Để đỏnh giỏ kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của cụng ty cổ phần đầu tư và phỏt triển kinh tế Việt Nam ta căn cứ và Bảng bỏo cỏo kết quả kinh doanh của cụng ty trong 3 năm liờn tục 2003, 2004, 2005
29
Bảng bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh đơn vị 1000đ
T
T Chỉ tiờu 2003 2004
Chờnh lệch
2004 2005
Chờnh lệch Tuyệt đối Tươngđối(
%)
Tuyệt đối Tươngđố i
1 Doanh thu BHvà CCDV 10,434,192 12,615,361 2,181,169 20.90 12,615,361 16,357,660 3,742,299 29.66 2 Cỏc khoản giảm trừ
3 Giỏ vốn hàng bỏn 9,912,483 11,858,440 1,945,957 19.63 11,858,440 15,049,047 3,190,607 26.91 4 Lợi nhuận gộp = (1 – 3 ) 521,709 756,921 235,212 45.08 756,921 1,308,613 551,692 72.89 5 D thu hoạt động tài chớnh
6 Chi phớ hoạt động tài chớnh
7 Chi phớ bỏn hàng 297,996 350,851 52,855 17.74 350,851 699,429 348,578 99.35 8 Chi phớ quản lý DN 113,617 156,469 42,852 37.72 156,469 191,511 35,042 22.40 9 Lợi nhuận thuần từ HĐKD=(4 – 7
– 8) 110,096 249,601 139,505 126.71 249,601 417,673 168,072 67.34
10 Thu nhập từ cỏc HĐ khỏc 218,401 812,256 593,855 271.91 812,256 989,116 176,860 21.77 11 Chi phớ cỏc hoạt động khỏc 217,658 811,231 593,573 272.71 811,231 986,638 175,407 21.62 12 Lợi nhuận từ cỏc HĐkhỏc =(10 –
13 Tổng lợi nhuận trước thuế = (9
+12 ) 110,839 250,626 139,787 126.12 250,626 420,151 169,525 67.64
14 Thuế thu nhập DN phải nộp 35,468 70,175 34,707 97.85 70,175 117,642 47,467 67.64 15 Tổng lợi nhuận sau thuế =(13 –
30
Để tiện cho việc tớnh toỏn, tụi xin qui ước kớ hiệu viết tắt sử dụng trong khi tớnh toỏn như sau:
LN thuần từ HĐSXKD : LNT
LN thuần từ HĐSXKD năm 2004, năm 2005 là : LNT4,LNT5
DT bỏn hàng và cung cấp dịch vụ năm 2004, 2005 là :DTBH4, DTBH5
Giỏ vốn hàng bỏn năm 2004, 2005 là : GVHB4,GVHB5
Cỏc khoản giảm trừ năm 2004, 2005 là : KGT4,, KGT5
Chi phớ bỏn hàng năm 2004, 2005 là : CPBH4, CPBH5
Chi phớ quản lý DN năm 2004, 2005 là : CPQL4, CPQL5
Đỏnh giỏ kết quả kinh doanh năm 2005 so với năm 2004.
Tổng lợi nhuận trước thuế
Tổng lợi nhuận trước thuế( LNTT) được tớnh bằng cụng thức sau:
Tổng LNTT = LN thuần từ HĐSXKD + LN thu từ cỏc hoạt động khỏc
Qua bỏo cỏo kết quả kinh doanh ta thấy tổng lợi nhuận trước thuế của cụng ty cổ phần đầu tư và phỏt triển kinh tế Việt Nam năm 2005 so với năm 2004 tăng 19,525 nghỡn đồng với tốc độ tăng là 67.6% song lại thấp hơn so với tốc độ tăng của năm 2004 so với năm 2003. Tổng lợi nhuận trước thuế tăng là do cỏc nhõn tố sau: LN thuần từ HĐSXKD và LN thu từ cỏc hoạt động khỏc
1.Lợi nhuận thuần từ hoạt động sản xuất kinh doanh: trong năm 2005 tăng 168,072
ngđ so với năm 2004, tốc độ tăng khỏ nhanh là 67.3%
Lợi nhuận thuần từ hoạt động sản xuất kinh doanh được tớnh bằng cụng thức: LN thuần từ HĐSXKD = Lợi nhuận gộp - Chi phớ bỏn hàng - Chi phớ quản lý DN Hay :
từ HĐSXKD cungcấp dịch vụ giảm trừ hàngbỏn bỏn hàng QLDN
Từ cụng thức trờn ra thấy cú 5 nhõn tố ảnh hưởng đến lợi nhuận thuần từ hoạt động sản xuất kinh doanh bao gồm: DT bỏn hàng và cung cấp dịch vụ, Giỏ vốn hàng bỏn, Chi phớ bỏn hàng, Chi phớ quản lý DN.
Ta cú:
LNT = DT BH - KGT - GVHB - CPBH - CPQL
Chờnh lệch LNT = LNT5 - LNT4
Xột sự ảnh hưởng của cỏc nhõn tố:
ảnh hưởng của doanh thu bỏn hàng tới lợi nhuận thuần:
Ta thấy doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ năm 2005 tăng so với năm 2004 là 3,742,299 ngđ tương ứng với 29.7%. Doanh thu bỏn hàng tăng đó làm cho lợi nhuận thuần tăng lờn 1 lượng là:
LNTDTBH= (DTBH5- KGT4 - GVHB4 - CPBH4- CPQL4) – (DTBH4- KGT4- GVHB4- CPBH4- CPQL4)
= (16,357,660 -0 -11,858,440- 350,851-156,469)-(12,615,361- 0 - 11,858,440 - 350,851 - 156,469) = 3,742,299 ngđ
Tương ứng tăng = LNTDTBH / LNT4 = 3,742,299 /249,601=1499%
Ta thấy tốc độ tăng của LNT nhanh hơn nhiều so với tốc độ tăng của doanh thu bỏn hàng. Đõy là yếu tố tớch cực cần phỏt huy.
ảnh hưởng của giỏ vốn hàng bỏn tới lợi nhuận thuần
Ta thấy giỏ vốn hàng bỏn năm 2005 tăng 3,190,607 ngđ so với năm 2004 tức 26.9%, việc giỏ vốn hàng bỏn tăng đó làm cho lợi nhuận thuần giảm 1 lượng đỳng bằng phần chờnh lệch giỏ vốn hàng bỏn là:
LNTGVHB=(DTBH5-GVHB5-CPBH4-CPQL4)-(DTBH5-GVHB4-CPBH4- CPQL4)=(16,357,660-15,049,047-350,851-156,469)-(16,357,660-11,858,440- 350,851-156,469)= - 3,190,607 ngđ
tương ứng giảm - 3,190,607/249,601= -1278%
Tốc độ giảm của lợi nhuận thuần nhiều hơn so với tốc độ tăng của giỏ vốn hàng bỏn, đõy là yếu tố khụng cú lợi cho lợi nhuận thuần, vỡ vậy cụng ty cần chỳ trọng đến tớnh đến cỏc khoản chi phớ giỏ vốn hàng bỏn sao cho hợp lý.
ảnh hưởng của chi phớ bỏn hàng tới lợi nhuận thuần
Ta thấy chi phớ bỏn hàng năm 2005 tăng 348,578 ngđ so với năm 2004 tương ứng với 99.4% làm cho lợi nhuận thuần giảm 1 lượng là
LNTCPBH=(DTBH5-GVHB5-CPBH5-CPQL4)-( DTBH5-GVHB5-CPBH4-CPQL4) = CPBH5- CPBH4 = - 348,578 ngđ tức giảm 348,578/249,601= - 139.6%
ảnh hưởng của chi phớ quản lý doanh nghiệp tới lợi nhuận thuần:
Chi phớ quản lý DN năm 2005 so với năm 2004 tăng 35,042 ngđ hay 22.4%, chi phớ này tăng đó làm cho lợi nhuận thuần giảm 1 lượng là
LNTCPQL=CPQL5-CPQL4 = - 35,042 ngđ tức giảm - 35,042/249,601 = - 14%.
Tổng hợp ảnh hưởng của cỏc nhõn tố tới lợi nhuận thuần:
Chờnh lệch LN thuần = 3,742,299 –3,190,607-348,578 –35,042=168,072 (ngđ) Tốc độ tăng lợi nhuận thuần : 1,499.3%-1,278.3%-139.6%-14%= + 67.34%
Như vậy, tốc độ tăng của doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ tăng đó làm cho lợi nhuận thuần cũng tăng cao song do cỏc chi phớ về giỏ vốn hàng bỏn và chi phớ bỏn hàng và chi phớ quản lý DN cũng tăng lờn đỏng kể, trong đú giỏ vốn hàng bỏn tăng cao nhất ảnh hưởng lớn đến tổng lợi nhuận, giỏ vốn hàng bỏn tăng là do chi phớ nguyờn vật liệu đầu vào tăng cao, chi phớ tiền lương cụng nhõn trực tiếp tăng, vỡ vậy Cụng ty cần quan tõm đến vấn đề tiết kiệm chi phớ, sử dụng chi phớ hợp lý.
2.Lợi nhuận từ cỏc hoạt động khỏc :
Lợi nhuận từ cỏc hoạt động khỏc được tớnh bằng cụng thức sau: Lợi nhuận từ cỏc hoạt động khỏc = Thu nhập từ cỏc hoạt động khỏc - Chi phớ cỏc hoạt động khỏc
Ta thấy lợi nhuận từ cỏc hoạt động khỏc năm 2005 so với năm 2004 tăng cao là 1,453 ngđ tương ứng với 141.7% đó làm cho tổng lợi nhuận trước thuế tăng . Lợi nhuận từ cỏc hoạt động khỏc tăng là do 2 nhõn tố ảnh hưởng sau:
+ Doanh thu từ cỏc hoạt động khỏc: năm 2005 tăng 176,860 ngđ so với năm 2004 tương ứng với 21.77% làm cho lợi nhuận từ cỏc hoạt động khỏc tăng 1 lượng là: LNHĐKDT khỏc=(DTHĐK5-CPHĐK4)- (DTHĐK4-CPHĐK4)
= DTHĐK5- DTHĐK4 = 176,860 ngđ
Tương ứng tăng = LNHĐKDT khỏc /LNHĐK4 = 176,860/1,025 = 17,254%
+ Chi phớ cỏc hoạt động khỏc năm 2005 tăng 175,407 ngđ so với năm 2004 tức tăng 21.6% làm cho lợi nhuận từ cỏc hoạt động khỏc giảm 1 lượng là
LNHĐKCPkhỏc =(DTHĐK5-CPHĐK5)- (DTHĐK5-CPHĐK4) = CPHĐK5 - CPHĐK4 = - 175,407 ngđ Tương ứng với giảm - 175,407/1,025 = - 17,113%
Tổng hợp ảnh hưởng cỏc nhõn tố ảnh hưởng tới lợi nhuận từ cỏc hoạt động khỏc:
Chờnh lệch LNHĐK = 176,860 - 175,407 = 1,453 (ngđ) Tốc độ tăng = 17,254% - 17,113% = 141%
Ta thấy, thu nhập từ cỏc hoạt động khỏc tăng cao cũn chi phớ cỏc hoạt động khỏc thấp hơn so với tốc độ tăng của thu nhập từ cỏc hoạt động khỏc làm lợi nhuận từ cỏc hoạt động khỏc tăng cao
Nhận xột: Ta thấy, tổng lợi nhuận trước thuế của cụng ty cổ phần đầu tư và phỏt triển kinh tế Việt Nam năm 2005 so với năm 2004 tăng 169,525 nghỡn đồng với tốc độ tăng nhanh là 67.6% là do 2 nhõn tố:
+ Lợi nhuận thuần từ hoạt động sản xuất kinh doanh: năm 2005 tăng 168,072 ngđ so với năm 2004, tốc độ tăng nhanh là 67.3%
+Lợi nhuận từ cỏc hoạt động khỏc năm 2005 so với năm 2004 tăng 1,453 ngđ tương ứng với 141.7%
* Tổng lợi nhuận sau thuế :
Tổng LNST = Tổng LN trước thuế - Thuế thu nhập DN phải nộp
Tổng lợi nhuận sau thuế năm 2005 tăng cao so với năm 2004 là 122,058 ngđ tương ứng với 67.6% do ảnh hưởng của 2 nhõn tố là tổng lợi nhuận trước thuế (LNTT) và thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp như sau:
+Tổng LN trước thuế: ta thấy tổng LNTT năm 2005 tăng so với năm 2004 là 169,525 ngđ tương ứng với 67.6% đó làm tổng LNST tăng 1 lượng là:
Tổng LNSTTLNTT = (TổngLNTT5 –Thuế TNDN4) - (TổngLNTT4–Thuế TNDN4) = TổngLNTT5 - TổngLNTT4 = 169,525 ngđ
Với tốc độ tăng là: 169,525/180,451=93.9%.
Ta thấy, tốc độ tăng của tổng LNST tăng nhanh hơn so với tốc độ tăng của tổng LNTT.
+ Thuế TNDN phải nộp: ta thấy, thuế TNDN phải nộp năm 2005 tăng so với năm 2004 là 47,467 ngđ tức 67.6% làm cho tổng LNST giảm 1 lượng:
Tổng LNSTThuếTNDN=(TổngLNTT5 –Thuế TNDN5)-(TổngLNTT5 –ThuếTNDN4) = Thuế TNDN5- Thuế TNDN4
= 47,467 ngđ
Tốc độ giảm của lợi nhuận sau thuế do sự ảnh hưởng của thuế TNDN là 47,467/180,451= 26.3%
Tổng hợp sự ảnh hưởng của cỏc nhõn tố:
Chờnh lệch tổng LNST = 169,525 – 47,467 = 122,058 (ngđ) Tốc độ tăng = 93.9%- 26.3% = 67.6%
Ta thấy, tốc độ tăng của tổng LNST cao là do tổng LNTT tăng cao và Thuế TNDN tăng hợp lý.
Để thấy rừ kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh trong 3 năm , ta cú thể căn cứ vào bảng so sỏnh giữa doanh thu và chi phớ trong 3 năm dưới đõy:
Đơn vị: 1000đ
Chỉ tiờu Năm 2003 Năm 2004 Năm 2005
1
DT bỏn hàng và cung cấp dịch vụ
10,434,192 12,615,361 16,357,660
2 Doanh thu từ cỏc hoạt độngkhỏc 218,401 812,256 989,116 II Tổng chi phớ 10,541,754 13,176,991 16,926,625 1 Giỏ vốn hàng băn 9,912,483 11,858,440 15,049,047 2 Chi phớ bỏn hàng 297,996 350,851 699,429 3 Chi phớ quản lý doanh nghiệp 113,617 156,469 191,511 4 Chi phớ cỏc hoạt động khỏc 217,658 811,231 986,638 III Tổng lợi nhuận 110,839 250,626 420,151
Bi ểu đồ so sá n h t ổn g d o a n h t h u v à c h i ph í 0 2,000,000 4,000,000 6,000,000 8,000,000 10,000,000 12,000,000 14,000,000 16,000,000 18,000,000 20,000,000 2003 2004 2005 Nă m n g đ Tổng DT Tổng CP