V. TÌNH HÌNH TỔ CHỨC THÀNH PHẨM VÀ TIÊU THỤ THÀNH
2. Thực tế cơng tác hạch tốn thành phẩm tại nhà máy cơ khí Hồng Nam
2.4. Hạch tốn tiêu thụ thành phẩm tại Nhà máy cơ khí Hồng Nam
2.4.1.Đặc điểm về tiêu thụ thành phẩm
Với tư cách là một khâu quan trọng trong quá trình sản xuất kinh doanh của nhà máy,sản phẩm làm ra được tiêu thụ nhanh sẽ tăng vịng quay của vốn đem lại hiệu quả kinh tế cao, giúp cho khâu sản xuất tiến hành bình thường liên tục. Ngược lại nếu sản phẩm khơng được tiêu thụ sẽ gây ứ đọng vốn. Do vậy kế tốn tiêu thụ là cơng cụ tất yếu và cĩ hiệu quả nhất, nĩ cung cấp thơng tin tổng hợp và chi tiết về quá trình tiêu thụ một cách nhanh chĩng chính xác, đầy đủ làm cơ sở tin cậy cho việc sản xuất kinh doanh nâng cao hiệu quả của quá trình tiêu thụ.
2.4.2.Kê tốn tiêu thụ thành phẩm tại Nhà máy
Thành phẩm của nhà máy cơ khí Hồng Nam bao gồm 4 loại chính sau: *Phương thức bán hàng của Nhà máy là phương thức tiêu thụ trực tiếp. *Hình thức thanh tốn của nhà máy cĩ thể theo 1 trong 2 hình thức sau: + Thanh tốn ngay: Thành phẩm xuất kho giao cho khách hàng đồng thời khách hàng thanh tốn(tiền mặt, sec,TGNH), sau khi đã lập Hố đơn bán hàng tại phịng kế tốn.
+Thanh tốn chậm: Nhà máy cho phép một số khách hàng thanh tốn chậm trong một thời gian nhất định.
Chứng từ hạch tốn tiêu thụ thành phẩm.
Kế tốn sử dụng những chứng từ sau để hạch tốn: - Hĩa đơn giá trị gia tăng.
- Giấy báo cĩ của ngân hàng
Khi khách hàng đến mua hàng, kế tốn sẽ lập hĩa đơn giá trị gia tăng loại 3 liên lớn theo chế độ của Bộ tài chính, kế tốn cịn phải ghi vào Sổ chi TK 131(Phải thu của khách hàng), sổ này được mở riêng cho khách hàng và đến cuối tháng căn cứ vào sổ chi tiết này kế tốn lập “sổ cơng nợ TK 131”
Các sổ hạch tốn quá trình tiêu thụ ở Nhà máy là các sổ như: Sổ chi tiết bán hàng, Bảng sản lượng tiêu thụ ,Báo cáo doanh thu bán hàng...
2.4.3.Hạch tốn tiêu thụ thành phẩm
+Theo phương thức bán hàng trực tiếp tại kho theo đơn đặt hàng đã ký của Nhà máy.
*Trường hợp bán hàng trực tiếp: Là sản phẩm sản xuất xong khơng nhập qua kho, lao vụ, dịch vụ hồn thành đem đi tiêu thụ ngay,( vì nhà máy bán hàng trực tiếp và khơng qua kho cho nên em chỉ hạch tốn trường hợp bán hàng khơng qua kho). Kế tốn ghi: Nợ TK 632/ Cĩ TK 154
Ví dụ: Ngày 08/06/2002 xuất bán cho Nhà máy Xi Măng Bỉm Sơn 6 cầu trục lăn 5T, 2dầm, Cầu trục lăn 3T, 12 m trị giá.3.300.000.000 (đ) theo Hố đơn GTGT số trong đĩ thuế (VAT) là 10%. Khách hàng thanh tốn chậm .
Biểu số:25 SỔ CHI TIẾT TK 131
Tháng 06/ 2002 Đơn vị:1000Đ
stt Diễn Giải Ghi nợ TK131/Cĩ các TK Ghi cĩ TK131/ Nợ các TK
511 Cộng nợ 111 Cộng cĩ
1 Phải thu của xi măng Bỉm sơn 3.000.000 3.000.000 3.300.000 3.300.000 ... ... ... ... ... Cộng 3.000.000 3.300.000 Ngày...tháng....năm 2002 KTT
Kế tốn định khoản:
Phản ánh giá vốn hàng bán (trên sổ chi tiết giá vốn hàng bán )
Nợ TK 632 3.000.000.000
Cĩ TK 155 3.000.000.000
Phản ánh doanh thu bán hàng (trên sổ chi tiết bán hàng).
Nợ TK 131 3.300.000.000
Cĩ TK 511 3.000.000.000
Cĩ TK 3331 300.000. 000
Ví dụ: Ngày 12/06/2002 xuất bán cho Nhà máy cơ khí Giải Phĩng ,7 chiếc cầu trục 10T LK:30 m thanh tốn ngay bằng tiền mặt số tiền là 3.465.000.000 (đ)thuế GTGT là 10%. Lập phiếu thu.
Đơn vị: Nhà máy cơ khí Hồng Nam.
PHIẾU THU
Ngày 15/08/2002 Quyển số: 03 Họ và tên người nộp tiền : Nhà máy cơ khí Giải Phĩng.
Lý do nộp : Thanh tốn tiền mua hàng.
Số tiền : 3.465.000.000 Đ. (viết bằng chữ: Ba tỷ bốn trăm sáu mươi năm triệu đồng chẵn.)
Kèm theo chứng từ gốc : Hố đơn GTGT số 575.
Kế tốn trưởng Người lập biểu
(ký, ghi họ tên) (ký, ghi họ tên)
Đã nhận đủ tiền : (Ba tỷ bốn trăm sáu mươi năm triệu đồng chẵn.) Ngày 28/12/2000
Thủ quỹ
(ký, ghi họ tên)
Phiếu thu được kế tốn lập thành 2 liên : Liên 1: Giao cho khách hàng.
Liên 2: Lưu tại Nhà máy. Kế tốn lập định khoản:
+ Nợ TK 111: 3.465.000.000
Cĩ TK 511: 3.150.000.000
Cĩ TK 3331: 315.000.000
2.4.4. Kế tốn giảm trừ doanh thu
Tại Nhà máy cơ khí Hồng Nam chỉ cĩ 1 trường hợp được giảm trừ doanh thu là hàng bán bị trả lại.
Khi bán hàng cho khách hàng, nếu xảy ra điều gì đĩ mà nguyên nhân thuộc về Nhà máy như: vi phạm hợp đồng kinh tế, kém phẩm chất hoặc khơng đúng quy cách phẩm chất, chủng loại ghi trên hố đơn, Nhà máy cho phép khách hàng trả lại 1 phần hay tất cả số hàng đã mua. Điều này khẳng định Nhà máy luơn giữ uy tín với bạn hàng, hơn nữa cũng khẳng định chất lượng thành phẩm của Nhà máy.
Trị giá được trả lại được tính đúng theo giá ghi trên hố đơn. Kế tốn sử dụng TK 531 để hạch tốn. Khi phát sinh nghiệp vụ này, kê tốn lập phiếu nhập kho, giao cho khách hàng, khách hàng mang đến kho để làm thủ tục nhập kho sau đĩ khách hàng làm thủ tục nhận lại tiền (nếu đã trả) hoặc trừ vào số nợ cũ (nếu chưa trả).
Đơn giá của số hàng trả lại chính là giá vốn của đơn vị tại thời điểm xuất kho đồng thời dựa trên giá bán đơn vị đĩ (đã ghi trên hố đơn trước đây). Kế tốn tính doanh thu của hàng bị trả lại để thanh tốn với khách hàng. Nhưng trong tháng này nhà máy khơng cĩ hàng bán bị trả lại cho nên em khơng hạch tốn ở đây.
Trường hợp trong tháng cĩ hàng bán bị trả lại thì cuối kỳ kế tốn kết chuyển doanh thu hàng bán bị trả lại vào bên nợ TK 511 trên sổ chi tiết. Số hiệu tổng hợp của sổ này sẽ được đưa vào nhật ký chứng từ số 8.
2.4.5.Hạch tốn chi phí bán hàng:Tài khoản 641
Chi phí bán hàng của Nhà máy là tất cả các chi phí bán hàng phát sinh trong quá trình bán hàng và các chi phí phục vụ cho quá trình tiêu thụ thành phẩm nhanh, cĩ hiệu quả như: Chi phí giao hàng, chi phí quảng cáo, giới thiệu sản phẩm... Chi phí bán hàng cao hay thấp ảnh hưởng đến việc tính kết quả của
quá trình sản xuất kinh doanh. Cho nên, Nhà máy cần tiết kiệm một cách tối đa chi phí để gĩp phần tăng phần lãi.
Chi phí bán hàng của Nhà máy được tập hợp chi tiết theo từng khoản mục sau:
+ Chi phí tiền lương và BHXH cho nhân viên bán hàng. + Chi phí khấu hao thiết bị bán hàng.
+ Các chi phí khác bằng tiền.
Chi phí bán hàng được tập hợp theo tháng, do kế tốn chi phí giá thành thực hiện.
Khi các chi phí bán hàng phát sinh, từ các chứng từ gốc, bảng chấm cơng, thanh tốn lương và BHXH, hố đơn vận chuyển, phiếu chi. . . . Kế tốn ghi trên sổ chi phí bán hàng. Cuối kỳ kế tốn lập bảng kê chi phí và lấy số liệu tổng hợp để ghi vào nhật ký chứng từ số 8.
VD: Tiền lương trả cho cán bộ cơng nhân viên, bộ phận bán hàng bao gồm : lương cơ bản, các khoản thưởng phụ cấp kỳ hạch tốn. Chi phí là quý nhưng lương phải trả cho cơng nhân viên phải theo tháng. Trong tháng 6 trả lương kế tốn ghi.
Nợ TK 641: 24.200.000
Cĩ TK 334: 24.200.000
Cuối kỳ tồn bộ chi phí bán hàng được kết chuyển sang TK 911
Nợ TK 911: 24.200.000
Cĩ TK 641: 24.200.000
2.4.6.Hạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp:Tài khoản 642.
Chi phí quản lý doanh nghiệp là những chi phí cho việc quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và phục vụ chung khác liên quan đến hoạt động của cả doanh nghiệp.
Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm tồn bộ chi phí phục vụ cho vấn đề quản lý điều hành kinh doanh của doanh nghiệp. Chi phí này được theo dõi trên tài khoản 642.
+ Chi phí trả tiền lương, thưởng, phụ cấp và BHXH cho nhân viên quản lý.
+ Chi phí giấy, mực, bút, vật liệu sử dụng cho văn phịng. + Chi phí khấu hao TSCĐ chi văn phịng.
+ Lệ phí phải nộp.
+ Chi phí dịch vụ mua ngồi : Như tiền điện, nước, điện thoại. . .
+ Chi phí bằng tiền khác như: Tiếp khách, cơng tác phí, hội chợ triển lãm..
Biểu số 28
SỔ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP
Tháng 6/ 2002
Đơn vị: 1000 Đ Chứng từ
Diễn Giải Tài khoản
đối ứng
Số tiền
Số Ngày Nợ Cĩ
984 3/6 Mua văn phịng phẩm 111 12.000
764 10/6 Trả tiền điện nước 111 15.500
Khấu hao tài sản cố định 214 9.000 ...
Cộng 36.500
VD: Ngày 3/6 mua văn phịng phẩm cho văn phịng tri giá 18.000 Hố đơn GTGT số 984. Kế tốn ghi trên sổ chi phí quản lý doanh nghiệp.
Nợ TK 642: 12.000.000
Cĩ TK 214: 12.000.000
Trích khấu hao TSCĐ cho bộ phận quản lý.
Nợ TK 642: 9.000.000
Cĩ TK 214: 9.000.000
Nợ TK 911: 36.500.000
Cĩ TK 642: 36.500.000