II. THỰC TRẠNG KẾ TỐN NGHIỆP VỤ BÁN HÀNG NỘI ĐỊA TẠ
2. Kế tốn nghiệp vụ bán hàng nội địa
2.1 Chứng từ sử dụng
Trong quá trình bán hàng, cơng ty sử dụng các loại chứng từ : Hố đơn GTGT ( kiêm phiếu xuất kho ) (biểu 1)
Hố đơn GTGT sử dụng theo mẫu do Bộ tài chính ban hành và lập thành 3 liên cĩ nội dung hồn tồn giống nhau, chỉ khác là :
Liên 1 ( màu đen ) : được lưu lại với cuống hố đơn Liên 2 ( màu đỏ ) : được giao cho khách hàng Liên 3 ( màu xanh ): dùng để thanh tốn
Trên hố đơn GTGT phải ghi rõ số hố đơn, ngày tháng năm, tên đơnvị, quy cách, số lượng, đơn giá, giá bán chưa thuế, thuế suất thuế GTGT, tổng giá thanh tốn.
Phiếu thu ( biểu 2 )
Khi khách hàng thanh tốn tiền hàng bằng tiền mặt, kế tốn lập phiếu thu gồm cĩ 2 liên : 1 liên giao cho khách hàng, 1 liên lưu giữ tại cơng ty.
Bảng kê hố đơn chứng từ hàng hố, dịch vụ bán ra ( kèm tờ khai thuế
GTGT ) ( biểu 3 )
2.2. Tài khoản sử dụng
Để hạch tốn nghiệp vụ bán hàng nội địa kế tốn cơng ty sử dụng một số
tài khoản:
Tài khoản 511 “ Doanh thu bán hàng ” chi tiết
TK 5112 “ Doanh thu bán hàng nhập khẩu trong nước ” Tài khoản 156 “ Hàng hố ” chi tiết
TK 1561 “ Giá mua hàng hố ” chi tiết TK 15612 “ Giá mua hàng hố nhập khẩu ” Tài khoản 632 “ Giá vốn hàng bán ”
TK 6322 “ Giá vốn hàng nhập khẩu bán ”
Tài khoản 333 “ Thuế và các khoản phải nộp nhà nước ” TK 3331 “ Thuế GTGT đầu ra phải nộp ” chi tiết
TK 33312 “ Thuế GTGT đầu ra phải nộp hàng nhập khẩu ” Tài khoản 131 “ Phải thu của khách hàng ” chi tiết
TK 1312 “ Phải thu của khách hàng nhập khẩu ” Tài khoản 111 “ Tiền mặt ”
Tài khoản 112 “ Tiền gửi ngân hàng ” ……….