2.3.3.1. Nguyên vật liệu
Nguyên vật liệu là đối tượng lao động, khi tham gia vào quá trình sản xuất, nó tạo nên thực thể của sản phẩm hoặc tạo điều kiện cho công cụ dụng, tài sản cố định hoạt động bình thường.
Công ty sử dụng tài khoản 152 để hạch toán nguyên vật liệu. Tài khoản này dùng để ghi chép số hiện có và tình hình tăng giảm nguyên vật liệu theo giá hiện có.
Sinh viên thực hiện: Hoàng Thị Khánh Hoà Lớp: Kiểm toán 48C
25
Chứng từ tăng, giảm,
khấu hao TSCĐ Thẻ TSCĐ
Nhật ký chung
Báo cáo tài chính Bảng cân đối số phát
sinh
Bảng tổng hợp chi tiết TSCĐ
Sổ cái tài khoản 211,212,213,214
2.3.3.2. Công cụ - dụng cụ
Công cụ dụng cụ là tư liệu lao động và các đồ dùng không đủ tiêu chuẩn ghi nhận tài sản cố định.Công ty sử dụng tài khoản 153 để hạch toán công cụ - dụng cụ.
Tài khoản 153 có nội dung phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động của các loại công cụ - dụng cụ sủ dụng cho mục đích sản xuất, kinh doanh của công ty.
Nguồn nhập vật liệu, công cụ - dụng cụ của công ty chủ yếu là các linh kiện chi tiết điện tử ở nước ngoài.
2.3.3.3. Hàng hoá:
Đối tượng chủ yếu trong hàng tồn kho của công ty thương mại là hàng hoá.
Phương pháp tính giá hàng hoá trong công ty TNHH Ngân Hạnh
= + + -
= + + -
Nội dung kinh tế của tài khoản 156 : d ùng để phản ánh trị giá hiện có và tình hình biến động tăng giảm các loại hàng hoá của công ty gồm: hàng hoá ở các kho hàng, quầy hàng.
Tài khoản 156 có 3 tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 1561: giá mua hàng hoá phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động của hàng hoá mua vào đã nhập kho.
Sinh viên thực hiện: Hoàng Thị Khánh Hoà Lớp: Kiểm toán 48C 26 Giá mua hàng hoá trong nước Giá mua ghi trên hoá đơn Chi phí thu mua Chi phí sơ chế hoàn thiện hàng hoá Chi phí giảm giá (nếu có) Giá mua hàng hoá trong nước Thuế nhập khẩu Giá mua ghi trên hoá đơn Chi phí thu mua hàng nhập khẩu Chi phí giảm giá (nếu có)
trong kỳ, tình hình phân bổ chi phí thu mua hàng hoá cho hàng đã bán trong kỳ và hàng tồn cuối kỳ.
- Tài khoản 1567: Hàng hoá bất động sản, phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động của các loại hàng hoá bất động sản trong công ty.
2.3.3.4. Phương pháp tính giá thực tế hàng hoá, công cụ - dụng cụ
Hàng hoá, công cụ, dụng cụ nhập kho thì giá nhập là giá thực tế mua; hàng hoá, công cụ, dụng cụ xuất kho theo giá nhập trước xuất trước; kế toán hàng hoá, công cụ, dụng cụ theo hình thức kê khai thường xuyên.
Kế toán chi tiết sử dụng phương pháp thẻ song song, tức là tại phòng kế toán theo dõi chi tiết trên sổ chi tiết hàng hoá, còn ở kho theo dõi chi tiết trên thẻ kho.
2.3.3.5. Trình tự ghi sổ
Trình tự ghi sổ kế toán ở công ty ( hạch toán chi tiết hàng hoá, công cụ - dụng cụ)
Sinh viên thực hiện: Hoàng Thị Khánh Hoà Lớp: Kiểm toán 48C
Trình tự ghi sổ tổng hợp:
Hàng ngày kế toán căn cứ vào phiếu nhập, phiếu xuất kế toán vào sổ nhật ký chung và sổ cái các tài khoản , bảng tổng hợp chi tiết. Bảng này được đối chiếu với sổ cái các tài khoản liên quan.
Trình tự ghi sổ được cụ thể hoá theo sơ đồ sau:
Sinh viên thực hiện: Hoàng Thị Khánh Hoà Lớp: Kiểm toán 48C
28
Bảng kê nhập - xuất - tồn Sổ kế toán chi tiết
Sổ kế toán tổng hợp Thẻ kho
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu