2 THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN HÀNG HÓA, BÁN HÀNG VÀ
2.1.Kế toán thành phẩm, hàng hoá
Đặc điểm hàng hóa và đánh giá hàng hóa
Cựng với sự phỏt triển khụng ngừng của cụng ty, mụ hỡnh của VintesGroup ngày càng khẳng định uy tín trên thị trường với những vượt trội về thông số kỹ thuật, sự ổn định và dịch vụ hỗ trợ sau bỏn hàng.
Công ty Cổ phần VintesGroup là một trong những công ty hàng đầu tại Việt Nam trong lĩnh vực phân phối các sản phẩm về thiết bị dạy nghề tới các bạn hàng, các đại lý, cũng như tới người sử dụng trực tiếp.
Các sản phẩm công ty cung cấp bao gồm:
+ Các loại mô hỡnh ( điện, máy móc cơ khí ) thương hiệu VintesGroup + Các loại máy Cơ khí động lực, cơ khí cắt gọt.
+ Các loại máy móc, thiết bị điện ( Điện tử, điện lạnh, điện công nghiệp, điện dân dụng, điện PLC ).
+ Các thiết bị tin học, điện tử. + Thiết bị âm thanh, chiếu sáng. + Thiết bị phũng chỏy chữa chỏy
Công ty tạo ra một thương hiệu chất lượng cao, phù hợp với điều kiện thời tiết Việt Nam, giá cả phù hợp mang lại nhiều lợi ích nhất cho khách hàng.
2.1.1Kế toán chi tiết thành phẩm
Do mật độ nhập xuất thành phẩm ở Công ty khá dày đặc, hệ thống kho tàng trong công ty bố trí tập trung nên phương pháp kế toán chi tiết thành phẩm, kế toán công ty sử dụng là phương pháp "Thẻ song song".
* Thủ tục nhập - xuất kho:
Thủ tục nhập xuất kho vật tư, sản phẩm của công ty nói chung do Giám đốc quy đinh dựa trên chế độ quản lý kho vật tư, hàng hoá quy định và dựa trên tình hình thực tế của công ty, nhằm đảm bảo mục tiêu:
+ Ghi chép phản ánh đầy đủ, chính xác, kịp thời tình hình xuất nhập tồn kho, xác định đúng giá vốn hàng tiêu thụ và phản ánh doanh thu tiêu thụ cũng như kết quả tiêu thụ.
* Tại kho:
Thủ kho mở thẻ theo từng tháng và mở riêng cho từng loại thành phẩm. Cách lập thẻ kho như sau: Hàng ngày, khi nhận được chứng từ nhập xuất kho thành phẩm, thủ kho kiểm tra tính hợp pháp của chứng từ và tiến hành nhập kho, xuất kho theo nội dung chứng từ. Sau đó, căn cứ vào các chứng từ này thủ kho ghi vào thẻ kho số lượng thành phẩm hực nhập, thực xuất, mỗi chứg từ ghi vào một dòng và gửi theo thứ tự thời gian. Cuối tháng, thủ kho cộng dòng tổng trên thẻ kho và tiến hành kiểm tra kho để ghi chính xác số tồn trên thẻ kho, sau đó dối chiếu với số liệu trên sổ chi tiết thành phẩm tại phòng kế toán.
* Tại phòng kế toán:
Hiện nay, công ty đã áp dụng máy vi tính vào công tác kế toán. Do vậy, khi nhận được phiếu nhập kho hoặc hoá đơn bán hàng do các bộ phận cung cấp, kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm tiến hành nhập số liệu vào máyvi tính. Cuối tháng, tổng hợp số liệu in ra thành bảng tổng hợp nhập xuất tồn kho thành phẩm để đối chiếu với số liệu của kế toán tổng hợp và thẻ kế toán chi tiết, nếu khớp là đúng.
* Thủ tục nhập kho:
Thành phẩm sau khi hoàn thành ở từng phân xưởng được bộ phận KCS kiểm tra chất lượng, nếu đảm bảo tiêu chuẩn quy định thì được nhập kho. ở mỗi phân xưởng trong công ty đều có nhân viên thống kê có trách nhiệm theo dõi số lượng các loại sản phẩm đang sản xuất, nhập kho ở phân xưởng của mình.
Sau khi thành phẩm đã được nhập kho, nhân viên hạch toán phân xưởng lập phiếu nhập kho cho số thành phẩm đó. Phiếu nhập kho được thành lập 3 liên.
- Một liên thủ kho giữ lại để làm thủ tục nhập kho thành phẩm và ghi vào thẻ kho.
- Một liên thủ kho chuyển cho phòng kế toán để hạch toán chi tiết thành phẩm.
- Một liên giao cho phân xưởng giữ để hạch toán định mức với ban định mức.
Khi nhận được phiếu nhập kho, kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm vào sổ chi tiết thành phẩm số lượng, số tiền tương ứng với phiếu nhập kho, cuối tháng tổng hợp từng loại đối chiếu.
Thủ kho căn cứ vào phiếu nhập kho thành phẩm, vào thẻ kho sau đó gửi phiếu nhập kho thành phẩm cho kế toàn thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm nhập số liệu vào máy.
Mẫu phiếu nhập kho như sau (Biểu 1):
Biểu 1:
Phiếu nhập kho hàng hóa Mẫu số :01/VT
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 01 tháng 03 năm 2009 Số;21
Nợ TK … Có TK … Họ và tên người nhập: Chị Lan (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nhập tại kho: kho số 3 - Kho Giáp Bát. ST
T
Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư (sản
Mã số
Đơn vị
Số lượng Đơn giá Thành tiền
Theo chứng từ Thực nhập A B C D 1 2 3 4 1 Nhập thành phẩm bảng HQ Cái 114 114 1.030.23 2 117.446.448 ………….. Cộng tiền hàng: ……… 117.446.448
Số tiền bằng chữ: Một trăm mười bẩy triệu bốn trăm bốn mươi sáu nghìn bốn trăm bốn mươi tám đồng./.
Nhập, ngày 01 tháng 03 năm 2009 Người nhập Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
Biểu 2: PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 18 tháng 03 năm 2009 Số : 38
Nợ TK … Có TK … Họ và tên người nhập:Chị Lan
Nhập tại kho: kho số 3 - Kho Giáp Bát. ST
T
Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư (sản
Mã số Đơn vị
Số lượng Đơn giá Thành tiền
Theo chứng từ Thực nhập A B C D 1 2 3 4
1 Quả cầu địa lý PV
1025
Quả 424 424 85.000 36.040.000
…………..
CỘNG TIỀN HÀNG:……… 36.040.000
Tổng số tiền bằng chữ : (Ba mươi sáu triệu không trăm bốn mươi nghìn đồng chẵn).
Nhập, ngày 18 tháng 03 năm 2009 Người nhập Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
(ký)
Đơn vị: Công ty cổ phần Vintesgroup Địa chỉ: Mẫu số : 01 VT PHIẾU NHẬP KHO Ngày 20 tháng 03 năm 2009 Số : 41 Nợ TK … Có TK … Họ và tên người giao hàng: Cty TBGD - Tân Thành Trung.
Theo: Hoá đơn … số : 0029622… Ngày 20 tháng 03 năm 2009của … … Nhập tại kho: kho số 3 - Kho Giáp Bát.
ST T
Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư (sản (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Mã số
Đơn vị
Số lượng Đơn giá Thành tiền
Theo chứng từ Thực nhập A B C D 1 2 3 4
1 Lồng Bô, Can Cái 470 470 31.905 14.995.350
…………..
CỘNG TIỀN HÀNG:……… 14.995.350
THUẾ SUẤT GTGT :…5%... TIỀN THUẾ GTGT: ………749.768 TỔNG CỘNG TIỀN THANH TOÁN: ………15.715118 Tổng số tiền bằng chữ : (Mười năm triệu bẩy trăm mười năm ngàn một trăm mười tám đồng)
Nhập, ngày 20 tháng 03 năm 2009 Phụ trách cung tiêu Kế toán trưởng Người giao hàng Thủ kho Thủ trưởng đơn vị
HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao cho khách hàng
Ngày 12 tháng 03 năm 2009
Mẫu số: 01 GTKT-3LL
Đơn vị bán hàng: Công ty TBGD - Tân Thành Trung.
Địa chỉ: 373/14A Nguyễn Kiệm Phường 9 Quận Phú Nhuận. Số tài khoản:
Điện thoại: MS:
Họ tên người mua hàng: Nguyễn Thị Ngân Tên đơn vị: Công ty cổ phần Vintesgroup Địa chỉ:
Số tài khoản:
Hình thức thanh toán: MS:
STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị
tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2
1 Lồng Bô, Can Cái 470 31905 14.995.350
Cộng tiền hàng 14.995.350
Thuế suất GTGT: 5% Tiền thuế GTGT
749.768
Tổng cộng tiền thanh toán: 15.745.118 Số tiền viết bằng chữ: (Mười năm triệu bẩy trăm bốn mươi năm nghìn một trăm mười tám nghìn đồng) Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Biểu.5: 0 3 0 1 5 0 8 2 1 0 0 1 0 0 00 1 0 8 2 9 3
Đơn vị: Công ty cổ phần Vintesgroup Địa chỉ: Mẫu số : 01 VT PHIẾU NHẬP KHO Ngày 27 tháng 03 năm 2009 Số : 42 Nợ TK … Có TK … Họ và tên người giao hàng: Cty Sách Thiết bị Lào Cai.
Theo: Hoá đơn … số : 0080695… Ngày 20 tháng 02 năm 2009của … … Nhập tại kho: kho số 3 - Kho Giáp Bát.
ST T
Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư (sản (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Mã số
Đơn vị
Số lượng Đơn giá Thành tiền
Theo chứng từ Thực nhập A B C D 1 2 3 4 1 Bộ thực hành số lớp 3 Bộ 167 167 9.940 1.659.980 ………….. Cộng 1.659.980 CỘNG TIỀN HÀNG:……… 1.659.980
THUẾ SUẤT GTGT :……... TIỀN THUẾ GTGT:
………..
TỔNG CỘNG TIỀN THANH TOÁN:
………
Tổng số tiền bằng chữ : (Một triệu sáu trăm năm mươi chín nghàn chín trăm tám mươinghìn đồng)
Nhập, ngày 27 tháng 03 năm 2009 Phụ trách cung tiêu Kế toán trưởng Người giao hàng Thủ kho Thủ trưởng đơn vị
HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 1: Lưu
Ngày 20 tháng 02 năm 2009
Mẫu số: 01 GTKT-3LL
Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần Vintesgroup Địa chỉ:
Số tài khoản:
Điện thoại: MS:
Họ tên người mua hàng: Nguyễn Văn An.
Tên đơn vị: Công ty Sách thiết bị trường học Lào Cai. Địa chỉ: Lào Cai.
Số tài khoản:
Hình thức thanh toán: chưa thanh toán. MS:
STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị
tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2
1 Bộ thực hành số lớp 3 Bộ 167 14.000 2.338.000
…………..
Cộng tiền hàng 2.338.000
Thuế suất GTGT: 5% Tiền thuế GTGT 116.900
Tổng cộng tiền thanh toán: 2.454.900
Số tiền viết bằng chữ: (Hai triệu bốn trăm năm mươi tư nghìn chín trăm đồng chẵn) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) * Thủ tục xuất kho:
Các loại thành phẩm được xuất kho ở công ty chủ yếu là để bán cho các trường học của các tỉnh, ngoài ra còn xuất kho cho các cửa hàng giới thiệu sản phẩm của Công ty. Khi có khách hàng đến mua hàng hoặc có lệnh xuất hàng của giám đốc, trưởng phòng kế hoạch căn cứ vào nhu cầu của khách và lượng hàng
0 1 0 0 1 0 8 2 9 3
tồn kho để nhân viên thống kê kế hoạch của phòng kế hoạch viết phiếu xuất kho. Phiếu xuất kho (Biểu7) được lập thành 3 liên:
Mẫu xuất kho như sau (Biểu 7):
Biểu 7
Đơn vị: Công ty cổ phần Vintesgroup Địa chỉ:
Mẫu số: 02 - VT
PHIẾU XUẤT KHO
Số : 04
Ngày 06 tháng 03 năm 2009 Nợ TK …
Có TK … Họ và tên người nhận hàng: Nguyễn Duy Sơn
Địa chỉ (bộ phận): Công ty sách thiết bị trường học Bắc Giang Lý do xuất kho: xuất bán.
Xuất tại kho: kho sốs 3 - Kho Giáp Bát. STT Tên, nhãn hiệu, quy cách,
phẩm chất vật tư (sản
Mã số
Đơn vị
Số lượng Đơn giá Thành tiền
Yêu cầu Thực xuất A B C D 1 2 3 4 1 Bảng chống loá HQ KT: 3,6m x 1,2m Cái 150 150 1.015.72 9 152.359.350 ………….. Cộng 152.359.350
Cộng thành tiền( viết bằng chữ): Một trăm năm mưi hai triệu ba trăm năm mươi chín nghìn ba trăm năm mươi đồng.
Xuất, ngày 06 tháng 03 năm 2009 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Phụ trách cung tiêu Người nhận
Thủ kho
Biểu 8
Đơn vị: Công ty cổ phần Vintesgroup Địa chỉ:
PHIẾU XUẤT KHO
Số: 07
Ngày 16 tháng 03 năm 2009 Nợ TK …
Có TK … Họ và tên người nhận hàng: Đỗ Thanh Thuỷ.
Địa chỉ (bộ phận): Công ty sách thiết bị Quảng Ninh. Lý do xuất kho: xuất bán.
Xuất tại kho: kho sốs 3 - Kho Giáp Bát. STT Tên, nhãn hiệu, quy cách, (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
phẩm chất vật tư (sản
Mã số
Đơn vị
Số lượng Đơn giá Thành tiền
Yêu cầu Thực xuất A B C D 1 2 3 4 1 Bảng chống loá HQ KT: 3,6m x 1,2m Cái 15 15 1.015.72 9 15.235.93 5 ………….. Cộng 15.235.93 5
Cộng thành tiền( viết bằng chữ): Mười năm triệu hai trăm ba mươi năm nghìn chín trăm ba mươi năm nghìn đồng.
Xuất, ngày 16 tháng 03 năm 2009 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Phụ trách cung tiêu Người nhận
Thủ kho
Biểu 9
Đơn vị: Công ty cổ phần Vintesgroup Địa chỉ:
PHIẾU XUẤT KHO
Số : 11
Ngày 27 tháng 03 năm 2009 Nợ TK …
Có TK … Họ và tên người nhận hàng: Lê Văn Tám.
Địa chỉ (bộ phận): Công ty sách thiết bị Hải Phòng. Lý do xuất kho: xuất bán.
Xuất tại kho: kho số 2 - Kho Cô Oanh. STT Tên, nhãn hiệu, quy cách,
phẩm chất vật tư (sản
Mã số
Đơn vị
Số lượng Đơn giá Thành tiền
Yêu cầu Thực xuất A B C D 1 2 3 4 1 Bộ bàn ghế học sinh Bộ 210 210 430.000 90.300.00 0 ………….. Cộng 90.300.00 0
Cộng thành tiền( viết bằng chữ):Chín mươi triệu ba trăm nghìn đồng chẵn.
Xuất, ngày 16 tháng 03 năm 2009 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Phụ trách cung tiêu Người nhận
Thủ kho
- Một liên được giữ ở phòng kinh doanh làm chứng từ theo dõi chi tiết tình hình biến động của thành phẩm, đáp ứng yêu cầu quản lý thống kê của phòng kinh doanh.
- Khách hàng cầm hai liên đến phòng kế toán, kế toán tiêu thụ căn cứ vào tính hợp lý, hợp pháp của phiếu xuất kho để viết hoá đơn (GTGT) cho khách hàng.
Khi bán hàng công ty sử dụng "Hoá đơn (GTGT)" , hoá đơn được lập làm 3 liên:
- Liên 1 giữ ở phòng kế toán: (hoá đơn đen) - Liên 2 giao cho khách hàng (hoá đơn đỏ) - Liên 3 dùng để thanh toán (hoá đơn xanh)
Nếu khách hàng trả tiền ngay, kế toán lập phiếu thu. Phiếu thu (làm 3 liên đặt giấy than viết một lần) được chuyển cho kế toán trưởng ký duyệt rồi sau đó chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục nhập quỹ. Sau khi đã nhận đủ số tiền ghi trên phiếu thu, thủ quỹ ký tên vào phiếu thu đó, thủ quỹ giữ lại một liên phiếu thu để ghi sổ quỹ, một liên giao cho khách hàng, một liên lưu nơi lập phiếu. Khách hàng cầm hoá đơn bán hàng, một phiếu xuất kho và phiếu thu (đã có đầy đủ chữ ký) xuống kho lấy hàng. Thủ kho kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của hoá đơn GTGT, phiếu xuất kho và phiếu thu, nếu hợp lệ sẽ giao cho khách hàng theo số lượng ghi trên hoá đơn.
Nếu khách hàng đã thanh toán bằng Séc thì khách hàng phải nộp Séc cho kế toán tiêu thụ để ghi số Séc vào sổ đăng ký và lấy chữ ký của kế toán trưởng. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nếu khách hàng chưa trả tiền ngay thì trên hoá đơn bán hàng ở phần "hình thức thanh toán" kế toán ghi thanh toán sau. Thủ kho căn cứ vào hoá đơn GTGT và phiếu xuát kho này giao hàng cho khách.
Mẫu hoá đơn như sau (Biểu 10)
Biểu 10
HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 1: Lưu
Ngày 06 tháng 03 năm 2009
Mẫu số: 01 GTKT-3LL
Đơn vị bán hàng Công ty cổ phần Vintesgroup Địa chỉ:
Số tài khoản:
Điện thoại: MS:
Họ tên người mua hàng: Nguyễn Duy Sơn
Tên đơn vị: Công ty Sách thiết bị trường học Bắc Giang Địa chỉ: Bắc Giang
Số tài khoản:
Hình thức thanh toán: chưa thanh toán. MS:
STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị
tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2 1 Bảng chống loá HQ KT: 3,6m x 1,2m Cái 150 1.604.167 240.625.050 ………….. Cộng tiền hàng 240.625.050
Thuế suất GTGT: 5% Tiền thuế GTGT 12.031.253
Tổng cộng tiền thanh toán: 252.656.303
Số tiền viết bằng chữ: (Hai trăm năm mươi hai triệu sáu trăm năm sáu nghìn ba trăm linh ba đồng.) Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Biểu 11
HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT-3LL
0 1 0 0 1 0 8 2 9 3
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 1: Lưu
Ngày 16 tháng 03 năm 2009 Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần Vintesgroup Địa chỉ:
Số tài khoản:
Điện thoại: MS:
Họ tên người mua hàng: Đỗ Thanh Thuỷ. Tên đơn vị: Công ty Sách thiết bị Quảng Ninh. Địa chỉ: Quảng Ninh.
Số tài khoản:
Hình thức thanh toán: Chưa thanh toán MS:
STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2 1 Bảng chống loá HQ KT: 3,6m x 1,2m Cái 15 1.604.167 24.062.505 ………….. Cộng tiền hàng 24.062.505
Thuế suất GTGT: 5% Tiền thuế GTGT 1.203.125
Tổng cộng tiền thanh toán: 25.265.630
Số tiền viết bằng chữ: (Hai mươi năm triệu hai trăm sáu mươi năm nghìn sáu trăm ba mươi đồng.) Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Biểu 12 HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Mẫu số: 01 GTKT-3LL
0 1 0 0 1 0 8 2 9 3
Liên 1: Lưu
Ngày 27 tháng 03 năm 2009