Công ty có khối lượng sản phẩm khá lớn chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn trong chi phí sản xuất (gần 60%), việc ghi chép tính toán phải chính xác sự biến động chi phí nguyên vật liệu là cơ sở quan trọng để tính giá thành chính.
Đối với việc tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, căn cứ vào các định mức yêu cầu sử dụng vật tư, căn cứ vào các hoá đơn, phiếu xuất kho được lập thành 3 liên: + Một liên lưu vào bộ phận viết hoá đơn
+ Một liên lưu ở phân xưởng để hạch toán tại phân xưởng
45
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Công ty được mua ở trong nước là chủ yếu. Để đáp ứng tốt cho công tác hạch toán chi phí nguyên vật liệu Công ty đã mở sổ chi tiết theo rõi rồi phân bổ cho từng loại sản phẩm.
Nguyên tắc sử dụng nguyên vật liệu trực tiếp cho sản xuất phải xuất phát từ nhiệm vụ sản xuất cụ thể là căn cứ vào lịch xuất nguyên vật liệu và định mức sử dụng nguyên vật liệu đã xây dựng. Do đó trên từng phiếu xuất kho được ghi chép theo từng đối tượng tập hợp chi phí sản xuất theo thời điểm phát sinh. Căn cứ vào các chứng từ xuất nhập kho, và báo cáo sử dụng vật tư được nhân viên thông kê tại phân xưởng và gửi lên phòng kế toán thống kê. Kế toán tổng hợp ghi vào sổ chi tiết, bảng phân bổ nguyên vật liệu và bảng kê số 4.
Công ty TNHH thương mại và sản xuất Việt Hà tính giá nguyên vật liệu xuất dùng cho sản xuất trên cơ sở giá thực tế bình quân gia quyền. Công ty tính như sau:
Giá thực tế vật Số lượng vật Đơn giá bình quân Liệu xuất kho = liệu xuất kho x vật liệu xuất kho
Đơn giá bình quân giá trị vật giá thực tế vật liệu
= liệu tồn đầu kỳ + nhập trong tháng vật liệu xuất kho số lượng vật liệu số lượng vật liệu
tồn kho đầu kỳ + nhập trong tháng
Căn cứ vào các chứng từ xuất kho (phiếu nhập kho) xuất dùng cho các đối tượng sử dụng trong công ty kế toán phân loại vật liệu xuất kho cho từng phân xưởng.
46 Biểu 1:
Đơn vị:Công ty TNHH TM&SXVH Địa chỉ: Đông mỹ- thanh trì Hà Nội
Ban hành theo QĐ số:1141/TC/QĐ/CĐ ngày1/11/1995 của bộ tài chính
Phiếu xuất kho
Ngày 31/08/2004
Số 105
Nợ TK621 Có TK154 Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Văn Tiến
Bộ phận: Phân xưởng cơ khí Lý do xuất kho: Để sản xuất khoá Xuất tại kho: Công ty
TT Tên nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư
Mã số ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C D 1 2 3=2x1
1 Thép CT5 CT5 Kg 4.537 4.500 20.416.500
47
3 Cộng 4.975 22.299.900
Ngày xuất…/…/2004
Người nhận Thủ kho (ký họ, tên) (ký, họ tên)
48 Biểu 2:Công ty TNHHTM&SX Việt Hà
Sổ chi tiết NVL tháng 8 năm 2004
Tên vật liệu: thép CT5
Nhãn hiệu đúng quy cách:thép CT5
ĐVT: kg
Chưng từ Diễn giải Đơn giá Nhập kho Xuất kho Tồn kho
Ngày Số SL ST SL ST SL ST Số dư đầu kỳ 2.283 10.273.500 31/8 Xuất cho sản xuất PX cơ khí 4.500 4.537 20.416.500 …….. …….. …….. …….. …….. …….. …….. …….. …….. …….. Tổng cộng
49
Biểu 3
Công ty TNHH TM& SXVH
Sổ chi tiết tài khoản 154
Từ ngày 1/8/2004đến ngày 31/8/2004 TK154: CFSXKDD PX cơ khí Chứng từ Diễn giải TK Đối ứng Phát sinh Ngày Nợ Có Số dư đầu kỳ 20.581.512 1/8/04 105 Tiêu hao SX T8/04 PX cơ khí 621 27.793.548 2/8/04 106 Tiêu hao thép CT3 cho SX PX cơ khí 621 25.366.216 Cộng số PS (.) kỳ 27.793.548 25.366.216 Số dư cuối kỳ 22.199.333 Ngày31 tháng 08năm 2004 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng
50
Biểu 4
Công ty TNHHTM&SX Việt Hà
Sổ chi tiết nhập xuất tồn vật liệu
TK 154 Tháng 8 năm 2004
Mặt hàng ĐVT Đầu kỳ Nhập Xuất Cuối kỳ
Số lượng Giá trị Số lượng Giá trị Số lượng Giá trị Số lượng Giá trị - Bán thành phẩm VH6 - Bán thành phẩm VH7 Chiếc Chiếc 28.250 1.762 141.250.000 8.986.200 13.000 12.000 65.000.000 61.200.000 12.000 10.000 60.000.000 51.000.000 29.250 3.672 146.250.000 18.727.200 Cộng 30.012 150.236.200 25.000 126.200.000 22.000 111.000.000 32.922 164.977.200
Người lập biểu Ngày 4 tháng 8 năm 2004
(ký họ, tên) kế toán trưởng
51 Biểu 5:
Công ty TNHHTM&SXVH
Bảng kê NVL trực tiếp phân xưởng cơ khí
Tháng 8/2004 ĐVT: Đồng STT Tên TK TK621 CFNVLTT 1 TK152.1CFNVLC 53.642.950 2 TK152.3 CFNVLP 2.051.965 3 TK152.4 CFPTTT 666.550 4 Tổng 56.361.465
Người lập biểu Ngày7 tháng 8 năm 2004
(Ký, họ tên) Kế toán trưởng
52 Biểu 6:
Công Ty TNHHTM&SXVH
Bảng phân bổ vật liệu dụng cụ cho phân xưởng cơ khí
Tháng 8 năm 2004
ĐVT:đ STT Đối tượng sửa dụng
( ghi nợ các tài khoản)
TK153 TK152.1 TK152.2 TK152.3 TK152.4 TK152
1 TK 621 CPNVLC 53.642.950 2.051.965 666.550 56.361.465
2 TK 621 CPNVLP 117.423 87.559.688 12.045 252.937 87.824.670
3 TK 627 CPSXC 10.774 10.774
Người lập biểu Ngày 31 tháng 8 năm 2004
(ký họ, tên) Kế toán trưởng (ký họ, tên) Biểu 7:
53 Công ty TNHHTM&SXVH
Bảng phân bổ lao vụ cho phân xưởng cơ khí
TK 153
ĐVT:đ
STT Đối tượng phân bổ Điện Nước Cơ Điện Vận chuyển NL Tổng
1 Phân xưởng cơ khí 1.080.389 680.505 160.854 310.243 80.907 1.700.896
2 ………….. ………….. ………….. ………….. ………….. ………….. …………..
3 Tổng cộng
Ngày 31tháng 08 năm 2004
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng
54
Sau khi vào bảng kê kế toán vào sổ cái TK 621 chi phí nguyên vật liệu (chi phí cho từng phân xưởng).việc tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp phát sinh tại phân xưởng kế toán dùng TK 621 (chi phí nguyên vật liệu trực tiếp cho từng phân xưởng ). Cuối tháng các nhân viên nhân viên kế toán tập hợp quyết toán từng trường hợp sử dụng nguyên vật liệu
định khoản và ghi sổ:
Nợ TK 621 25.366.216
Có TK 154 25.366.216