Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

Một phần của tài liệu Hoàn thiện công tác hạch toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm tại Công ty XNK Việt An (Trang 34 - 36)

Các khoản giảm trừ doanh thu tiêu thụ ở Công ty SX-XNK Việt An bao gồm giảm giá hàng bán và hàng bán bị trả lại. Tuy nhiên các nghiệp vụ này rất ít khi xảy ra

Tr

ờng hợp hàng bán bị trả lại

Trờng hợp hàng bán bị trả lại xảy ra khi khách hàng thấy rằng chất lợng sản phẩm không đảm bảo, không đúng với hợp đồng đã ký kết. Khi đó khách hàng đợc trả lại số hàng đó. ở Công ty trờng hợp hàng bán bị trả lại rất ít khi xảy ra, trong tháng 1 năm 2003 thì không có trờng hợp nào khách hàng trả lại hàng hoá. Do vậy em xin trình bày một cách khái quát trình tự hạch toán và ghi sổ khi nghiệp vụ hàng bán bị trả lại xảy ra.

Khi nghiệp vụ hàng bán bị trả lại xảy ra thì trị giá hàng bán bị trả lại đ- ợc tính theo đúng giá ghi trên hoá đơn. Trị giá hàng bán bị trả lại đợc phản ánh vào tài khoản 511 “Hàng bán bị trả lại” để hạch toán. Khi phát sinh nghiệp vụ này, kế toán lập phiếu nhập kho, thủ kho làm thủ tục nhập kho và ghi vào thẻ kho. Sau đó khách hàng làm thủ tục nhận lại tiền hoặc trừ vào số nợ phải thu

Đơn giá nhập kho của số hàng trả lại chính là giá vốn của lô hàng đó khi xuất kho. Đồng thời dựa trên giá bán của thành phẩm đã ghi trên hoá đơn GTGT trớc đây, kế toán tính vào doanh thu hàng bán bị trả lại để thanh toán cho khách hàng

-Để phản ánh doanh thu hàng bán bị trả lại, kế toán định khoản nh sau Nợ TK531

Có TK3331

Có TK131, 111 .…

-Để phản ánh giá vốn hàng bán bị trả lại kế toán định khoản nh sau Nợ TK155

Căn cứ vào hoá đơn GTGT và phiếu nhập kho, kế toán nhập số liệu vào máy, máy sẽ tự động vào sổ chi tiết và sổ cái TK531. Cuối kỳ máy sẽ tự động chuyển số liệu vào sổ chi tiết và sổ cái TK511

Biểu 20

Sổ chi tiết tài khoản

Tài khoản 531- Hàng bán bị trả lại Từ ngày .đến ngày .… …

Chứng từ Diễn giải TKĐ/Ư Số phát sinh

Ngày Số PS Nợ PS Có

Tổng cộng

Tr

ờng hợp giảm giá hàng bán

Trờng hợp giảm giá hàng bán xảy ra khi lợng thành phẩm khách hàng mua không đúng tiêu chuẩn nh khách hàng yêu cầu nhng khách hàng vẫn chấp nhận với điều kiện đợc giảm giá, khi đó khách hàng yêu cầu Công ty giảm giá cho khách hàng. Tỷ lệ giảm giá hàng bán không cố định mà theo từng trờng hợp khách hàng có nhu cầu giảm giá đối với số hàng họ đã mua. Khi xảy ra tr- ờng hợp giảm giá thì phòng kế hoạch ghi đơn yêu cầu giảm giá trình len giám đỗcem xét. Số giảm giá này cuối quý mới đợc phê duyệt, nên không đợc phản ánh trên hoá đơn GTGT. Nếu khách hàng thanh toán tiền hàng ngay bằng tiền mặt mà cuối quý đơn xin giảm giá hàng bán của khách hàng mới đợc chấp nhận, kế toán phản ánh số tiền đợc giảm giá vào bên Có TK131 để theo dõi và bù trừ tiền hàng cho lần mua sau

Cuối quý, dựa trên cơ sở các đơn đề nghị giảm giá hàng bán đã đợc phê duyệt kế toán phản ánh nghiệp vụ giảm giá hàng bán vào máy.

Biểu 21

Đơn xin giảm giá hàng bán

Số 01

Kính gửi : Giám đốc Công ty SX-XNK Việt An

Ngày 12/3/2003, Công ty TNHH Văn Chung đã mua hàng của Công ty theo hoá đơn GTGT số120 với tổng giá thanh toán là 53157500 (bao gồm cả thuế GTGT 10%)

Khách hàng có yêu đợc giảm giá hàng bán hàng bán với tỷ lệ 2% trên tổng giá thanh toán

Tổng số tiền đợc giảm giá nh sau 53157500 *2%= 1063150

(Viết bằng chữ :Một triệu không trăm sáu mơi ba nghìn, một trăm năm mơi nghìn)

Đề nghị giám đốc xem xét và phê duyệt yêu cầu trên của quý khách hàng Hà Nội, ngày12 tháng 3 năm2003

Giám đốc Đại diện bên mua Đại diện bên bán (ký, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Vào cuối quý, khi đơn giảm giá hàng bán đợc phê duyệt, kế toán nhập số liệu vào máy, máy sẽ tự động chuyển số liệu đến sổ chi tiết tài khoản 532 và sổ cái tài khoản 532

Biểu 22

Sổ chi tiết tài khoản

Tài khoản 532-Giảm giá hàng bán Từ ngày đến ngày… …

Chứng từ Diễn giải TKĐ/Ư Số phát Sinh

Ngày Số PS Nợ PS Có

Tổng cộng

Một phần của tài liệu Hoàn thiện công tác hạch toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm tại Công ty XNK Việt An (Trang 34 - 36)

Tải bản đầy đủ (DOC)

(75 trang)
w