mại, Công ty Cổ phần S&T Việt Nam sử dụng những loại chứng từ chủ yếu là Hóa đơn Giá trị gia tăng (liên 3), có ghi rõ số chiết khấu thương mại khách hàng được hưởng trong tháng.
Sổ sách kế toán được sử dụng là: - Sổ Nhật ký chung;
- Sổ Tổng hợp tài khoản 521; - Sổ chi tiết tài khoản 521
Liên 1: Lưu Số: 0025
Ngày 01 tháng 12 năm 2007 Đơn vị bán hàng: Công ty CP S&T Việt Nam
Địa chỉ: 34/80 Phạm Ngọc Thạch - Trung Tự - Đống Đa - Hà Nội
Số Tài khoản: 421101-000304 tại Ngân hàng NN&PTNT Đống Đa - Hà Nội Điện thoại: 04. 35739256 MST: 0104291730
Họ tên người mua hàng: Lương Thanh Tâm Tên đơn vi: Công ty TNHH TM Kiệt Hồng
Địa chỉ: P.503-A2 DN3 đường Nguyễn Khánh Toàn, Cầu Giấy, Hà Nội Số tài khoản: 1020100 220639
Hình thức thanh toán: CK MST:01020304631 STT Tên hàng hóa, dịch vụ
Đơ n vị tính Số lượng Đơn
giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2
1 BL cấp bền 4.6 M22 Cái 8.350 1.200 10.020.000 2 BL cấp bền 4.6 M24 Cái 7.000 1.500 10.500.000 3 BL cấp bền 4.6 M30 Cái 8.000 1.800 14.400.000 4 Chiết khấu thương mại -34.920
Tổng cộng 34.885.080
Thuế suất GTGT 5% Tiền thuế GTGT 1.744.254 Tổng cộng tiền TT 36.629.334 Số tiền viết bằng chữ Hai mươi bảy triệu, chín trăm bảy mươi bảy nghìn chẵn.
CÔNG TY CP S&T VIỆT NAM Đống Đa - Hà Nội
HOÁ ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Mẫu số: 01GTKT-3LTTR/2008
Tháng 12 năm 2007 Tài khoản 521 Chứng từ
Khách hàng Diễn giải
TK ĐƯ
Số phát sinh
Ngày Số Nợ Có
02/12 2830
Cty TNHH An Bình mua
đai ốc
Chiết khấu thương mại cho công ty
TNHH An Bình 131 43.680 02/12 Công ty TNHH TM Kiệt Hồng mua bu lông
Chiếu khấu thương mại cho công ty TNHH TM Kiệt Hồng 131 36.666 02/12 Công ty Việt Linh mua máy phát điện
Chiết khấu thương mại cho công ty
Việt Linh 131 34.000
… … … …
31/12
Kết chuyển xác định doanh thu
thuần 511 5.470.000 31/12 Tổng phát sinh 55.470.000 5.470.000
Dư cuối kỳ 0 0
Ngày 31 tháng 12 năm 2007 NGƯỜI LẬP BIỂU
Biểu 2.9: Sổ cái tài khoản 521 CÔNG TY CP S&T VIỆT NAM
Đống Đa - Hà Nội
Tháng 12 năm 2009 Tài khoản 521
Ngày 31 tháng 12 năm 2007 NGƯƠI LÂP BI Ù ̣ Ể
c. Hạch toán nghiệp vụ hàng bán bị trả lại
Trên thực tế khi tiến hành hoạt động mua bán, có thể phát sinh trường hợp khách hàng khi nhận hàng không hài lòng về số hàng đã mua và yêu cầu được trả lại hàng. Có hai trường hợp đối với hàng bán bị trả lại:
- Người mua trả lại hàng hóa đã mua trong kỳ trước.
Chứng từ Diễn giải TK Phát sinh
Ngày Số Nợ Có
Dư đầu kỳ
Phải thu khách hàng 131 5.470.000 31/12 KC Kết chuyển xác định doanh thu
thuần
511 5.470.000
Tổng phát sinh 5.470.000 5.470.000
lô hàng đó.
Chứng từ của nghiệp vụ này là hóa đơn GTGT nội dung ghi rõ trả lại hàng bán.
Sổ sách kế toán: - Sổ nhật ký chung
- Sổ tổng hợp chữ T tài khoản 531 - Sổ chi tiết tài khoản 531
Biểu 2.1: Mẫu Hoá đơn GTGT Liên 1: Lưu
HOÁ ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Mẫu số: 01GTKT-3LTTR/2008
Ngày 01 tháng 12 năm 2007 Đơn vị bán hàng Công ty phát triển và đào tạo Tâm Việt
Địa chỉ: 37 Nguyễn Khánh Toàn, Cầu Giấy, Hà Nội Số tài khoản: 0011005849792
Điện thoại (04) 38222836 MST: 0104291730 Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: Công ty CP S&T Việt Nam
Địa chỉ: 34/80 Phạm Ngọc Thạch - Trung Tự - Đống Đa - Hà Nội Số Tài khoản: 421101-000304
Hình thức thanh toán: MST: 01030165321
STT Tên hàng hóa, dịch vụ
Đơn vị tính Số lượng Đơn
giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2
1
Trả lại hàng mua theo hóa đơn
số 0542 ngày 15/8/2009 Cái 9.000 1.200 10.800.000
Tổng cộng 10.800.000
Thuế suất GTGT 5% Tiền thuế GTGT 540.000 Tổng cộng tiền TT 11.340.000 Số tiền viết bằng chữ: Mười một triệu ba trăm bốn mươi ngàn đồng chẵn.
Kế toán hạch toán nghiệp vụ hàng bán bị trả lại: Nợ TK 531: 10.800.000
Nợ TK 3331: 540.000
Có TK 1311: 11.340.000
Biểu 2.12: Sổ chi tiết tài khoản 531 CÔNG TY CP S&T VIỆT NAM
Đống Đa - Hà Nội
SỔ CHI TIẾT Tài khoản 531 Tháng 12 năm 2009 Chứng từ
Khách hàng Diễn giải
TK ĐƯ
Số phát sinh
Ngày Số Nợ Có
Dư đầu kỳ
08/12
Công ty phát triển và đào tạo
Tâm Việt
Công ty Tâm Việt trả lại hàng theo hóa đơn số 0032
131 10.800.000
…. ……. ………… ……… … …..
31/12 KC
Kết chuyển để xác định doanh thu
thuần 511 31.000.000 Tổng phát sinh 31.000.000 31.000.000 Dư cuối kỳ ….. ………. Ngày 31 tháng 12 năm 2009 NGƯỜI LẬP (Ký, họ tên)
Biểu 2.13: Sổ tổng hợp tài khoản 531
CÔNG TY CP S&T VIỆT NAM Đống Đa - Hà Nội
SỔ TỔNG HỢP CHỮ T MỘT TÀI KHOẢN Tài khoản 531
Tháng 12 năm 2009
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Phát sinh
Ngày Số Nợ Có
Dư đầu kỳ
Phải thu khách hàng 131 41.000.000 31/12 KC Kết chuyển xác định doanh thu
thuần
511 41.000.000
Tổng phát sinh 41.000.000 41.000.000
Dư cuối kỳ 0 0
Ngày 31 tháng 12 năm 2009 NGƯỜI LẬP BIỂU
(Ký, họ tên)
c. Hạch toán giảm giá hàng bán
Đối với nghiệp vụ giảm giá hàng bán, công ty thường chỉ chấp nhận giảm giá hàng bán nếu việc giảm giá hàng bán được xác định ngay tại thời điểm mua hàng
hoặc trong cùng kỳ với nghiệp vụ bán chính lô hàng đó. Việc giảm giá được thực hiện ngay trên hóa đơn GTGT của lần mua hàng. Giá bán được xác định là giá đã được giảm, kế toán không ghi nhận vào tài khoản 532 mà ghi giảm trực tiếp trên tài khoản 511.
Đối với trường hợp đã xuất hóa đơn bán, nhưng trong kỳ, công ty chấp nhận giảm giá cho lô hàng, thì thực tế công ty sẽ hủy hóa đơn bán hàng cũ để lập một hóa đơn mới, với giá bán là giá đã giảm.
Ví dụ, giả sử trong tháng công ty có chấp nhận giảm giá hàng bán cho công ty Cường Thịnh, đã mua hàng của công ty có số hóa đơn là 5478
Biểu 2.1: Mẫu Hoá đơn GTGT
Liên 1: Lưu Số: 0025 Ngày 01 tháng 12 năm 2007
Đơn vị bán hàng: Công ty CP S&T Việt Nam
Địa chỉ: 34/80 Phạm Ngọc Thạch - Trung Tự - Đống Đa - Hà Nội Số Tài khoản: 421101-000304
Điện thoại: 04. 35739256 MST: 0104291730 Tên đơn vị: Công ty TNHH Cường Thịnh
Địa chỉ: 235 Xuân Thủy, Cầu Giấy, Hà Nội Số tài khoản: 0011008299792
Hình thức thanh toán: MST: 0100284131 STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn
vị tính Số lượng Đơn giá (đ) Thành tiền (đ) Ghi chú A B D 1 2 3 4
1 Lò xo ngoài 28 xoắn trái Cái 120 60.000 7.200.000 2 Lò xo trong 16 xoắn phải Cái 120 21.000 2.520.000
Tổng cộng 10.360.000
Thuế suất GTGT 5% Tiền thuế GTGT 518.000 Tổng cộng tiền TT 10.878.000 Số tiền viết bằng chữ: Hai mươi bảy triệu, chín trăm bảy mươi bảy nghìn chẵn..
Sau đó, do phát hiện hàng hóa có phẩm chất không giống như trên hợp đồng, công ty Cường Thịnh yêu cầu Công ty cổ phần S&T Việt Nam giảm giá cho lô hàng
HOÁ ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Mẫu số: 01GTKT-3LTTR/2008
trên. Công ty đã chấp nhận, kế toán tiêu thụ đã hủy hóa đơn số 0278 và viết một hóa đơn mới là 07080.
2.1.2. Kế toán phải thu khách hàng 2.1.2.1. Trình tự hạch toán
Hàng ngày, khi nhận được Hoá đơn GTGT, Giấy nợ, Phiếu thu hoặc Giấy báo có của ngân hàng, kế toán nhập dữ liệu vào máy. Phần mềm kế toán sẽ tự động vào Sổ chi tiết tài khoản 131 theo dõi cho từng khách hàng, Bảng tổng hợp chi tiết thanh toán với khách hàng và Sổ Cái tài khoản 131.
Biểu 2.17. Sổ chi tiết tài khoản 131
CÔNG TY CP S&T VIỆT NAM Đống Đa - Hà Nội
SỔ CHI TIẾT Tài khoản 131 Tháng 12 năm 2009
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Phát sinh
Ngày Số hiệu Nợ Có Dư đầu kỳ 28.254.320 7.356.125 01/12 002825 Mua vít, vòng đệm phẳng, đai ốc bán tinh, BL 5112 3331 26.645.000 1.332.250 07/12 002842 Mua BL 6.6M20×66 (66M20×66) 5112 3331 16.125.000 806.250 0912 PT771 Thanh toán tiền mua vòng
đệm
111 5.550.000
12/12 002870 Mua đai ốc bán tinh 5112 3331 15.005.624 750.281 Tổng phát sinh 60.664.405 5.550.000 Dư cuối kỳ 76.012.600 Ngày 30 tháng 6 năm 2008 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng
Biểu 3.1. Bảng tổng hợp thanh toán với khách hàng CÔNG TY CP S&T VIỆT NAM
Đống Đa - Hà Nội
Bảng tổng hợp chi tiết thanh toán với khách hàng Tài khoản 131 - Phải thu khách hàng
Tháng 12 năm 2009
Đối tượng Dư đầu Phát sinh Dư cuối
Nợ Có Nợ Có Nợ Có
JSHCK Nhà máy cơ khí Yên Viên . 28.254.320 7.356.125 60.664.405 5.550.000 76.012.600 DJF DK Ông Nguyễn Thành Nam 8.250.430 10.188.650 5.450.003
NDFEA Công ty cơ khí Hà Nội 10.000.000 38.760.140 8.032.451 HDGSA Công ty cơ khí Quang
Trung 3.000.000 2.500.000 2.000.000
DD1 Ông Nguyễn Tuấn Anh 11.235.654 7.500.000 6.363.021 5.098675 CGSAH Cty TNHH An Bình 23.452.563 45.818.136 39.270.699
GHDSA Cty TNHH Việt Linh 120.000.000 35.664.300 50.000.000 105.664.300 40.000.000
VBSRT Ông Hoàng Văn Thụ 8.235.694 812.700 9.048.394
... ... ... ... ... ... Tổng 612.425.545 150.542.325 1.204.063.560 1.104.038.200 1.700.508.580 7.138.600.000
Biểu 2.11: Sổ Cái Tài khoản 131 CÔNG TY CP S&T VIỆT NAM
Đống Đa - Hà Nội
SỔ CÁI Tháng 12 năm 2009
Tài khoản 131 Chứng từ Diễn giải Mã đối
tượng TKĐƯ Phát sinh Ngày Số Nợ Có Dư đầu kỳ 612.425.545 150.542.325 01/12 Mua BL, đai ốc, vít, vòng đệm CTCKYV 26.645.000 1.332.250 02/12 Mua máy mô tơ CTTNTN 9.703.476 485.174 02/12 Mua BL, đai ốc CTCKHN 17.866.800 893.340 02/12 Sửa chữa, bảo
dưỡng máy phát điện CTCKQT 2.000.000 500.000 02/12 Trả tiền mua BL CTCKLN 16.235.565 ... ... ... Tổng PS 1.204.063.560 1.104.038.200 Dư CK ……… ………… Ngày 31 tháng 6 năm 2008 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng
2.1.3. Kế toán giá vốn hàng bán Chứng từ sử dụng bao gồm:
- Phiếu Nhập kho - Phiếu Xuất kho
- Hóa đơn GTGT
Hiện tại, để tính giá vốn hàng hóa xuất bán, Công ty sử dụng phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ. Với sự hỗ trợ của phần mềm kế toán, việc tính giá vốn được cập nhật thường xuyên, không để dồn cuối tháng mới bắt đầu nhập dữ liệu. Khi đó, ngày trên Phiếu xuất kho được xem là ngày cuối kỳ, phần mềm tự động tính ra đơn giá bình quân. Cuối tháng, khi hoàn thành hết việc nhập số lượng hàng hóa thực tế xuất kho, kế toán cập nhật lại ngày xuất kho theo ngày cuối tháng.Vì vậy, kế toán không chỉ theo dõi hàng hóa xuất kho về mặt số lượng mà còn quản lý được cả về mặt giá trị Khi đó, phần mềm sẽ tự động tính toán lại giá trị xuất bán của từng loại hàng hóa theo phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ và cập nhật vào Sổ Nhật ký chung. Sau đó, cập nhật vào Sổ chi tiết TK 632, Sổ Cái TK 632 và Sổ tổng hợp của các tài khoản liên quan khác như TK 911.
Ví dụ: Căn cứ vào Phiếu xuất kho cho Hoá đơn GTGT 00825, số phiếu xuất kho, kế toán nhập số lượng xuất bán của từng loại hàng hóa vào máy. Phần mềm kế toán tự động cập nhật đơn giá bình quân vào Phiếu xuất kho.
Biểu 2.11: Sổ chi tiết tài khoản 632 CÔNG TY CP S&T VIỆT NAM
Đống Đa - Hà Nội
SỔ CHI TIẾT Tài khoản 632 Tháng 12 năm 2009
Chứng từ Diễn giải TK Phát sinh
Ngày Số Nợ Có
02/12 Công ty TNHH TM Kiệt Hồng mua bu lông
27.684.000 05/12 Ông Hoàng Văn Thụ mua bu
lông
571.716 06/12 Nhà máy thiết bị điện Đông
Anh mua đai ốc
5.586.340 06/12 Cty CP cơ khí và xây lắp
công nghiệp mua đai
7.875.408 ... ... ... 31/12 Kết chuyển giá vốn hàng bán 389.157.286 Tổng phát sinh 389.157.286 389.157.286 Dư cuối kỳ ……. ………….. Ngày 31 tháng 6 năm 2009 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng
Biểu 2.22: Sổ Tổng hợp Tài khoản 632 CÔNG TY CP S&T VIỆT NAM
Đống Đa - Hà Nội
SỔ TỔNG HỢP CHỮ T MỘT TÀI KHOẢN Tài khoản 632
Chứng từ Diễn giải TK Phát sinh
Ngày Số Nợ Có
Dư đầu kỳ
01/12 Nhà máy cơ khí Yên Viên mua BL, vít, đai ốc, vòng đệm phẳng.
19.302.143