C. Quản lý doanh nghiệp 966.600 966
2. Chi phớ sản xuất trong kỳ (Quý IV)
3.2.2.6. Về đỏnh giỏ tỡnh hỡnh thực hiện kế hoạch giỏ thành sản phẩm
Để tồn tại và phỏt triển trong điều kiện cạnh tranh ngày càng trở nờn gay gắt, đũi hỏi cỏc doanh nghiệp phải thường xuyờn cải tiến mẫu mó sản phẩm cho phự hợp với thị hiếu người tiờu dựng, nõng cao chất lượng sản phẩm và phải hạ được giỏ thành. Đối với một doanh nghiệp sản xuất như Cụng ty Cơ khớ - Điện Thủy lợi việc hạ giỏ thành sản phẩm là con đường cơ bản để tăng doanh lợi, nú cũng là tiền đề để hạ giỏ bỏn, tăng sức cạnh tranh của Cụng ty trờn thị trường. Để hạ giỏ thành sản phẩm đũi hỏi Cụng ty phải quản lý, sử dụng hợp lý, tiết kiệm cỏc nguồn vật tư, lao động và tiền vốn bỏ ra trong quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh. Tuy nhiờn cụng tỏc đỏnh giỏ tỡnh hỡnh thực hiện kế hoạch giỏ thành ở Cụng ty cũn yếu, hầu như là khụng cú. Vỡ vậy, với gúc độ là một sinh viờn thực tập và dựa trờn những kiến thức đó được học
Chuyên đề thực tập chuyên ngành Gvhd: Nguyễn Năng Phúc kết hợp với tỡnh hỡnh thức tế tại Cụng ty, em thấy việc hoàn thiện cụng tỏc đỏnh giỏ tỡnh hỡnh thực hiện kế hoạch giỏ thành tại Cụng ty Cơ khớ - Điện Thủy lợi là hết sức cần thiết để giỳp hoạt động của Cụng ty mang lại hiệu quả cao hơn, đảm bảo mức tăng lợi nhuận cho cụng ty.
Cỏc nội dung phõn tớch, đỏnh giỏ chi phớ và giỏ thành Cụng ty cú thể thực hiện là:
- Phõn tớch, đỏnh giỏ khỏi quỏt tỡnh hỡnh thực hiện kế hoạch giỏ thành sản phẩm.
- Phõn tớch đỏnh giỏ từng khoản mục giỏ thành.
Cỏc nội dung trờn cú thể cụ thể hoỏ qua cỏc bước sau:
• Phõn tớch đỏnh giỏ khỏi quỏt tỡnh hỡnh thực hiện kế hoạch giỏ thành
Trờn cơ sở cỏc số liệu đó tập hợp được trong luận văn này, em xin phõn tớch tỡnh hỡnh thực hiện kế hoạch giỏ thành của một cụng trỡnh để minh hoạ. Đối với cụng trỡnh H - Chan:
- Chi phớ định mức cho cả cụng trỡnh do phũng kế hoạch vật tư lập là 1.182.017.000 đồng.
- Chi phớ thực tế để hoàn thành toàn bộ cụng trỡnh do kế toỏn tập hợp và phõn bổ là: 1.154.472.879 đồng.
Ta cú:
Mức hạ giỏ thành thực tế so với kế hoạch = 1.154.472.879- 1.182.017.000 = - 27.544.121(đồng)
Chuyên đề thực tập chuyên ngành Gvhd: Nguyễn Năng Phúc Tỉ lệ hạ giỏ - 27.544.121
thành thực tế = ì 100 = - 2,33% so với kế hoạch 1.182.017.000
Như vậy, so với giỏ thành định mức, giỏ thành thực tế đó giảm 2,33% tương ứng với mức hạ tuyệt đối là 27.544.121 đồng. Trờn cơ sở đú kế toỏn đi xỏc định nguyờn nhõn làm chi phớ giảm, tức là kế toỏn đi vào nghiờn cứu từng khoản mục chi phớ cấu thành nờn giỏ thành cụng trỡnh và phõn tớch cỏc nhõn tố làm cho giỏ thành thực tế giảm.
• Phõn tớch từng khoản mục chi phớ
Dựa trờn số liệu tập hợp được đối với cụng trỡnh H - Chan, so sỏnh chi phớ nguyờn vật liệu thực tế và kế hoạch để xỏc định mức hạ và tỷ lệ hạ giỏ thành thực tế so với kế hoạch của từng khoản mục chi phớ và tỏc động của từng khoản mục chi phớ đến tổng giỏ thành.
a. Khoản mục chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp: Mức hạ giỏ thành thực
tế so với kế hoạch của = 852.500.000 - 869.792.000 = -17.292.000(đ) khoản mục CPNVLTT
Tỉ lệ hạ giỏ thành thực -17.292.000
tế so với kế hoạch của = ì 100 = -1,99%
khoản mục CPNVLTT 869.792.000
Như vậy, chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp thực tế chi vào cụng trỡnh Hoà An so với kế hoạch đó giảm 1,99% tương ứng với lượng giảm là 17.292.000 đồng. Chi phớ nguyờn vật liệu của cụng trỡnh Hoà An giảm là do nhiều nguyờn nhõn nhưng qua tỡm hiểu em thấy những nguyờn nhõn chủ yếu cú thể kể đến là:
Chuyên đề thực tập chuyên ngành Gvhd: Nguyễn Năng Phúc - Giỏ mua sắt và thộp dựng cho cụng trỡnh Hoà An cú giảm hơn so với cỏc cụng trỡnh khỏc do Cụng ty đó mua được hàng bỏn để giải phúng kho chuyển địa điểm của chi nhỏnh thương mại Thanh Trỡ.
- Trong quỏ trỡnh tạo phụi, do cỏc cỏnh cửa cống của cụng trỡnh Hoà An cú kớch thước phự hợp với thộp tấm dựng sản xuất nờn phần nguyờn vật liệu bỏ đi trong khõu này đó giảm tương đối.
b. Khoản mục chi phớ nhõn cụng trực tiếp:
Xột mức hạ và tỉ lệ hạ thực tế so với kế hoạch của khoản mục chi phớ nhõn cụng trực tiếp:
Mức hạ giỏ thành thực
tế so với kế hoạch của = 164.333.982 - 170.910.000 = - 6.576.018(đ) khoản mục CPNCTT
Tỉ lệ hạ giỏ thành thực - 6.576.018
tế so với kế hoạch của = ì 100 = - 3,8%
khoản mục CPNCTT 170.910.000
Chi phớ nhõn cụng trực tiếp đó giảm 3,8% ứng với lượng giảm là 6.576.018 đồng. Trong điều kiện tổng quỹ lương cố định, đơn giỏ lương khụng thay đổi thỡ số giảm này phản ỏnh năng suất lao động bỡnh quõn cụng nhõn sản xuất trong Cụng ty đó tăng lờn. Đõy là biểu hiện tốt phản ỏnh sự nỗ lực và cố gắng của cụng nhõn trong quỏ trỡnh sản xuất. Đõy cũng là tiền đề giỳp Cụng ty tiết kiệm chi phớ, hạ giỏ thành sản phẩm nhằm tăng sức cạnh tranh của Cụng ty trờn thị trường và nõng cao doanh lợi cho Cụng ty.
c. Khoản mục chi phớ sản xuất chung:
Bằng cỏch xột cỏc chỉ tiờu mức hạ giỏ thành và tỉ lệ hạ giỏ thành thực tế so với kế hoạch, ta thấy khoản mục chi phớ sản xuất chung đó giảm 2,6% ứng với lượng giảm là 3.672.523 đ. Đõy là biểu hiện của việc nõng cao hiệu quả
Chuyên đề thực tập chuyên ngành Gvhd: Nguyễn Năng Phúc
Biểu số 29: